Страница:
платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, – по нормативу 100 процентов.
2. В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, также учитываются:
прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – по нормативам, установленным федеральными законами;
доходы от внешнеэкономической деятельности;
1. Виды неналоговых доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ определены в общих нормах ст. 41, 42 и 46 Кодекса. К ним и отсылает п. 1 комментируемой статьи, определяющий перечень лишь тех неналоговых доходов, которые полностью или частично являются источником формирования исключительно федерального бюджета. Так, в п. 1 комментируемой статьи в целях исключения дублирования норм не отражены являющиеся источниками формирования неналоговых доходов федерального бюджета штрафы и иные суммы принудительного изъятия, предусмотренные ст. 46 Кодекса, а также ряд доходов от использования имущества, находящегося в федеральной собственности, которые указаны в ст. 42 Кодекса.
Следует отметить, что в п. 1 комментируемой статьи Законом 2007 г. № 63-ФЗ внесен ряд поправок. В частности, из состава доходов исключены доходы от использования имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных. Данная поправка предопределена изменением соответствующих общих норм п. 3 ст. 41 и ст. 42 Кодекса.
В состав неналоговых доходов федерального бюджета включены доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности России, что предопределено исключением Законом 2007 г. из Кодекса ст. 43, содержащей общие нормы о доходах от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (в ранее действовавшей редакции п. 1 комментируемой статьи содержалась ссылка на ст. 43 Кодекса). Об указанном виде неналоговых доходов см. комментарий к ст. 41 Кодекса.
В отношении размеров подлежащей зачислению в доходы федерального бюджета части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, следует отметить, что постановлением Правительства РФ от 10 апреля 2002 г. № 228 «О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества, закрепленного в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий» (в ред. постановления Правительства РФ от 23 марта 2006 г. № 156)[85]:
установлено, что ФОИВ, осуществляющие права собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия, ежегодно утверждают программы деятельности подведомственных им федеральных государственных унитарных предприятий по форме согласно приложению к указанному Постановлению;
утверждены Правила разработки и утверждения программ деятельности и определения подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий.
Согласно п. 6 названных Правил часть прибыли предприятия за предыдущий год, подлежащая перечислению в федеральный бюджет в текущем году, определяется решением федерального органа исполнительной власти не позднее 1 мая на основании отчета о деятельности предприятия за прошедший год и утвержденной программы деятельности предприятия. При этом часть прибыли, подлежащая перечислению в федеральный бюджет, рассчитывается путем уменьшения суммы чистой прибыли (нераспределенной прибыли) предприятия за прошедший год на сумму утвержденных в составе программы деятельности предприятия на текущий год расходов на реализацию мероприятий, направленных на развитие предприятия и осуществляемых за счет чистой прибыли. При отсутствии утвержденной программы деятельности предприятия на текущий год часть прибыли предприятия, подлежащая перечислению в федеральный бюджет в текущем году, определяется путем уменьшения суммы чистой прибыли (нераспределенной прибыли) предприятия за прошедший год на сумму обязательных отчислений в фонды предприятия, образованные в соответствии с законодательством и уставом предприятия. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль) определяется на основании данных бухгалтерской отчетности.
Полномочия ФОИВ по утверждению программ деятельности находящихся в их ведении федеральных государственных унитарных предприятий и по определению подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли указанных предприятий закреплены также в постановлении Правительства РФ от 3 декабря 2004 г. № 739 «О полномочиях федеральных органов исполнительной власти по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия»[86] (также в ред. постановления Правительства РФ от 23 марта 2006 г. № 156).
Зачисление в федеральный бюджет поступлений, являющихся источниками формирования неналоговых доходов федерального бюджета, по нормативам, установленным комментируемой статьей, осуществляется органами Федерального казначейства в порядке, установленном ст. 40 Кодекса.
Как говорилось выше (см. комментарий к ст. 50 Закона), при принятии Закона
о федеральном бюджете на 2008–2010 гг. при прогнозе доходов федерального бюджета в 2008 г. в размере 6 644,4 млрд руб. (или 18,98 % к ВВП) в структуре доходов федерального бюджета предусмотрены налоговые доходы в сумме 4 226,0 млрд руб. (12,07 % к ВВП) и неналоговые доходы федерального бюджета в сумме 2417,2 млрд руб. (6,91 % к ВВП). Кроме того, спрогнозированы доходы в виде целевых отчислений от всероссийских государственных лотерей – 1,3 млрд руб..
Доходы федерального бюджета от использования имущества, находящегося в государственной собственности, спрогнозированы на 2008 г. в сумме 99,3 млрд руб. Основные поступления указанных доходов формируются за счет:
доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйствующих товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим России, – 34,2 млрд руб.;
доходов, полученных от размещения средств федерального бюджета, – 0,3 млрд руб.;
процентов, полученных от предоставления бюджетных кредитов внутри страны за счет средств федерального бюджета, – 0,3 млрд руб.;
процентов по государственным кредитам – 6,7 млрд руб. (в том числе: поступление средств от правительств иностранных государств, их юридических лиц в уплату процентов по кредитам, предоставленным Россией, – 4,8 млрд руб., поступление средств от предприятий и организаций в уплату процентов и гарантий по кредитам, полученным Россией от правительств иностранных государств, – 1,3 млрд руб. и 0,5 млрд руб. – поступление средств от предприятий и организаций в уплату процентов и гарантий по кредитам, полученным Россией от международных финансовых организаций);
доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности, – 13,9 млрд руб.;
доходов от перечисления части прибыли Банка России – 40,0 млрд руб. (см. ниже);
доходов от перечисления части прибыли государственных унитарных предприятий – 2,3 млрд руб.;
прочих доходов от использования имущества и прав, находящихся в собственности России, – 1,6 млрд руб. (в том числе: доходы от распоряжения правами на результаты интеллектуальной деятельности военного, специального и двойного назначения, находящимися в собственности России, в сумме 1,0 млрд руб., доходы от эксплуатации и использования имущества автомобильных дорог, находящихся в федеральной собственности, в размере 0,2 млрд руб. и прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности России, в сумме 0,4 млрд руб.).
Доходы федерального бюджета от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, на 2009 и 2010 гг. прогнозируются в размере 105,4 млрд руб. (0,27 % к ВВП) и 102,1 млрд руб. (0,23 % к ВВП) соответственно.
Платежи при пользовании природными ресурсами на 2008 г. спрогнозированы в сумме 50,4 млрд руб. Платежи за пользование природными ресурсами включают: платежи за пользование недрами – 29,2 млрд руб.; плату за использование лесов – 15,7 млрд руб.;
плату за негативное воздействие на окружающую среду – 2,8 млрд руб.; плату за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, – 1,8 млрд руб.;
плату за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям – 0,9 млрд руб.
Доходы федерального бюджета по платежам при пользовании природными ресурсами на 2009 и 2010 гг. прогнозируются в размере 57,7 млрд руб. (1,15 % к ВВП) и 60,7 млрд руб. (0,14 % к ВВП) соответственно.
Общая сумма доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства в 2008 г. спрогнозирована в размере 131,7 млрд руб. В составе доходов учтены доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства – 118,0 млрд руб., лицензионные сборы – 0,8 млрд руб., прочие доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства – 12,9 млрд руб.
Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства включают в себя:
доходы от операций с государственным материальным резервом – 58,6 млрд руб.;
плату за услуги, предоставляемые на договорной основе подразделениями органов внутренних дел МВД России по охране имущества юридических и физических лиц, и иные услуги, связанные с обеспечением охраны и безопасности граждан, – 42,4 млрд руб.;
средства отчислений операторов сети связи общего пользования в резерв универсального обслуживания – 10,3 млрд руб.;
плату пользователей радиочастотным спектром – 2,2 млрд руб.; пошлины за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименованиями мест происхождения товаров – 1,5 млрд руб.
В доходах федерального бюджета от лицензионных сборов учитываются сбор за выдачу ФОИВ лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в сумме 0,3 млрд руб. и прочие сборы за выдачу лицензий ФОИВ – 0,5 млрд руб.
Доходы федерального бюджета от оказания платных услуг и компенсации затрат государства на 2009 и 2010 гг. прогнозируются в размере 138,6 млрд руб. (0,35 % к ВВП) и 143,8 млрд руб. (0,32 % к ВВП) соответственно.
В составе неналоговых доходов 2008 г. спрогнозированы доходы от продажи материальных и нематериальных активов в сумме 2,5 млрд руб. Поступления в федеральный бюджет указанного дохода обеспечиваются за счет:
доходов в виде доли прибыльной продукции государства при выполнении соглашений о разделе продукции – 1,7 млрд руб.;
средств федерального бюджета от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства, – 0,3 млрд руб.;
доходов от продажи земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений, а также земельных участков федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных), – 0,5 млрд руб.
Доходы федерального бюджета от продажи материальных и нематериальных активов на 2009 и 2010 гг. прогнозируются в размере 4,2 млрд руб. (0,01 % к ВВП) и 5,4 млрд руб. (0,01 % к ВВП) соответственно.
Кроме того, спрогнозированы поступления в федеральный бюджет в 2008 г. следующих видов неналоговых доходов:
административных платежей и сборов – в сумме 4,2 млрд руб., на 2009 и 2010 гг. – 4,3 и 4,5 млрд руб. соответственно;
штрафов, санкций, возмещение ущерба – в сумме 3,1 млрд руб., на 2009 и 2010 гг. – 3,3 и 3,5 млрд руб. соответственно;
прочих неналоговых доходов – в сумме 2,0 млрд руб., на 2009 и 2010 гг. – 2,1 и 2,2 млрд руб. соответственно.
Поскольку в силу общей нормы п. 2 ст. 1841 Кодекса в законе (решении) о бюджете должны содержаться нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ в случае, если они не установлены бюджетным законодательством РФ, приложением 1 к Закону о федеральном бюджете на 2008–2010 гг. утверждены нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ на 2008 г. и на плановый период 2009 и 2010 гг. В этом приложении установлены нормативы распределения неналоговых доходов:
в части доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности;
в части платежей при пользовании природными ресурсами; в части доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
в части доходов от продажи материальных и нематериальных активов, в части административных платежей и сборов; в части штрафов, санкций, возмещения ущерба; в части прочих неналоговых доходов.
2. В статье 26 Закона о Банке России установлено, что после утверждения годовой финансовой отчетности Банка России Советом директоров Банк России перечисляет в федеральный бюджет 50 % фактически полученной им по итогам года прибыли, остающейся после уплаты налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Оставшуюся прибыль Банка России Совет директоров направляет в резервы и фонды различного назначения. Налоги и сборы уплачиваются Банком России и его организациями в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Как говорилось выше, при принятии Закона о федеральном бюджете на 2008–2010 гг. доходы от перечисления части прибыли Банка России в 2008 г. по результатам его деятельности за 2007 г. спрогнозированы в сумме 40,0 млрд руб. в составе доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
В отношении доходов от внешнеэкономической деятельности следует отметить, что упоминавшимся выше приложением 1 к Закону о федеральном бюджете на 2008–2010 гг., которым утверждены нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ на 2008 г. и на плановый период 2009 и 2010 гг., предусмотрено зачисление в доход федерального бюджета по нормативу 100 % следующих неналоговых доходов от внешнеэкономической деятельности:
доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана;
доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия;
средства, полученные от аукционной продажи квот на отдельные виды товаров, ввозимых на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области;
прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.
Статья 52. Утратила силу
Статья 53. Полномочия Российской Федерации по формированию доходов бюджетов
В соответствии с п. 1 ст. 5 части первой НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей. Федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый кодекс РФ в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
2. В соответствии с изменениями, внесенными Законом 2007 г. № 63-ФЗ, в комментируемую статью включена норма, устанавливающая ограничение по срокам принятия федеральных законов, изменяющих бюджетное и налоговое законодательство и влияющих на поступление налогов и сборов, зачисляемых в федеральный, региональные и местные бюджеты. Такие законы должны приниматься не позднее одного месяца до дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Задача по введению такого ограничения ставилась в Бюджетном послании Президента РФ на 2007 г.
Согласно п. 1 ст. 192 Кодекса проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период должен быть внесен Правительством РФ на рассмотрение и утверждение в Государственную Думу не позднее 26 августа текущего года. Соответственно федеральные законы, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ и вступающие в силу в очередном финансовом году и в плановом периоде, должны приниматься не позднее 26 июля текущего года.
В развитие нормы п. 2 комментируемой статьи в п. 2 ст. 1741 Кодекса, посвященной прогнозированию доходов бюджета, установлено, что федеральные законы, предусматривающие внесение изменений в законодательство РФ о налогах и сборах, принятые после дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, приводящие к изменению доходов (расходов) бюджетов бюджетной системы РФ, должны содержать положения о вступлении в силу указанных федеральных законов не ранее 1 января года, следующего за очередным финансовым годом.
3. В пункте 3 комментируемой статьи установлена обязательность внесения соответствующих изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период при внесении изменений в законодательство РФ о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года и приводящих к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ. Без внесения изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год принятие федеральных законов, изменяющих поступление в течение текущего финансового года федеральных налогов и сборов, не допускается.
Статья 54. Утратила силу
Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации
Статья 55. Утратила силу
Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации
2. В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, также учитываются:
прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – по нормативам, установленным федеральными законами;
доходы от внешнеэкономической деятельности;
1. Виды неналоговых доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ определены в общих нормах ст. 41, 42 и 46 Кодекса. К ним и отсылает п. 1 комментируемой статьи, определяющий перечень лишь тех неналоговых доходов, которые полностью или частично являются источником формирования исключительно федерального бюджета. Так, в п. 1 комментируемой статьи в целях исключения дублирования норм не отражены являющиеся источниками формирования неналоговых доходов федерального бюджета штрафы и иные суммы принудительного изъятия, предусмотренные ст. 46 Кодекса, а также ряд доходов от использования имущества, находящегося в федеральной собственности, которые указаны в ст. 42 Кодекса.
Следует отметить, что в п. 1 комментируемой статьи Законом 2007 г. № 63-ФЗ внесен ряд поправок. В частности, из состава доходов исключены доходы от использования имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных. Данная поправка предопределена изменением соответствующих общих норм п. 3 ст. 41 и ст. 42 Кодекса.
В состав неналоговых доходов федерального бюджета включены доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности России, что предопределено исключением Законом 2007 г. из Кодекса ст. 43, содержащей общие нормы о доходах от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (в ранее действовавшей редакции п. 1 комментируемой статьи содержалась ссылка на ст. 43 Кодекса). Об указанном виде неналоговых доходов см. комментарий к ст. 41 Кодекса.
В отношении размеров подлежащей зачислению в доходы федерального бюджета части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, следует отметить, что постановлением Правительства РФ от 10 апреля 2002 г. № 228 «О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества, закрепленного в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий» (в ред. постановления Правительства РФ от 23 марта 2006 г. № 156)[85]:
установлено, что ФОИВ, осуществляющие права собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия, ежегодно утверждают программы деятельности подведомственных им федеральных государственных унитарных предприятий по форме согласно приложению к указанному Постановлению;
утверждены Правила разработки и утверждения программ деятельности и определения подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий.
Согласно п. 6 названных Правил часть прибыли предприятия за предыдущий год, подлежащая перечислению в федеральный бюджет в текущем году, определяется решением федерального органа исполнительной власти не позднее 1 мая на основании отчета о деятельности предприятия за прошедший год и утвержденной программы деятельности предприятия. При этом часть прибыли, подлежащая перечислению в федеральный бюджет, рассчитывается путем уменьшения суммы чистой прибыли (нераспределенной прибыли) предприятия за прошедший год на сумму утвержденных в составе программы деятельности предприятия на текущий год расходов на реализацию мероприятий, направленных на развитие предприятия и осуществляемых за счет чистой прибыли. При отсутствии утвержденной программы деятельности предприятия на текущий год часть прибыли предприятия, подлежащая перечислению в федеральный бюджет в текущем году, определяется путем уменьшения суммы чистой прибыли (нераспределенной прибыли) предприятия за прошедший год на сумму обязательных отчислений в фонды предприятия, образованные в соответствии с законодательством и уставом предприятия. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль) определяется на основании данных бухгалтерской отчетности.
Полномочия ФОИВ по утверждению программ деятельности находящихся в их ведении федеральных государственных унитарных предприятий и по определению подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли указанных предприятий закреплены также в постановлении Правительства РФ от 3 декабря 2004 г. № 739 «О полномочиях федеральных органов исполнительной власти по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия»[86] (также в ред. постановления Правительства РФ от 23 марта 2006 г. № 156).
Зачисление в федеральный бюджет поступлений, являющихся источниками формирования неналоговых доходов федерального бюджета, по нормативам, установленным комментируемой статьей, осуществляется органами Федерального казначейства в порядке, установленном ст. 40 Кодекса.
Как говорилось выше (см. комментарий к ст. 50 Закона), при принятии Закона
о федеральном бюджете на 2008–2010 гг. при прогнозе доходов федерального бюджета в 2008 г. в размере 6 644,4 млрд руб. (или 18,98 % к ВВП) в структуре доходов федерального бюджета предусмотрены налоговые доходы в сумме 4 226,0 млрд руб. (12,07 % к ВВП) и неналоговые доходы федерального бюджета в сумме 2417,2 млрд руб. (6,91 % к ВВП). Кроме того, спрогнозированы доходы в виде целевых отчислений от всероссийских государственных лотерей – 1,3 млрд руб..
Доходы федерального бюджета от использования имущества, находящегося в государственной собственности, спрогнозированы на 2008 г. в сумме 99,3 млрд руб. Основные поступления указанных доходов формируются за счет:
доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйствующих товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим России, – 34,2 млрд руб.;
доходов, полученных от размещения средств федерального бюджета, – 0,3 млрд руб.;
процентов, полученных от предоставления бюджетных кредитов внутри страны за счет средств федерального бюджета, – 0,3 млрд руб.;
процентов по государственным кредитам – 6,7 млрд руб. (в том числе: поступление средств от правительств иностранных государств, их юридических лиц в уплату процентов по кредитам, предоставленным Россией, – 4,8 млрд руб., поступление средств от предприятий и организаций в уплату процентов и гарантий по кредитам, полученным Россией от правительств иностранных государств, – 1,3 млрд руб. и 0,5 млрд руб. – поступление средств от предприятий и организаций в уплату процентов и гарантий по кредитам, полученным Россией от международных финансовых организаций);
доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности, – 13,9 млрд руб.;
доходов от перечисления части прибыли Банка России – 40,0 млрд руб. (см. ниже);
доходов от перечисления части прибыли государственных унитарных предприятий – 2,3 млрд руб.;
прочих доходов от использования имущества и прав, находящихся в собственности России, – 1,6 млрд руб. (в том числе: доходы от распоряжения правами на результаты интеллектуальной деятельности военного, специального и двойного назначения, находящимися в собственности России, в сумме 1,0 млрд руб., доходы от эксплуатации и использования имущества автомобильных дорог, находящихся в федеральной собственности, в размере 0,2 млрд руб. и прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности России, в сумме 0,4 млрд руб.).
Доходы федерального бюджета от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, на 2009 и 2010 гг. прогнозируются в размере 105,4 млрд руб. (0,27 % к ВВП) и 102,1 млрд руб. (0,23 % к ВВП) соответственно.
Платежи при пользовании природными ресурсами на 2008 г. спрогнозированы в сумме 50,4 млрд руб. Платежи за пользование природными ресурсами включают: платежи за пользование недрами – 29,2 млрд руб.; плату за использование лесов – 15,7 млрд руб.;
плату за негативное воздействие на окружающую среду – 2,8 млрд руб.; плату за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, – 1,8 млрд руб.;
плату за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям – 0,9 млрд руб.
Доходы федерального бюджета по платежам при пользовании природными ресурсами на 2009 и 2010 гг. прогнозируются в размере 57,7 млрд руб. (1,15 % к ВВП) и 60,7 млрд руб. (0,14 % к ВВП) соответственно.
Общая сумма доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства в 2008 г. спрогнозирована в размере 131,7 млрд руб. В составе доходов учтены доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства – 118,0 млрд руб., лицензионные сборы – 0,8 млрд руб., прочие доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства – 12,9 млрд руб.
Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства включают в себя:
доходы от операций с государственным материальным резервом – 58,6 млрд руб.;
плату за услуги, предоставляемые на договорной основе подразделениями органов внутренних дел МВД России по охране имущества юридических и физических лиц, и иные услуги, связанные с обеспечением охраны и безопасности граждан, – 42,4 млрд руб.;
средства отчислений операторов сети связи общего пользования в резерв универсального обслуживания – 10,3 млрд руб.;
плату пользователей радиочастотным спектром – 2,2 млрд руб.; пошлины за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименованиями мест происхождения товаров – 1,5 млрд руб.
В доходах федерального бюджета от лицензионных сборов учитываются сбор за выдачу ФОИВ лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в сумме 0,3 млрд руб. и прочие сборы за выдачу лицензий ФОИВ – 0,5 млрд руб.
Доходы федерального бюджета от оказания платных услуг и компенсации затрат государства на 2009 и 2010 гг. прогнозируются в размере 138,6 млрд руб. (0,35 % к ВВП) и 143,8 млрд руб. (0,32 % к ВВП) соответственно.
В составе неналоговых доходов 2008 г. спрогнозированы доходы от продажи материальных и нематериальных активов в сумме 2,5 млрд руб. Поступления в федеральный бюджет указанного дохода обеспечиваются за счет:
доходов в виде доли прибыльной продукции государства при выполнении соглашений о разделе продукции – 1,7 млрд руб.;
средств федерального бюджета от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства, – 0,3 млрд руб.;
доходов от продажи земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений, а также земельных участков федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных), – 0,5 млрд руб.
Доходы федерального бюджета от продажи материальных и нематериальных активов на 2009 и 2010 гг. прогнозируются в размере 4,2 млрд руб. (0,01 % к ВВП) и 5,4 млрд руб. (0,01 % к ВВП) соответственно.
Кроме того, спрогнозированы поступления в федеральный бюджет в 2008 г. следующих видов неналоговых доходов:
административных платежей и сборов – в сумме 4,2 млрд руб., на 2009 и 2010 гг. – 4,3 и 4,5 млрд руб. соответственно;
штрафов, санкций, возмещение ущерба – в сумме 3,1 млрд руб., на 2009 и 2010 гг. – 3,3 и 3,5 млрд руб. соответственно;
прочих неналоговых доходов – в сумме 2,0 млрд руб., на 2009 и 2010 гг. – 2,1 и 2,2 млрд руб. соответственно.
Поскольку в силу общей нормы п. 2 ст. 1841 Кодекса в законе (решении) о бюджете должны содержаться нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ в случае, если они не установлены бюджетным законодательством РФ, приложением 1 к Закону о федеральном бюджете на 2008–2010 гг. утверждены нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ на 2008 г. и на плановый период 2009 и 2010 гг. В этом приложении установлены нормативы распределения неналоговых доходов:
в части доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности;
в части платежей при пользовании природными ресурсами; в части доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
в части доходов от продажи материальных и нематериальных активов, в части административных платежей и сборов; в части штрафов, санкций, возмещения ущерба; в части прочих неналоговых доходов.
2. В статье 26 Закона о Банке России установлено, что после утверждения годовой финансовой отчетности Банка России Советом директоров Банк России перечисляет в федеральный бюджет 50 % фактически полученной им по итогам года прибыли, остающейся после уплаты налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Оставшуюся прибыль Банка России Совет директоров направляет в резервы и фонды различного назначения. Налоги и сборы уплачиваются Банком России и его организациями в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Как говорилось выше, при принятии Закона о федеральном бюджете на 2008–2010 гг. доходы от перечисления части прибыли Банка России в 2008 г. по результатам его деятельности за 2007 г. спрогнозированы в сумме 40,0 млрд руб. в составе доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
В отношении доходов от внешнеэкономической деятельности следует отметить, что упоминавшимся выше приложением 1 к Закону о федеральном бюджете на 2008–2010 гг., которым утверждены нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ на 2008 г. и на плановый период 2009 и 2010 гг., предусмотрено зачисление в доход федерального бюджета по нормативу 100 % следующих неналоговых доходов от внешнеэкономической деятельности:
доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана;
доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия;
средства, полученные от аукционной продажи квот на отдельные виды товаров, ввозимых на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области;
прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.
Статья 52. Утратила силу
Статья 52 Кодекса предусматривала возможность передачи собственных доходов федерального бюджета бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам. Данная статья, как и ряд других статей и отдельных положений Кодекса, утратила силу в связи с принятием Закона 2004 г. № 120-ФЗ, внесшего в Кодекс изменения концептуального характера.
Статья 53. Полномочия Российской Федерации по формированию доходов бюджетов
1. Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Как закреплено в ст. 57 Конституции РФ, законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
2. Федеральные законы о внесении изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, федеральные законы, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и вступающие в силу в очередном финансовом году и в плановом периоде, должны быть приняты не позднее одного месяца до дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
3. Внесение изменений в законодательство Российской Федерации о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года и приводящих к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период.
федеральные законы о федеральных налогах и сборах в соответствии с п. «б» ст. 106 Конституции РФ подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 5 части первой НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей. Федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый кодекс РФ в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
2. В соответствии с изменениями, внесенными Законом 2007 г. № 63-ФЗ, в комментируемую статью включена норма, устанавливающая ограничение по срокам принятия федеральных законов, изменяющих бюджетное и налоговое законодательство и влияющих на поступление налогов и сборов, зачисляемых в федеральный, региональные и местные бюджеты. Такие законы должны приниматься не позднее одного месяца до дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Задача по введению такого ограничения ставилась в Бюджетном послании Президента РФ на 2007 г.
Согласно п. 1 ст. 192 Кодекса проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период должен быть внесен Правительством РФ на рассмотрение и утверждение в Государственную Думу не позднее 26 августа текущего года. Соответственно федеральные законы, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ и вступающие в силу в очередном финансовом году и в плановом периоде, должны приниматься не позднее 26 июля текущего года.
В развитие нормы п. 2 комментируемой статьи в п. 2 ст. 1741 Кодекса, посвященной прогнозированию доходов бюджета, установлено, что федеральные законы, предусматривающие внесение изменений в законодательство РФ о налогах и сборах, принятые после дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, приводящие к изменению доходов (расходов) бюджетов бюджетной системы РФ, должны содержать положения о вступлении в силу указанных федеральных законов не ранее 1 января года, следующего за очередным финансовым годом.
3. В пункте 3 комментируемой статьи установлена обязательность внесения соответствующих изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период при внесении изменений в законодательство РФ о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года и приводящих к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ. Без внесения изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год принятие федеральных законов, изменяющих поступление в течение текущего финансового года федеральных налогов и сборов, не допускается.
Статья 54. Утратила силу
Статья 54 Кодекса устанавливала порядок учета в доходах федерального бюджета доходов федеральных целевых бюджетных фондов. Как говорилось выше, в соответствии с Законом 2007 г. № 63-ФЗ утратила силу ст. 17 Кодекса, предусматривающая создание целевых бюджетных фондов. Соответственно этим же Законом признана утратившей силу и ст. 54 Кодекса.
Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации
Статья 55. Утратила силу
Статья 55 Кодекса устанавливала виды доходов бюджетов субъектов Российской Федерации. В связи с принятием Закона 2004 г. № 120-ФЗ, внесшего изменения в Кодекс наряду с прочим в части разграничения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы РФ, утратили силу и ст. 55, и ст. 49 Кодекса, устанавливавшая виды доходов федерального бюджета, и ст. 60 Кодекса, устанавливавшая виды доходов местных бюджетов.
Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации
1. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:
налога на имущество организаций – по нормативу 100 процентов; налога на игорный бизнес – по нормативу 100 процентов; транспортного налога – по нормативу 100 процентов.
2. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:
налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, – по нормативу 100 процентов;
налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, – по нормативу 80 процентов;
налога на доходы физических лиц – по нормативу 70 процентов; акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50 процентов; акцизов на спиртосодержащую продукцию – по нормативу 50 процентов; акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей – по нормативу 60 процентов;
акцизов на алкогольную продукцию – по нормативу 100 процентов; акцизов на пиво – по нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 5 процентов;
налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых – по нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 60 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов – по нормативу 100 процентов;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 5 процентов;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) – по нормативу 30 процентов;
сбора за пользование объектами животного мира – по нормативу 100 процентов;
налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 90 процентов;
налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 90 процентов;
единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 30 процентов; государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов:
по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;
за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и (или) законодательными актами субъектов Российской Федерации на совершение нотариальных действий;
за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;
за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;
за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;
за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов;
за выдачу уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.