Белоусов Данила. Финансовое право. Шпаргалка

   Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.
   Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, пени производится в порядке, предусмотренном НК РФ.
    Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов (ст. 63 НК РФ), являются:
   –  по федеральным налогам и сборам– федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов;
   –  по региональным и местным налогам– налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица;
   –  по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;
   – по государственной пошлине – органы государственной власти и (или) лица, уполномоченные в соответствии с главой 25.3 НК РФ принимать решения об изменении сроков уплаты государственной пошлины;
   –  по единому социальному налогу– федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
   Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
   Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
   – причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
   – задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
   – угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;
   – если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
   – если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер;
   – основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, устанавливаются Таможенным Кодексом РФ от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ.
   Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам.

69. Понятие и значение государственного кредита в Российской Федерации. Государственный внутренний долг

    Государственный кредитявляется составной частью такого звена финансовой системы РФ, как кредит (другую его часть составляет банковский кредит). Государственный кредит применяется, наряду с другими способами, для привлечения дополнительных денежных средств в распоряжение государства и решения стоящих перед ним проблем, в первую очередь, проблем бюджетного дефицита.
   С точки зрения экономики государственный кредит представляет собой систему экономических денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством на добровольных и платных началах для временного использования свободных денежных средств юридических и физических лиц в целях формирования ссудного фонда.
   В тоже время государственный кредит является самостоятельным институтом финансового права. Он является одним из основных инструментов для решения проблем достижения баланса доходов и расходов бюджета. С учетом перечисленных финансово-правовых признаков с правовой точки зрения государственный кредит – это урегулированные правовыми нормами отношения по аккумуляции государством свободных денежных средств юридических и физических лиц и иных субъектов на принципах добровольности, срочности, возмездности и возвратности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.
   Принципы срочности, возвратности и возмездности, лежащие в основе отношений по государственному кредиту, характерны для любых кредитных отношений. Однако между государственным и банковским кредитом имеются существенные различиякак с экономической, так и с правовой стороны:
   – в отношениях по государственному кредиту всегда преобладает верховенство государства. При банковском кредите, наоборот, кредитор (банк) обладает всей полнотой прав по применению мер принуждения, предоставляемых ему законом в случае неисправности должника;
   – государство заключает долгосрочные займы без обеспечения их каким-либо залогом, тогда как при заключении договоров долгосрочных банковских ссуд необходимо предоставление залога;
   – при банковском кредите договор банковской ссуды заключается, как и любой гражданско-правовой договор, на условиях равенства сторон. При государственном же кредите, как исключение, возможно принуждение.
   В результате реализации финансово-правовых отношений по госкредиту формируется внутренний государственный долг, с материальной точки зрения представляющий собой общую сумму задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным по ним процентам. Такой долг называется капитальным государственным долгом. Выделяют еще текущий государственный долг как сумму расходов государства по всем долговым обязательствам, срок погашения которых уже наступил.
   Государственный долг РФ определяется в БК РФ как долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права; государственный долг субъекта РФ – как совокупность долговых обязательств субъекта РФ. При этом госдолг РФ полностью обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну, а госдолг субъекта РФ – соответственно всем имуществом субъекта РФ, составляющим казну субъекта РФ.
   Правовые основы государственного кредита в РФ закреплены в федеральных правовых актах (БК РФ, ГК РФ, «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г., «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» от 29 июля 1998 г. и др.).

70. Формы государственного внутреннего долга

    Долговые обязательства Российской Федерации могут быть выражены в следующих пяти формах.
    Государственный заем (заимствование) – это передача в собственность России денежных средств, которые они обязуются возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа. Государственные заимствования РФ – это займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками. Законодатель определяет государственные внешние заимствования РФ и государственные внутренние заимствования РФ.
    Выпуск государственных займовосуществляется посредством эмиссии ценных бумаг соответствующего уровня. Государственные долговые обязательства, составляющие внутренний долг, должны быть выражены и оплачиваться в валюте РФ. В целях оформления государственных внутренних займов выпускаются ценные бумаги различных видов: облигации, казначейские обязательства, бескупонные облигации и другие, относящиеся к эмиссионным ценным бумагам.
   Наиболее распространенным видом ценных бумаг по государственным займам являются облигации внутреннего государственного займа. Облигации внутренних займов выпускаются, как правило, на предъявителя.
   Внутренние государственные займы оформляются также посредством выпуска государственных казначейских обязательств. Казначейские обязательства – это вид размещаемых на добровольной основе среди населения и юридических лиц государственных ценных бумаг, удостоверяющих внесение их держателями денежных средств в бюджет и дающих право на получение фиксированного дохода в течение всего срока владения этими ценными бумагами.
    Третьей формойгосударственного долга являются договоры и соглашенияо получении соответствующим заемщиком бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ. Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита могут быть только банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100 % предоставляемого кредита.
    Самостоятельной формойгосударственного долга являются также договоры о предоставлении РФ муниципальных гарантий. Государственной гарантией признается способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого соответственно РФ, как гарант, дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается государственная гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично. Гарантии предоставляются, как правило, на конкурсной основе.
    Пятой формойгосударственных федеральных долговых обязательств являются соглашения и договоры, в том числе международные, заключенные от имени России, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФпрошлых лет. Реструктуризация долга– это основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный, с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения обязательств.
   Долговые обязательства государства могут различаться не только по форме, но и по продолжительности. Различают: краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет) и долгосрочные (от 5 до 30 лет) обязательства. Сроки погашения долга определяются конкретными условиями внутреннего государственного займа. В любом случае срок погашения государственных долговых обязательств не может превышать 30 лет, а муниципальных – 10 лет.

71. Понятие и организация страхования

   Страхование как система отношений по защите имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом социально-экономической системы общества. Страхование является самостоятельным звеном финансовой системы РФ. Оно выступает в двух обособленных формах: в форме социального страхования (специального страхования) и собственно страхования, связанного с непредвиденными чрезвычайными событиями. Социальное страхование подразделяется, в свою очередь, на два вида: государственное социальное страхование и негосударственное социальное страхование. В соответствии со ст. 39 Конституции РФ первый из названных видов социального страхования гражданам России гарантируется, второй – поощряется.
   Отношения по обязательному социальному страхованию наиболее тесно взаимосвязаны с финансовыми правоотношениями, ибо отличаются особой ролью государства в их организации и регулировании.
   Социальное страхование, в отличие от собственно страхования, тесно связано с трудовой деятельностью граждан. Социальное страхование представляет собой систему отношений по государственному материальному обеспечению граждан при наступлении нетрудоспособности, старости и в иных установленных законом случаях, осуществляемому за счет средств общества и предприятий, а также частично за счет средств самих граждан, объединенных в различные фонды.
    Обязательное социальное страхование– это часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам, и осуществляемое в соответствии с Федеральным законом. Управление системой обязательного социального страхования возложено на Правительство РФ.
   Вторая форма страхования – собственно страхование, связанное с непредвиденными чрезвычайными событиями, традиционно относится к предмету финансового права.
   В Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации» впервые были закреплены правовые понятия страхования и страховой деятельности. Страхование– это отношения по защите интересов физических и юридических лиц, РФ, субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков. Страховая деятельность (страховое дело) определяется законодателем как сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием и перестрахованием.
    Характерными чертами страхования являются:
   – не постоянный, а вероятностный характер отношений;
   – возвратность средств страхователям;
   – строго очерченный (замкнутый) характер перераспределительных отношений;
   – целевое использование создаваемого фонда.
   Расходование страховых ресурсов осуществляется исключительно в строго определенных случаях, обусловленных условиями договора страхования. Порядок заключения и условия договора страхования регулируются нормами гражданского права.
    Функции страхования:
   – распределительная;
   – предупредительная;
   – восстановительная, сберегательная функции.
   В качестве самостоятельного звена финансовой системы РФ страхование представляет собой совокупность экономических отношений, посредством которых через взимаемые со страхователей (юридических и физических лиц) на добровольной и обязательной основе платежи образуются специальные страховые фонды денежных средств.

72. Виды страхования

    Страхование (в собственном смысле)в зависимости от объекта страхования подразделяется на две основные отрасли – имущественное и личное. В законодательстве выделяются следующие основные виды страхования: страхование имущества, личное страхование, страхование юридической ответственности и предпринимательского риска. Кроме того, особо выделяются специальные виды страхования: пенсионное, медицинское, морское, вкладов и иностранных инвестиций от некоммерческих рисков.
    Объектами имущественного страхованиямогут выступать имущественные интересы, связанные, в частности, с:
   – владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества);
   – обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности);
   – осуществлением предпринимательской деятельности, т. е. страхование предпринимательских рисков.
   Объектом личного страхования выступают личные блага гражданина, связанные с его жизнью, здоровьем, трудоспособностью.
   Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации», как и ГК РФ, предусматривает две формы страхования: добровольную и обязательную. Добровольная осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком и правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления.
   Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона. По каждому конкретному виду обязательного страхования должен быть принят федеральный закон, содержащий установленные законом элементы, в том числе: субъекты; объекты, подлежащие страхованию; минимальный размер страховой суммы или порядок ее определения и др.
   Обязательное страхование подразделяется на обязательное государственное и обязательное (негосударственное) страхование. В первом случае страховые взносы уплачиваются за счет средств соответствующего бюджета (либо внебюджетных фондов), во втором – за счет средств страхователя либо иных лиц.
   Обязательное (негосударственное) страхование, в свою очередь, может быть имущественным и личным, а также платным и бесплатным.
   К основным видам обязательного и обязательного государственного страхования относится следующее.
   Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Осуществляется за счет средств владельцев транспортных средств. Государство регулирует страховые тарифы по данному виду страхования.
   Разновидностью обязательного страхования имущества является противопожарное страхование имущества, находящегося в ведении, пользовании либо распоряжении предприятий.
   Основным видом обязательного личного страхования является обязательное личное страхование пассажиров. За счет взносов страхователей осуществляется страхование от несчастных случаев пассажиров воздушного, железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта, а также туристов и экскурсантов на время поездки или полета.
   Законодательством предусмотрено обязательное как личное, так и имущественное государственное страхование. Перечень случаев обязательного личного страхования более широк по сравнению с обязательным имущественным страхованием. Обязательное государственное страхование, помимо общей классификации на личное и имущественное, можно подразделить на:
   – установленное для лиц, находящихся на госслужбе;
   – установленное для лиц, пострадавших от радиационных аварий на объектах гражданского и военного назначения, от экологических и иных чрезвычайных катастроф;
   – установленное для лиц, занятых медицинскими и иными научными исследованиями в области вирусологии, оказанием медицинской, психиатрической и других видов помощи, а также лиц, занятых проведением разнообразных спасательных работ.

73. Понятие и система государственных расходов

   Выражение «государственные расходы»можно понимать в разных аспектах. Государственные расходы имеют публичный характер. Данная категория имеет организационный и юридический аспекты, выступая в качестве составной части финансовой деятельности государства, а именно деятельности по использованию находящихся в их собственности и распоряжении денежных средств. Ей присущи все общие особенности финансовой деятельности государства при наличии специфических черт, свойственных данному ее этапу. Особенно следует отметить, что такое направление финансовой деятельности находится во взаимозависимости с другими ее направлениями: образованием денежных фондов, их распределением; неотъемлемым ее элементом также должен быть финансовый контроль.
   Совокупность финансово-правовых норм, регулирующих упомянутые финансовые отношения, представляет собой раздел Особенной части финансового права, состоящий из ряда финансово-правовых институтов, которые отражают специфику различных правовых режимов государственных расходов.
    Государственные расходы получаютсвое выражение в соответствующих финансово-правовых институтах и правоотношениях.
   Это определяет исключительно важное практическое значение финансово-правовых институтов государственных расходов, четкости составляющих их правовых норм как механизма, способствующего экономному и эффективному использованию государственных денежных средств строго по целевому назначению в соответствии с утвержденными программами, планами и приоритетами.
   Государственные расходы представляют в своей совокупности определенную систему и классифицируются по разным основаниям. Прежде всего, в зависимости от форм собственности субъектов, осуществляющих публичные расходы, их следует подразделить на государственные и муниципальные. Такую классификацию развивает подразделение расходов на три группы соответственно уровням организации власти в РФ: федеральные расходы; расходы субъектов Федерации, которые вместе с федеральными составляют государственные расходы; и расходы местного уровня.
   Следовательно, в зависимости от источников получения денежных средств, а также порядка их планирования и использованиярасходы можно подразделить:
   – на централизованные, осуществляемые за счет бюджета и государственных внебюджетных фондов;
   – децентрализованные, осуществляемые государственными организациями за счет тех средств, которые получены ими самими в результате своей деятельности и остаются в их распоряжении.
   В зависимости от характера участия в общественном производстве и деятельности выделяются расходы на финансирование:
   – оборотных средств (текущих расходов);
   – основных фондов (капитальных вложений);
   – создания резервов.
   Важное значение для характеристики целевых направлений государственных расходов имеет классификация их по функциональному признаку. Законодательная основа такой классификации заложена ФЗ от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации». Хотя Закон установил ее только в отношении бюджетов, в определенной части она применима к государственным расходам в целом. В составе последних можно выделить направления расходов на:
   – отрасли экономики – промышленность, строительство сельское хозяйство и т. д.;
   – социально-культурную сферу и науку;
   – охрану окружающей природной среды;
   – оборону;
   – правоохранительную деятельность, обеспечение безопасности, функционирование судебной системы;
   – международную деятельность;
   – государственное управление и местное самоуправление, включая функционирование представительных и исполнительных органов власти;
   – создание запасов и резервов;
   – прочие расходы.

74. Понятие и принципы финансирования

   Государственные и муниципальные расходы осуществляются путем финансирования. Финансирование государственных или муниципальных расходов– это урегулированное правовыми нормами выделение (отпуск) государственных или муниципальных денежных средств, как правило, на безвозмездной и безвозвратной основе (за исключением установленных законодательством условий возвратности и возмездности), для деятельности и развития предприятий, организаций и учреждений соответственно их задачам и функциям.
   В порядке финансирования государственных (муниципальных) расходов в связи с преобразованиями экономики появились новые черты: расширился круг источников финансирования государственных и муниципальных расходов, появились новые организационно-правовые формы финансирования.
   В настоящее время источниками финансирования государственных и муниципальных расходов выступают средства:
   – государственных и муниципальных бюджетов, причем на основании специально принятых решений они могут быть выделены на срочной, возвратной, платной основе;
   – государственных (муниципальных) внебюджетных фондов;
   в) отраслей экономики – централизованные фонды министерств, ведомств, собственные финансовые ресурсы предприятий, учреждений.
   В формировании средств, необходимых для финансирования государственных и муниципальных расходов, в последнее время, усилилось значение заемных и привлеченных средств. Придается большое значение привлечению иностранных инвестиций.
   К новым организационно-правовым формам финансирования государственных и муниципальных расходов следует отнести: финансирование объектов (программ) на конкурсной основе; выделение грантов обычно образовательным учреждениям, научным и творческим коллективам и т. п., как правило, также в порядке конкурса или другой системы отбора.
    Многоканальная система финансированиягосударственных программ с использованием средств бюджетов разных уровней и внебюджетных источников, стала широко применяемой. При этом финансирование планируется на разные сроки: помимо годового, оно может быть среднесрочным и долгосрочным.
   Вместо непосредственного финансирования отдельных объектов (программ) в качестве меры их государственной поддержки применяется предоставление гарантий и поручительств коммерческим банкам за счет средств федерального бюджета как условие выдачи кредита.
   Финансирование осуществляется на основании определенных принципов. Можно назвать следующие общие принципы финансирования государственных и муниципальных расходов:
   – плановость;
   – соответствие планируемых расходов объему государственных или муниципальных доходов;
   – целевое направление средств;
   – соответствие финансируемых расходов охраняемым законом правам и интересам граждан, организаций, государства, муниципальных образований;
   – соответствие финансируемых расходов требованиям экологических, санитарно-гигиенических и других установленных законом и в соответствии с ним норм;
   – безвозвратность и безвозмездность выделения средств;
   – контроль за использованием государственных и муниципальных средств и ответственность за правонарушения в этой области.
   Выделяются два основных правовых режимафинансирования в зависимости от особенностей использования средств субъектами: