Страница:
• требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. Иными словами, налоговые органы должны иметь какие-то основания для того, чтобы проверить: верно ли вы рассчитали налог, чтобы его заплатить;
• проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ (это право касается больше юридических лиц);
• заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности и т. д. Опять-таки, в большей степени это касается юридических лиц, и если вы – наемный работник, то это право налоговых органов может коснуться только с той точки зрения, что компания, где вы работаете, может лишиться лицензии на часть видов деятельности.
Таким образом, налоговые органы имеют право:
• проверять, что вы правильно платите налоги, требуя с вас соответствующие документы, и удерживать с вас то, что вы по каким-то причинам недоплатили;
• проверять, что ваш работодатель правильно платит налоги, лишать его лицензии на некоторые виды деятельности, если будут выявлены нарушения налогового законодательства. Так что, чтобы чувствовать себя стабильно, лучше выбирать работодателя с законными налоговыми схемами.
Итак, права и обязанности налоговых органов понятны, соответственно, возникает вопрос – что должны и можем мы, налогоплательщики. В НК РФ прописаны права и обязанности не только налоговых органов, но и субъектов налогообложения (налогоплательщиков). Они обратны функциям налоговых органов: что они вправе делать – то мы обязаны выполнить, и что они обязаны выполнять – мы вправе потребовать.
Так, налогоплательщики имеют право:
• получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения. Это право напрямую связано с обязанностью налоговых органов эту информацию предоставлять по требованию налогоплательщика;
• получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований – разъяснения по вопросам применения, соответственно, законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах. Это право дополняет предыдущее и связано с соответственной обязанностью налоговых органов предоставлять письменные разъяснения по текущему налоговому законодательству;
• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; а также на налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Это право связано с обязанностью налоговых органов возвращать излишне уплаченные или излишне взысканные налоги, сборы, пени и штрафы;
• требовать от должностных лиц налоговых и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;
• на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц и т. д. Данное право особенно важно, поэтому не стоит им пренебрегать, если вы понесли убытки из-за неправомерного поведения налоговых органов. Компенсацию, скорее всего, придется получать через суд, но и здесь нет ничего нереального.
Таким образом, мы вправе:
• бесплатно получать разъяснения по налоговому законодательству у налоговых органов;
• получать излишне взысканные налоги, штрафы, пени и т. д.;
• получать компенсацию за неправомерные действия налоговых органов по отношению к нам.
Помимо неоспоримых прав у налогоплательщиков есть и обязанности:
• уплачивать законно установленные налоги и сборы;
• представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов в случаях, предусмотренных НК РФ. Эта обязанность связана с правом налоговых органов требовать документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов;
• предоставлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Эта обязанность коснется вас, если решите открыть свое дело – решите стать индивидуальным предпринимателем;
• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей. Данная обязанность напоминает о праве налоговых органов взыскивать недоимки, пени и штрафы за несоблюдение или нарушение налогового законодательства.
Иными словами, каждый налогоплательщик должен:
• соблюдать налоговое законодательство, вовремя и в полном объеме уплачивать причитающиеся налоги, предоставлять документы об их уплате;
• оплачивать штрафы, пени, недоимки за нарушения налогового законодательства, а также незамедлительно эти нарушения устранять.
А много ли придется платить по нарушениям налогового законодательства? На самом деле сумма зависит от нарушения, но, как правило, она не астрономическая.
Штрафы по налоговым правонарушениям. Как их избежать?
Налог на доходы физических лиц. Когда и по каким ставкам его платить?
Ставка 13%
Налогообложение по инвестиционным операциям
Налогообложение по страховым программам
• проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ (это право касается больше юридических лиц);
• заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности и т. д. Опять-таки, в большей степени это касается юридических лиц, и если вы – наемный работник, то это право налоговых органов может коснуться только с той точки зрения, что компания, где вы работаете, может лишиться лицензии на часть видов деятельности.
Таким образом, налоговые органы имеют право:
• проверять, что вы правильно платите налоги, требуя с вас соответствующие документы, и удерживать с вас то, что вы по каким-то причинам недоплатили;
• проверять, что ваш работодатель правильно платит налоги, лишать его лицензии на некоторые виды деятельности, если будут выявлены нарушения налогового законодательства. Так что, чтобы чувствовать себя стабильно, лучше выбирать работодателя с законными налоговыми схемами.
Итак, права и обязанности налоговых органов понятны, соответственно, возникает вопрос – что должны и можем мы, налогоплательщики. В НК РФ прописаны права и обязанности не только налоговых органов, но и субъектов налогообложения (налогоплательщиков). Они обратны функциям налоговых органов: что они вправе делать – то мы обязаны выполнить, и что они обязаны выполнять – мы вправе потребовать.
Так, налогоплательщики имеют право:
• получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения. Это право напрямую связано с обязанностью налоговых органов эту информацию предоставлять по требованию налогоплательщика;
• получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований – разъяснения по вопросам применения, соответственно, законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах. Это право дополняет предыдущее и связано с соответственной обязанностью налоговых органов предоставлять письменные разъяснения по текущему налоговому законодательству;
• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; а также на налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Это право связано с обязанностью налоговых органов возвращать излишне уплаченные или излишне взысканные налоги, сборы, пени и штрафы;
• требовать от должностных лиц налоговых и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;
• на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц и т. д. Данное право особенно важно, поэтому не стоит им пренебрегать, если вы понесли убытки из-за неправомерного поведения налоговых органов. Компенсацию, скорее всего, придется получать через суд, но и здесь нет ничего нереального.
Таким образом, мы вправе:
• бесплатно получать разъяснения по налоговому законодательству у налоговых органов;
• получать излишне взысканные налоги, штрафы, пени и т. д.;
• получать компенсацию за неправомерные действия налоговых органов по отношению к нам.
Помимо неоспоримых прав у налогоплательщиков есть и обязанности:
• уплачивать законно установленные налоги и сборы;
• представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов в случаях, предусмотренных НК РФ. Эта обязанность связана с правом налоговых органов требовать документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов;
• предоставлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Эта обязанность коснется вас, если решите открыть свое дело – решите стать индивидуальным предпринимателем;
• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей. Данная обязанность напоминает о праве налоговых органов взыскивать недоимки, пени и штрафы за несоблюдение или нарушение налогового законодательства.
Иными словами, каждый налогоплательщик должен:
• соблюдать налоговое законодательство, вовремя и в полном объеме уплачивать причитающиеся налоги, предоставлять документы об их уплате;
• оплачивать штрафы, пени, недоимки за нарушения налогового законодательства, а также незамедлительно эти нарушения устранять.
А много ли придется платить по нарушениям налогового законодательства? На самом деле сумма зависит от нарушения, но, как правило, она не астрономическая.
Штрафы по налоговым правонарушениям. Как их избежать?
Итак, сколько стоит нарушить закон? Приведем несколько примеров:
• Если вы недоплатили или вообще не заплатили положенный налог, придется заплатить штраф, составляющий 20 % от недоплаченной суммы в случае нечаянной ошибки либо 40 % при намеренном сокрытии; другое дело, что достаточно сложно доказать преднамеренность неуплаты налогов.
• Если вас вызвали выступить свидетелем по делу о налоговом правонарушении, а вы либо вообще не явились без уважительной причины, либо пришли, но отказались давать показания или рассказали неправду, штраф составит 3 тыс. руб.
• Если вы решили стать индивидуальным предпринимателем, но встали на учет в налоговом органе слишком поздно, придется заплатить штраф 5 тыс. руб. либо даже 10 тыс., если опоздание превышает 90 дней. Если предприниматель вообще не встал на учет в налоговом органе и начал свою деятельность, ему придется заплатить более высокий штраф. При работе менее 90 дней штраф составит 10 % от полученных за это время доходов, но не менее 20 тыс. руб. Если срок предпринимательской деятельности превышает 90 дней, по штрафу взыщут 20 % от полученных за этой время доходов, но не менее 40 тыс. руб. Так что получается дешевле все-таки встать на учет, чем забыть про него окончательно.
• Если вы не представили налоговую декларацию в указанный срок непреднамеренно, то с вас возьмут штраф в размере 5 % от суммы налога, предусмотренного по декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, когда вы должны были ее подать. При этом пеня составит не более 30 % суммы налога, но и не меньше 100 руб. Такая схема действительна до 180 дней с момента последнего срока подачи декларации. Если же через 180 дней после положенной даты декларация так и не подана, с нарушителя берут штраф в размере 30 % от суммы налога по декларации и по 10 % за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181-го дня просрочки. Так что не стоит откладывать до последнего подачу декларации.
Таким образом, выгоднее получается:
• правильно рассчитать налог;
• вовремя его заплатить;
• вовремя предоставить документы по налоговым расчетам.
Подводя итог раздела по налоговому законодательству и налоговой системе РФ, напомню, что основной документ, с которым вам придется иметь дело, – Налоговый кодекс РФ, а налоговый агент – скорее всего местное отделение ФНС. Главное – просто соблюдать налоговое законодательство, чтобы не переплачивать штрафы, а если что-то будет непонятно – обращаться за бесплатной консультацией в налоговые органы.
• Если вы недоплатили или вообще не заплатили положенный налог, придется заплатить штраф, составляющий 20 % от недоплаченной суммы в случае нечаянной ошибки либо 40 % при намеренном сокрытии; другое дело, что достаточно сложно доказать преднамеренность неуплаты налогов.
• Если вас вызвали выступить свидетелем по делу о налоговом правонарушении, а вы либо вообще не явились без уважительной причины, либо пришли, но отказались давать показания или рассказали неправду, штраф составит 3 тыс. руб.
• Если вы решили стать индивидуальным предпринимателем, но встали на учет в налоговом органе слишком поздно, придется заплатить штраф 5 тыс. руб. либо даже 10 тыс., если опоздание превышает 90 дней. Если предприниматель вообще не встал на учет в налоговом органе и начал свою деятельность, ему придется заплатить более высокий штраф. При работе менее 90 дней штраф составит 10 % от полученных за это время доходов, но не менее 20 тыс. руб. Если срок предпринимательской деятельности превышает 90 дней, по штрафу взыщут 20 % от полученных за этой время доходов, но не менее 40 тыс. руб. Так что получается дешевле все-таки встать на учет, чем забыть про него окончательно.
• Если вы не представили налоговую декларацию в указанный срок непреднамеренно, то с вас возьмут штраф в размере 5 % от суммы налога, предусмотренного по декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, когда вы должны были ее подать. При этом пеня составит не более 30 % суммы налога, но и не меньше 100 руб. Такая схема действительна до 180 дней с момента последнего срока подачи декларации. Если же через 180 дней после положенной даты декларация так и не подана, с нарушителя берут штраф в размере 30 % от суммы налога по декларации и по 10 % за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181-го дня просрочки. Так что не стоит откладывать до последнего подачу декларации.
Таким образом, выгоднее получается:
• правильно рассчитать налог;
• вовремя его заплатить;
• вовремя предоставить документы по налоговым расчетам.
Подводя итог раздела по налоговому законодательству и налоговой системе РФ, напомню, что основной документ, с которым вам придется иметь дело, – Налоговый кодекс РФ, а налоговый агент – скорее всего местное отделение ФНС. Главное – просто соблюдать налоговое законодательство, чтобы не переплачивать штрафы, а если что-то будет непонятно – обращаться за бесплатной консультацией в налоговые органы.
Налог на доходы физических лиц. Когда и по каким ставкам его платить?
Если провести конкурс на звание самого популярного налога, победителем наверняка стал бы налог на доходы физических лиц, сокращенно – НДФЛ. С ним невозможно не столкнуться, если вы официально работаете, инвестируете свои накопления, сдаете в аренду квартиру и т. д. Одним словом, если имеются какие-либо официальные доходы, в подавляющем случае с них приходится уплачивать НДФЛ.
Налог на доходы является обязательным для всех налогоплательщиков, действует на территории всей РФ, ставки по нему едины по всей России.
Налогоплательщиками по НДФЛ являются, исходя из названия, физические лица – резиденты и нерезиденты РФ, различие между ними будет рассмотрено ниже.
Объектом налогообложения является получение дохода, как в денежном эквиваленте, так и в натуральной форме.
Наиболее распространенной является основная ставка НДФЛ 13 %. Она применяется к большинству доходов, которые вы получаете:
• заработная плата и доходы от работы по совместительству, разовые выплаты;
• премии;
• призы и подарки от компаний;
• доходы от продажи личного имущества;
• доходы от предпринимательской деятельности;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• страховые выплаты;
• выплаты по негосударственному пенсионному обеспечению и т. д.
Но есть исключения, когда ставка по НДФЛ больше или меньше 13 %. Например, для налогообложения следующих видов доходов применяются свои ставки:
• доходы от вкладов в банках, превышающих ставку рефинансирования на 5 % (для вкладов в рублях) или установленную ставку (для вкладов в валюте), выигрыши и призы свыше 4 тыс. руб., материальная выгода от получения кредита по заниженной ставке и т. д. – 35 %; расчет налога по этой ставке подробно описан ниже;
• дивиденды – 9 % (любые дивиденды, полученные резидентами РФ);
• дивиденды от долевого участия в российских компаниях – 15 % (если это дивиденды, полученные нерезидентами);
• любые доходы, полученные на территории РФ, кроме дивидендов от участия в российских компаниях, – 30 % (для нерезидентов);
• отдельные виды доходов, полученные налоговыми резидентами, – 0 %.
Данные ставки применяются к общей сумме дохода, с которого нужно уплатить налог. Таким образом, получаемая физическим лицом итоговая сумма дохода уменьшается на сумму налога. Например, вы инвестировали в ПИФ 100 тыс. руб., а через год в ПИФах вы накопили уже 120 тыс. руб. и захотели изъять сумму полностью. Но на руки вы получите не 120 тыс. руб., а меньшую сумму – 117,4 тыс. руб., так как с полученного дохода в 20 тыс. руб. необходимо уплатить налог 13 %. Сумма налога составит 2,6 тыс. руб.
Как уже говорилось, НДФЛ взимается с доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме, например:
• вам могут выдать зарплату частично продукцией вашей компании;
• вам могут компенсировать оплату обучения, проезда и т. д.;
• вам могут сделать крупный подарок стоимостью свыше 4 тыс. руб. от юридического лица или индивидуального предпринимателя.
Если доход имеет натуральную форму, чтобы рассчитать налог нужно определить рыночную стоимость продуктов или услуг, составивших ваш доход. Рыночная стоимость рассчитывается на дату получения дохода.
Налоговым периодом для НДФЛ является календарный год, за этот период определяется сумма доходов, подлежащих налогообложению.
Как правило, данный налог платите не вы лично, а организация, начисляющая ваш доход:
• ваш работодатель;
• управляющая компания, в чей ПИФ вы инвестировали средства;
• банк, в котором вы разместили вклад, и т. д.
Итак, размер применяемой ставки по НДФЛ зависит от двух основных параметров:
• являетесь вы резидентом или нерезидентом (налоговый статус);
• какого рода доход рассматривается (вид дохода).
Рассмотрим более детально критерии, по которым определяется налоговый статус физического лица. Главный критерий в этом смысле – то количество времени, которое вы провели в течение календарного года на территории РФ, – не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Это означает, что для получения статуса налогового резидента нужно пребывать в РФ не менее полугода. Правда, краткосрочное обучение и лечение за рубежом (общей длительностью менее полугода) не прервет ваш «стаж» пребывания в РФ.
Исключение делается только для военнослужащих, сотрудников органов государственной власти и местного самоуправления, командированных на работу за пределы РФ. Их по умолчанию считают налоговыми резидентами РФ, даже если они фактически работают в другой стране и в России не показываются годами.
Последствия признания налоговым резидентом или нерезидентом следующие:
• Если вы – резидент, то должны будете заплатить налог со всех своих доходов, в том числе полученных за рубежом, в РФ. Исключение составляют случаи, когда вы платите налог на доходы в другой стране, а в РФ – уже нет. Такая система предусмотрена международными договорами об избежании двойного налогообложения, заключенными Россией с рядом иностранных государств.
• Если вы – нерезидент, то в РФ платите НДФЛ только с доходов, полученных в России. С остальных доходов налоги взимаются уже в других странах.
Так, вы могли находиться в России 5 месяцев, а потом уехать во Францию на двухмесячные курсы повышения квалификации, потом вернуться в Россию и через неделю уехать в Австралию в длительный творческий отпуск. И в этом году вы все равно будете признаны резидентом и заплатите не только НДФЛ по пониженным ставкам для резидентов, но и налоги со всех своих доходов. Если бы вы не поехали учиться, а сразу улетели в Австралию, то считались бы нерезидентом и уплачивали НДФЛ по соответствующей ставке, но с доходов, полученных только в РФ.
Второй момент, влияющий на сумму НДФЛ помимо налогового статуса, это – применяемая ставка налога, а она, в свою очередь, зависит от вида дохода и от налогового статуса.
Итак, ставки НДФЛ для налоговых резидентов составляют:
• 13 % – для большинства доходов;
• 9 % – для дивидендов;
• 35 % – материальная выгода, доходы по банковским вкладам, крупные выигрыши и призы рекламного характера на сумму более 4 тыс. руб.;
• 0 % – для отдельных групп доходов.
Для нерезидентов действует два вида ставок:
• 15 % – для дивидендов, выплачиваемых российскими компаниями, где нерезидент имеет долю в деятельности;
• 30 % – для всех доходов, полученных на территории РФ, к которым не применяется ставка 15 %.
Рассмотрим примеры налогообложения доходов по разным ставкам.
Налог на доходы является обязательным для всех налогоплательщиков, действует на территории всей РФ, ставки по нему едины по всей России.
Налогоплательщиками по НДФЛ являются, исходя из названия, физические лица – резиденты и нерезиденты РФ, различие между ними будет рассмотрено ниже.
Объектом налогообложения является получение дохода, как в денежном эквиваленте, так и в натуральной форме.
Наиболее распространенной является основная ставка НДФЛ 13 %. Она применяется к большинству доходов, которые вы получаете:
• заработная плата и доходы от работы по совместительству, разовые выплаты;
• премии;
• призы и подарки от компаний;
• доходы от продажи личного имущества;
• доходы от предпринимательской деятельности;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• страховые выплаты;
• выплаты по негосударственному пенсионному обеспечению и т. д.
Но есть исключения, когда ставка по НДФЛ больше или меньше 13 %. Например, для налогообложения следующих видов доходов применяются свои ставки:
• доходы от вкладов в банках, превышающих ставку рефинансирования на 5 % (для вкладов в рублях) или установленную ставку (для вкладов в валюте), выигрыши и призы свыше 4 тыс. руб., материальная выгода от получения кредита по заниженной ставке и т. д. – 35 %; расчет налога по этой ставке подробно описан ниже;
• дивиденды – 9 % (любые дивиденды, полученные резидентами РФ);
• дивиденды от долевого участия в российских компаниях – 15 % (если это дивиденды, полученные нерезидентами);
• любые доходы, полученные на территории РФ, кроме дивидендов от участия в российских компаниях, – 30 % (для нерезидентов);
• отдельные виды доходов, полученные налоговыми резидентами, – 0 %.
Данные ставки применяются к общей сумме дохода, с которого нужно уплатить налог. Таким образом, получаемая физическим лицом итоговая сумма дохода уменьшается на сумму налога. Например, вы инвестировали в ПИФ 100 тыс. руб., а через год в ПИФах вы накопили уже 120 тыс. руб. и захотели изъять сумму полностью. Но на руки вы получите не 120 тыс. руб., а меньшую сумму – 117,4 тыс. руб., так как с полученного дохода в 20 тыс. руб. необходимо уплатить налог 13 %. Сумма налога составит 2,6 тыс. руб.
Как уже говорилось, НДФЛ взимается с доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме, например:
• вам могут выдать зарплату частично продукцией вашей компании;
• вам могут компенсировать оплату обучения, проезда и т. д.;
• вам могут сделать крупный подарок стоимостью свыше 4 тыс. руб. от юридического лица или индивидуального предпринимателя.
Если доход имеет натуральную форму, чтобы рассчитать налог нужно определить рыночную стоимость продуктов или услуг, составивших ваш доход. Рыночная стоимость рассчитывается на дату получения дохода.
Налоговым периодом для НДФЛ является календарный год, за этот период определяется сумма доходов, подлежащих налогообложению.
Как правило, данный налог платите не вы лично, а организация, начисляющая ваш доход:
• ваш работодатель;
• управляющая компания, в чей ПИФ вы инвестировали средства;
• банк, в котором вы разместили вклад, и т. д.
Итак, размер применяемой ставки по НДФЛ зависит от двух основных параметров:
• являетесь вы резидентом или нерезидентом (налоговый статус);
• какого рода доход рассматривается (вид дохода).
Рассмотрим более детально критерии, по которым определяется налоговый статус физического лица. Главный критерий в этом смысле – то количество времени, которое вы провели в течение календарного года на территории РФ, – не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Это означает, что для получения статуса налогового резидента нужно пребывать в РФ не менее полугода. Правда, краткосрочное обучение и лечение за рубежом (общей длительностью менее полугода) не прервет ваш «стаж» пребывания в РФ.
Исключение делается только для военнослужащих, сотрудников органов государственной власти и местного самоуправления, командированных на работу за пределы РФ. Их по умолчанию считают налоговыми резидентами РФ, даже если они фактически работают в другой стране и в России не показываются годами.
Последствия признания налоговым резидентом или нерезидентом следующие:
• Если вы – резидент, то должны будете заплатить налог со всех своих доходов, в том числе полученных за рубежом, в РФ. Исключение составляют случаи, когда вы платите налог на доходы в другой стране, а в РФ – уже нет. Такая система предусмотрена международными договорами об избежании двойного налогообложения, заключенными Россией с рядом иностранных государств.
• Если вы – нерезидент, то в РФ платите НДФЛ только с доходов, полученных в России. С остальных доходов налоги взимаются уже в других странах.
Так, вы могли находиться в России 5 месяцев, а потом уехать во Францию на двухмесячные курсы повышения квалификации, потом вернуться в Россию и через неделю уехать в Австралию в длительный творческий отпуск. И в этом году вы все равно будете признаны резидентом и заплатите не только НДФЛ по пониженным ставкам для резидентов, но и налоги со всех своих доходов. Если бы вы не поехали учиться, а сразу улетели в Австралию, то считались бы нерезидентом и уплачивали НДФЛ по соответствующей ставке, но с доходов, полученных только в РФ.
Второй момент, влияющий на сумму НДФЛ помимо налогового статуса, это – применяемая ставка налога, а она, в свою очередь, зависит от вида дохода и от налогового статуса.
Итак, ставки НДФЛ для налоговых резидентов составляют:
• 13 % – для большинства доходов;
• 9 % – для дивидендов;
• 35 % – материальная выгода, доходы по банковским вкладам, крупные выигрыши и призы рекламного характера на сумму более 4 тыс. руб.;
• 0 % – для отдельных групп доходов.
Для нерезидентов действует два вида ставок:
• 15 % – для дивидендов, выплачиваемых российскими компаниями, где нерезидент имеет долю в деятельности;
• 30 % – для всех доходов, полученных на территории РФ, к которым не применяется ставка 15 %.
Рассмотрим примеры налогообложения доходов по разным ставкам.
Ставка 13%
Налогообложение по инвестиционным операциям
Довольно часто частных инвесторов разочаровывает слишком низкая реальная прибыль от инвестиций по сравнению с тем, на что они могли бы рассчитывать. Причиной несоответствия являются не только неверно выбранные инвестиционные инструменты, но и изначально не учтенные издержки, связанные с капиталовложением, в частности, налоги. А налоги платить придется все равно, поэтому в итоге доход окажется меньше ожидаемой суммы. Чтобы не попасть впросак, нужно представлять: какие налоги придется уплатить, с каких инвестиций. Для начала определим основные инвестиционные инструменты:
• ценные бумаги (акции, облигации и т. д.);
• деривативы или инструменты вторичного рынка ценных бумаг – опционы, фьючерсы;
• паи ПИФов (паевых инвестиционных фондов);
• индивидуальное доверительное управление.
Налог уплачивается налоговым агентом – брокером, управляющей компанией. Но как он уплачивается – совершенно отдельный вопрос.
• Если говорить о доверительном управлении, то налог на доходы физического лица рассчитывается и удерживается управляющим ежегодно по окончании налогового периода, а также при досрочной выплате ему полученного дохода. Управляющий перечисляет в бюджет рассчитанную сумму налога за счет средств физического лица, переданных ему в доверительное управление.
• В паевых инвестиционных фондах налог 13 % взимается, только когда вы изымаете средства или меняете на паи другого фонда. Пока вы держите сбережения в ПИФе, налог с прироста стоимости ваших паев не взыскивается. При этом обмен паев одного фонда на паи другого тоже является объектом налогообложения и подразумевает выплату 13 % с прибыли, полученной вами в том фонде, паи которого вы собрались менять. Но в самое ближайшее время налог с обмена паев должен перестать взиматься.
• Если говорить об инвестициях в ценные бумаги через брокера, инвестор платит 13 % с полученного им дохода по итогам календарного года либо при выводе средств с брокерского счета.
Давайте рассмотрим примеры.
1. Сначала рассчитаем налог на доходы, который взимается по окончании года с прибыли, полученной по операциям на брокерском счете.
Допустим, вы выбрали брокера, его комиссия с каждой операции равна 0,5 %.
Вы купили 10 акций стоимостью 4 тыс. руб. каждая, комиссия брокеру составила 200 руб.
Но вот беда – вы купили акции на вершине курса, их цена резко пошла вниз, и вы решили часть акций продать. Вы продаете 2 акции, но уже по снизившейся цене в 3 тыс. руб., получая убыток в 2 тыс. руб. и выплачивая комиссию брокеру – 30 руб.
А потом, как назло, акции начинают резко расти и теперь уже стоят 5 тыс. руб. за штуку. Вы решаете продать еще тройку акций, чтобы зафиксировать прибыль, а остальные пока не трогать. Итого – вы продаете 3 акции по 5 тыс. руб.,
получая прибыль 3 тыс. руб. и выплачивая комиссию брокеру 75 руб.
У вас остается еще 2 акции с текущей ценой 5 тыс. руб., которые вы приберегли на потом.
Больше за год вы никаких операций не совершали, ваш итог за год: – 200 руб. – 2000 руб. – 30 руб. + 3000 руб. – 75 руб. = 695 руб.
С этой суммы и будет уплачен НДФЛ 13 %. Сумма налога составит 90 руб. 35 коп.
2. А теперь рассмотрим случай вывода средств с брокерского счета. Тогда налог будет рассчитываться следующим образом.
Изначально вы внесли на счет 50 тыс. руб. Комиссия брокера составила 0,7 % с каждой операции.
Далее вы купили акций на 45 тыс. руб., заплатив брокеру 315 руб.
А через пару месяцев вы их продали, получив уже 55 тыс. руб. и заплатив брокеру за эту операцию 385 руб. И решили вывести со счета около половины средств, то есть 25 тыс. руб.
Итак, в результате удачной сделки с акциями вы заработали 10 тыс. руб. Затраты (комиссии брокеру) в совокупности составили: 315 руб. + 385 руб. = 700 руб., значит, налогом должна облагаться сумма в 9300 руб.
Теперь оценим ваши активы на счете на момент вывода средств: 50 тыс. – 45 тыс. + 55 тыс. = 60 тыс. руб. Из них вы хотите снять 25 тыс. руб., то есть 42 %.
Чтобы посчитать сумму, требующую выплаты налога при выводе средств, мы умножаем 42 % на сумму, подлежащую налогообложению, это 9300 руб. Итого мы должны заплатить налог с прибыли: 9300 х 0,42 = 3906 руб.
Сумма налога к уплате составляет 3906 х 0,13 = 507 руб. 78 коп.
3. В отношении ПИФов пример будет проще.
Вы инвестировали в ПИФ 20 тыс. руб., и через год эта сумма выросла до 30 тыс. Вам захотелось забрать ее целиком, в этом случае Управляющая компания удержит с вас налог 13 % с полученного дохода в 10 тыс. руб., то есть 1300 руб. И в итоге вы получите доход от инвестиций в размере 8700 руб., то есть вы получите на ваш счет сумму в размере 28 700 руб., а не 30 000 руб.
В ситуации доверительного управления с вас вычитают налог каждый год. Если в первый год ваш доход составил 15 тыс. руб. – вычтут налог 1950 руб., и доход сократится до 13 050 руб.
• ценные бумаги (акции, облигации и т. д.);
• деривативы или инструменты вторичного рынка ценных бумаг – опционы, фьючерсы;
• паи ПИФов (паевых инвестиционных фондов);
• индивидуальное доверительное управление.
ВАЖНОИтак, доходом от инвестиций считается разница между полученной в итоге суммой и размером первоначальных инвестиций в тот или иной инструмент по итогам года.
По дивидендам тариф – 9 % для резидентов и 15 % – для нерезидентов. Прибыль резидентов РФ в виде купонного дохода[1] по госбумагам (государственные облигации) или дисконта[2] по беспроцентным госбумагам налогом не облагается. Доход нерезидентов по госбумагам облагается налогом в 30 %.
Налог уплачивается налоговым агентом – брокером, управляющей компанией. Но как он уплачивается – совершенно отдельный вопрос.
• Если говорить о доверительном управлении, то налог на доходы физического лица рассчитывается и удерживается управляющим ежегодно по окончании налогового периода, а также при досрочной выплате ему полученного дохода. Управляющий перечисляет в бюджет рассчитанную сумму налога за счет средств физического лица, переданных ему в доверительное управление.
• В паевых инвестиционных фондах налог 13 % взимается, только когда вы изымаете средства или меняете на паи другого фонда. Пока вы держите сбережения в ПИФе, налог с прироста стоимости ваших паев не взыскивается. При этом обмен паев одного фонда на паи другого тоже является объектом налогообложения и подразумевает выплату 13 % с прибыли, полученной вами в том фонде, паи которого вы собрались менять. Но в самое ближайшее время налог с обмена паев должен перестать взиматься.
• Если говорить об инвестициях в ценные бумаги через брокера, инвестор платит 13 % с полученного им дохода по итогам календарного года либо при выводе средств с брокерского счета.
Давайте рассмотрим примеры.
1. Сначала рассчитаем налог на доходы, который взимается по окончании года с прибыли, полученной по операциям на брокерском счете.
Допустим, вы выбрали брокера, его комиссия с каждой операции равна 0,5 %.
Вы купили 10 акций стоимостью 4 тыс. руб. каждая, комиссия брокеру составила 200 руб.
Но вот беда – вы купили акции на вершине курса, их цена резко пошла вниз, и вы решили часть акций продать. Вы продаете 2 акции, но уже по снизившейся цене в 3 тыс. руб., получая убыток в 2 тыс. руб. и выплачивая комиссию брокеру – 30 руб.
А потом, как назло, акции начинают резко расти и теперь уже стоят 5 тыс. руб. за штуку. Вы решаете продать еще тройку акций, чтобы зафиксировать прибыль, а остальные пока не трогать. Итого – вы продаете 3 акции по 5 тыс. руб.,
получая прибыль 3 тыс. руб. и выплачивая комиссию брокеру 75 руб.
У вас остается еще 2 акции с текущей ценой 5 тыс. руб., которые вы приберегли на потом.
Больше за год вы никаких операций не совершали, ваш итог за год: – 200 руб. – 2000 руб. – 30 руб. + 3000 руб. – 75 руб. = 695 руб.
С этой суммы и будет уплачен НДФЛ 13 %. Сумма налога составит 90 руб. 35 коп.
2. А теперь рассмотрим случай вывода средств с брокерского счета. Тогда налог будет рассчитываться следующим образом.
Изначально вы внесли на счет 50 тыс. руб. Комиссия брокера составила 0,7 % с каждой операции.
Далее вы купили акций на 45 тыс. руб., заплатив брокеру 315 руб.
А через пару месяцев вы их продали, получив уже 55 тыс. руб. и заплатив брокеру за эту операцию 385 руб. И решили вывести со счета около половины средств, то есть 25 тыс. руб.
Итак, в результате удачной сделки с акциями вы заработали 10 тыс. руб. Затраты (комиссии брокеру) в совокупности составили: 315 руб. + 385 руб. = 700 руб., значит, налогом должна облагаться сумма в 9300 руб.
Теперь оценим ваши активы на счете на момент вывода средств: 50 тыс. – 45 тыс. + 55 тыс. = 60 тыс. руб. Из них вы хотите снять 25 тыс. руб., то есть 42 %.
Чтобы посчитать сумму, требующую выплаты налога при выводе средств, мы умножаем 42 % на сумму, подлежащую налогообложению, это 9300 руб. Итого мы должны заплатить налог с прибыли: 9300 х 0,42 = 3906 руб.
Сумма налога к уплате составляет 3906 х 0,13 = 507 руб. 78 коп.
3. В отношении ПИФов пример будет проще.
Вы инвестировали в ПИФ 20 тыс. руб., и через год эта сумма выросла до 30 тыс. Вам захотелось забрать ее целиком, в этом случае Управляющая компания удержит с вас налог 13 % с полученного дохода в 10 тыс. руб., то есть 1300 руб. И в итоге вы получите доход от инвестиций в размере 8700 руб., то есть вы получите на ваш счет сумму в размере 28 700 руб., а не 30 000 руб.
В ситуации доверительного управления с вас вычитают налог каждый год. Если в первый год ваш доход составил 15 тыс. руб. – вычтут налог 1950 руб., и доход сократится до 13 050 руб.
СОВЕТ
♦ На «бычьем» рынке, то есть в период, когда на фондовом рынке наблюдается устойчивый рост, лучше предпочесть доверительному управлению инвестиции в ПИФы, поскольку при аналогичной стратегии управления и схожих результатах на доверительном управлении вы будете терять 13 % ежегодно.
♦ Чем чаще вы меняете паи одного фонда на другой, тем чаще платите налог на доходы, уменьшая общую эффективность ваших инвестиций. Перед тем как в очередной раз перепрыгнуть из фонда в фонд, подумайте, насколько целесообразны подобные издержки? Лучше придерживаться принципа, что ПИФы (особенно фонды акций и смешанных инвестиций) – это инструменты долгосрочных инвестиций, поэтому нет смысла менять фонд ежеквартально.
♦ На «падающем» рынке можно временно поменять паи ПИФа акций на паи фонда денежного рынка или облигаций, являющиеся менее рискованными, особенно если полученный до обмена паев доход оказался невелик. Это приведет к незначительным налоговым издержкам, но поможет сократить потери в период падения рынка.
Налогообложение по страховым программам
КАСКО, ОСАГО, страхование квартиры – с этими видами страхования знаком практически каждый. С развитием страхования жизни, титула[3] линейка страховых программ становится все интереснее, и любой может подобрать себе программу по вкусу. Но важно также знать, какие налоговые последствия имеют выплаты по страховке, досрочное изъятие средств из программы, позволяющее такие операции и т. д.
Давайте рассмотрим, по каким операциям необходимо платить налог в размере 13 %, а по каким – нет.
Не облагаются НДФЛ
• Выплаты по программам обязательного государственного страхования: медицинское, социальное, пенсионное (имеется в виду начисление государственной пенсии), гражданской ответственности.
• Выплаты по программам добровольного личного страхования: по случаю ухода из жизни застрахованного, возмещение вреда здоровью застрахованного и оплата медицинских услуг, кроме санаторно-курортных путевок. Такие программы не облагаются налогом даже в случае страхования работодателем своих работников либо страхования одним членом семьи другого.
• Выплаты по дожитию, смерти и иным включенным в программу добровольного страхования жизни рискам. Налог по ним не взимается, если средняя доходность по программе страхования жизни находится в рамках среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Давайте рассмотрим, по каким операциям необходимо платить налог в размере 13 %, а по каким – нет.
Не облагаются НДФЛ
• Выплаты по программам обязательного государственного страхования: медицинское, социальное, пенсионное (имеется в виду начисление государственной пенсии), гражданской ответственности.
• Выплаты по программам добровольного личного страхования: по случаю ухода из жизни застрахованного, возмещение вреда здоровью застрахованного и оплата медицинских услуг, кроме санаторно-курортных путевок. Такие программы не облагаются налогом даже в случае страхования работодателем своих работников либо страхования одним членом семьи другого.
• Выплаты по дожитию, смерти и иным включенным в программу добровольного страхования жизни рискам. Налог по ним не взимается, если средняя доходность по программе страхования жизни находится в рамках среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Конец бесплатного ознакомительного фрагмента