Страница:
Трудовой распорядок организацииопределяется правилами внутреннего трудового распорядка (локальным нормативным актом), которые утверждаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников организации. Они регламентируют порядок приема и увольнения работников, права и обязанности сторон трудового договора, режим работы и время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения, взыскания и др. Правила внутреннего трудового распорядка принимаются на предприятии с целью обеспечить рациональное использование каждым работником рабочего времени и повысить производительность труда.
Кроме правил внутреннего трудового распорядка, в отдельных отраслях экономики для некоторых категорий работников действуют уставы и положения о дисциплине, которые утверждаются Правительством РФ в соответствии с федеральными законами.
В качестве мер работодателя в отношении работника за добросовестное выполнение своих трудовых обязанностей, направленных на признание трудовых заслуг, оказание почета как отдельным работникам, так и коллективу работников ТК РФ называет поощрение за труд. Содержащийся в ст. 191 ТК РФ перечень мер поощрения не является исчерпывающим. Меры поощрения можно разделить на два вида: морального и материального характера. Допускается применение к работнику одновременно нескольких мер поощрения.
ТК РФ предоставляет работодателю право применения мер дисциплинарного взысканияк работнику, допустившему нарушение трудовой дисциплины.
Основанием ответственностивсегда служит дисциплинарный проступок, совершенный конкретным работником. Привлечение к дисциплинарной ответственности является правом, но не обязанностью работодателя. Работодатель вправе применить одну из указанных мер: замечание, выговор, увольнение (не обязательно в указанной последовательности). Увольнение применяется за неоднократное неисполнение работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание.
Специальную дисциплинарную ответственность несут работники, на которых распространяются уставы и положения о дисциплине.
При применении меры взыскания администрацией при общей дисциплинарной ответственности должны учитываться степень тяжести проступка, вред, причиненный им, обстоятельства, при которых он совершен, и общая характеристика лица, совершившего дисциплинарный проступок.
66. Земельное законодательство
67. Участники и субъекты земельных правоотношений
68. Формы прав на землю. Собственность
69. Постоянное (бессрочное) пользование земельными участками. Пожизненное наследуемое владение земельными участками. Аренда. Сервитут
70. Основы налоговой системы Российской Федерации. Источники налогового права
71. Налоги и сборы
72. Налоговые правонарушения
73. Административное право. Субъекты
74. Административное правонарушение и административная ответственность
Кроме правил внутреннего трудового распорядка, в отдельных отраслях экономики для некоторых категорий работников действуют уставы и положения о дисциплине, которые утверждаются Правительством РФ в соответствии с федеральными законами.
В качестве мер работодателя в отношении работника за добросовестное выполнение своих трудовых обязанностей, направленных на признание трудовых заслуг, оказание почета как отдельным работникам, так и коллективу работников ТК РФ называет поощрение за труд. Содержащийся в ст. 191 ТК РФ перечень мер поощрения не является исчерпывающим. Меры поощрения можно разделить на два вида: морального и материального характера. Допускается применение к работнику одновременно нескольких мер поощрения.
ТК РФ предоставляет работодателю право применения мер дисциплинарного взысканияк работнику, допустившему нарушение трудовой дисциплины.
Основанием ответственностивсегда служит дисциплинарный проступок, совершенный конкретным работником. Привлечение к дисциплинарной ответственности является правом, но не обязанностью работодателя. Работодатель вправе применить одну из указанных мер: замечание, выговор, увольнение (не обязательно в указанной последовательности). Увольнение применяется за неоднократное неисполнение работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание.
Специальную дисциплинарную ответственность несут работники, на которых распространяются уставы и положения о дисциплине.
При применении меры взыскания администрацией при общей дисциплинарной ответственности должны учитываться степень тяжести проступка, вред, причиненный им, обстоятельства, при которых он совершен, и общая характеристика лица, совершившего дисциплинарный проступок.
66. Земельное законодательство
Земельное законодательствосостоит из Земельного кодекса РФ (далее – ЗК РФ), федеральных законов, законов субъектов РФ, принимаемых в соответствии с федеральными законами, указов Президента РФ, которые не должны противоречить ЗК и федеральным законам.
Нормативные акты, принятые до введения в действие ЗК РФ и регулирующие земельные отношения, применяются в части, не противоречащей Земельному Кодексу.
Значение ЗК РФ:
– стабилизация состава земель, отнесения их к одной из семи категорий по целевому назначению;
– закрепление основ государственного управления земельными ресурсами (мониторинга, землеустройства, государственного земельного кадастра, государственного, муниципального, производственного контроля, судебного рассмотрения споров);
– закрепление и защита прав граждан;
– разграничение полномочий между Федерацией и ее субъектами, муниципальными образованиями в соответствии с Конституцией РФ, согласно ст. 36 которой условия и порядок пользования землей определяются на основе федерального закона.
Земельный кодекс выделяет в качестве объектов земельных отношенийследующие объекты: земля как природный объект и природный ресурс; земельные участки; части земельных участков.
Земельный участок как объект земельных отношений может быть делимым и неделимым (п. 2 ст. 6 ЗК РФ).
Земли разграничиваются по целевому назначению: на земли сельскохозяйственного назначения; земли поселений; земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения; земли особо охраняемых территорий и объектов; земли лесного фонда; земли водного фонда; земли запаса.
Все перечисленные категории земель должны использоваться в соответствии с установленным для них целевым назначением.
Порядок перевода земельиз одной категории в другую:
– земель, находящихся в федеральной собственности, – Правительством РФ;
– земель, находящихся в собственности субъектов РФ, и земель сельскохозяйственного назначения, находящихся в муниципальной собственности, – органами исполнительной власти субъектов РФ;
– земель, находящихся в муниципальной собственности, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, – органами местного самоуправления;
– земель, находящихся в частной собственности: – земель сельскохозяйственного назначения – органами исполнительной власти субъектов РФ;
– земель иного целевого назначения – органами местного самоуправления.
Нормативные акты, принятые до введения в действие ЗК РФ и регулирующие земельные отношения, применяются в части, не противоречащей Земельному Кодексу.
Значение ЗК РФ:
– стабилизация состава земель, отнесения их к одной из семи категорий по целевому назначению;
– закрепление основ государственного управления земельными ресурсами (мониторинга, землеустройства, государственного земельного кадастра, государственного, муниципального, производственного контроля, судебного рассмотрения споров);
– закрепление и защита прав граждан;
– разграничение полномочий между Федерацией и ее субъектами, муниципальными образованиями в соответствии с Конституцией РФ, согласно ст. 36 которой условия и порядок пользования землей определяются на основе федерального закона.
Земельный кодекс выделяет в качестве объектов земельных отношенийследующие объекты: земля как природный объект и природный ресурс; земельные участки; части земельных участков.
Земельный участок как объект земельных отношений может быть делимым и неделимым (п. 2 ст. 6 ЗК РФ).
Земли разграничиваются по целевому назначению: на земли сельскохозяйственного назначения; земли поселений; земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения; земли особо охраняемых территорий и объектов; земли лесного фонда; земли водного фонда; земли запаса.
Все перечисленные категории земель должны использоваться в соответствии с установленным для них целевым назначением.
Порядок перевода земельиз одной категории в другую:
– земель, находящихся в федеральной собственности, – Правительством РФ;
– земель, находящихся в собственности субъектов РФ, и земель сельскохозяйственного назначения, находящихся в муниципальной собственности, – органами исполнительной власти субъектов РФ;
– земель, находящихся в муниципальной собственности, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, – органами местного самоуправления;
– земель, находящихся в частной собственности: – земель сельскохозяйственного назначения – органами исполнительной власти субъектов РФ;
– земель иного целевого назначения – органами местного самоуправления.
67. Участники и субъекты земельных правоотношений
Земля и другие природные ресурсы используются и охраняются как основа жизни и деятельности народов, проживающих на соответствующей территории, и могут находиться в частной, государственной, муниципальной и иных формах собственности.
Участники земельных правоотношений:
1) физические лица (граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства);
2) юридические лица (в том числе иностранные юридические лица);
3) Российская Федерация;
4) субъекты РФ;
5) муниципальные образования.
Участников земельных отношений можно разделить на две группы:
1. Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, а также правовой статус органов власти – их статус определяют нормы публичного права (конституционного, административного). Их правовое положение определяется Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, конституциями (уставами) субъектов РФ и иными нормативными правовыми актами, принятыми в их развитие и в соответствии с ними.
2. Граждане и юридические лица – их статус определяется нормами частного права (гражданского). Правовое положение определяется нормами гражданского законодательства.
Если иное не установлено федеральными законами или международным договором России, иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные юридические лица наделяются теми же правами, что и российские граждане и юридические лица. Например, согласно п. 3 ст. 15 ЗК РФ определяются перечни территорий, которыми они не могут обладать на праве собственности, в том числе купить или приобрести на иных основаниях в собственность; ст. 22 ЗК, посвященная вопросам аренды, начинается с правомочий иностранцев. Иностранным гражданам, лицам без гражданства и иностранным юридическим лицам в соответствии земельные участки предоставляются в собственность только за плату, размер которой устанавливается ЗК РФ.
В зависимости от вида прав субъекты земельных правоотношенийподразделяются на пять категорий:
1) собственники земельных участков – лица, являющиеся собственниками земельных участков;
2) землепользователи – лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного срочного пользования;
3) землевладельцы – лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения;
4) арендаторы земельных участков – лица, владеющие и пользующиеся земельными участками по договору аренды, договору субаренды;
5) обладатели сервитута – лица, имеющие право ограниченного пользования чужими земельными участками (сервитут).
Участники земельных правоотношений:
1) физические лица (граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства);
2) юридические лица (в том числе иностранные юридические лица);
3) Российская Федерация;
4) субъекты РФ;
5) муниципальные образования.
Участников земельных отношений можно разделить на две группы:
1. Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, а также правовой статус органов власти – их статус определяют нормы публичного права (конституционного, административного). Их правовое положение определяется Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, конституциями (уставами) субъектов РФ и иными нормативными правовыми актами, принятыми в их развитие и в соответствии с ними.
2. Граждане и юридические лица – их статус определяется нормами частного права (гражданского). Правовое положение определяется нормами гражданского законодательства.
Если иное не установлено федеральными законами или международным договором России, иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные юридические лица наделяются теми же правами, что и российские граждане и юридические лица. Например, согласно п. 3 ст. 15 ЗК РФ определяются перечни территорий, которыми они не могут обладать на праве собственности, в том числе купить или приобрести на иных основаниях в собственность; ст. 22 ЗК, посвященная вопросам аренды, начинается с правомочий иностранцев. Иностранным гражданам, лицам без гражданства и иностранным юридическим лицам в соответствии земельные участки предоставляются в собственность только за плату, размер которой устанавливается ЗК РФ.
В зависимости от вида прав субъекты земельных правоотношенийподразделяются на пять категорий:
1) собственники земельных участков – лица, являющиеся собственниками земельных участков;
2) землепользователи – лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного срочного пользования;
3) землевладельцы – лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения;
4) арендаторы земельных участков – лица, владеющие и пользующиеся земельными участками по договору аренды, договору субаренды;
5) обладатели сервитута – лица, имеющие право ограниченного пользования чужими земельными участками (сервитут).
68. Формы прав на землю. Собственность
1. Частная собственность на землю.
В собственности граждан и юридических лиц находятся земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством РФ, причем все граждане и юридические лица имеют право на равный доступ к приобретению земельных участков в собственность.
Земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, могут быть предоставлены в собственность граждан и юридических лиц, за исключением земельных участков, которые в соответствии с ЗК, федеральными законами не могут находиться в частной собственности.
Собственник земельного участка имеет право:
1) использовать для собственных нужд имеющиеся на земельном участке общераспространенные полезные ископаемые, пресные подземные воды, а также закрытые водоемы;
2) возводить здания, строения, сооружения в соответствии с целевым назначением земельного участка и его разрешенным использованием с соблюдением требований закона, правил и нормативов;
3) проводить мелиоративные работы, строить пруды и иные закрытые водоемы;
4) осуществлять другие права на использование земельного участка, предусмотренные законодательством.
Право частной собственности на земельный участок прекращаетсяпо следующим основаниям:
1) при отчуждении собственником своего земельного участка другим лицам;
2) при отказе собственника от права собственности на земельный участок;
3) в силу принудительного изъятия у собственника его земельного участка в порядке, установленном гражданским законодательством.
2. Государственная и муниципальная собственность на землю.
В собственности Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований находятся земельные участки, которые:
а) признаны таковыми федеральными законами;
б) право собственности Российской Федерации на которые возникло при разграничении государственной собственности на землю;
в) приобретены по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством.
В собственности субъектов РФ могут находиться не предоставленные в частную собственность земельные участки:
1) занятые недвижимым имуществом, находящимся в собственности субъектов РФ;
2) предоставленные органам государственной власти субъектов РФ, государственным унитарным предприятиям и государственным учреждениям, созданным органами государственной власти субъектов РФ;
3) занятые приватизированным имуществом, находившимся до его приватизации в собственности субъектов РФ.
В собственность муниципальных образованийдля обеспечения их развития могут безвозмездно передаваться земли, находящиеся в государственной собственности.
В собственности граждан и юридических лиц находятся земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством РФ, причем все граждане и юридические лица имеют право на равный доступ к приобретению земельных участков в собственность.
Земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, могут быть предоставлены в собственность граждан и юридических лиц, за исключением земельных участков, которые в соответствии с ЗК, федеральными законами не могут находиться в частной собственности.
Собственник земельного участка имеет право:
1) использовать для собственных нужд имеющиеся на земельном участке общераспространенные полезные ископаемые, пресные подземные воды, а также закрытые водоемы;
2) возводить здания, строения, сооружения в соответствии с целевым назначением земельного участка и его разрешенным использованием с соблюдением требований закона, правил и нормативов;
3) проводить мелиоративные работы, строить пруды и иные закрытые водоемы;
4) осуществлять другие права на использование земельного участка, предусмотренные законодательством.
Право частной собственности на земельный участок прекращаетсяпо следующим основаниям:
1) при отчуждении собственником своего земельного участка другим лицам;
2) при отказе собственника от права собственности на земельный участок;
3) в силу принудительного изъятия у собственника его земельного участка в порядке, установленном гражданским законодательством.
2. Государственная и муниципальная собственность на землю.
В собственности Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований находятся земельные участки, которые:
а) признаны таковыми федеральными законами;
б) право собственности Российской Федерации на которые возникло при разграничении государственной собственности на землю;
в) приобретены по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством.
В собственности субъектов РФ могут находиться не предоставленные в частную собственность земельные участки:
1) занятые недвижимым имуществом, находящимся в собственности субъектов РФ;
2) предоставленные органам государственной власти субъектов РФ, государственным унитарным предприятиям и государственным учреждениям, созданным органами государственной власти субъектов РФ;
3) занятые приватизированным имуществом, находившимся до его приватизации в собственности субъектов РФ.
В собственность муниципальных образованийдля обеспечения их развития могут безвозмездно передаваться земли, находящиеся в государственной собственности.
69. Постоянное (бессрочное) пользование земельными участками. Пожизненное наследуемое владение земельными участками. Аренда. Сервитут
Лицо, которому земельный участок предоставлен в
постоянное пользование, осуществляет владение и пользование этим участком, использует участок в целях, для которых он предоставлен.
Земельное законодательство нацелено на вытеснение данного права. Для достижения этих целей государством предусмотрено следующее:
1) законом предельно ограничен круг субъектов, которым земельные участки могут быть предоставлены в постоянное (бессрочное) пользование;
2) отдельным субъектам земельных правоотношений прямо предписана необходимость изменения правового режима земельного участка, которым они обладают.
Пожизненное наследуемое владение земельными участками.
Порядок использования земельных участков правообладателем аналогичен порядку использования участков, предоставленных в постоянное пользование. Предоставление земельных участков гражданам на праве пожизненного наследуемого владения после введения в действие ЗК не допускается.
Аренда земельных участков.
Предоставление земельных участков в аренду их собственниками осуществляется в соответствии с гражданским и земельным законодательством. Договор аренды земельного участка заключается в письменной форме и подлежит государственной регистрации (за исключением краткосрочных договоров аренды земельных участков). Договор аренды земельного участка, как и любого иного имущества, является возмездным.
Аренда земельного участка прекращается по основаниям и в порядке, которые предусмотрены гражданским законодательством.
Сервитут —это право ограниченного пользования чужим земельным участком для обеспечения определенных нужд собственника недвижимого имущества (прохода и проезда через соседний земельный участок, прокладки и эксплуатации линий электропередачи, связи и трубопроводов, обеспечения водоснабжения и мелиорации и т. п.), которые не могут быть обеспечены другим способом (ст. 274 ГК РФ).
Земельным законодательством закреплено два вида сервитутов:
1) частный сервитут (устанавливается по соглашению между лицом, требующим установления сервитута, и собственником соседнего участка);
2) публичный сервитут устанавливается с учетом результатов общественных слушаний законом или иным нормативным правовым актом РФ, нормативным правовым актом субъекта РФ, нормативным правовым актом органа местного самоуправления в случаях, если это необходимо для обеспечения интересов государства, местного самоуправления или местного населения, без изъятия земельных участков.
Земельное законодательство нацелено на вытеснение данного права. Для достижения этих целей государством предусмотрено следующее:
1) законом предельно ограничен круг субъектов, которым земельные участки могут быть предоставлены в постоянное (бессрочное) пользование;
2) отдельным субъектам земельных правоотношений прямо предписана необходимость изменения правового режима земельного участка, которым они обладают.
Пожизненное наследуемое владение земельными участками.
Порядок использования земельных участков правообладателем аналогичен порядку использования участков, предоставленных в постоянное пользование. Предоставление земельных участков гражданам на праве пожизненного наследуемого владения после введения в действие ЗК не допускается.
Аренда земельных участков.
Предоставление земельных участков в аренду их собственниками осуществляется в соответствии с гражданским и земельным законодательством. Договор аренды земельного участка заключается в письменной форме и подлежит государственной регистрации (за исключением краткосрочных договоров аренды земельных участков). Договор аренды земельного участка, как и любого иного имущества, является возмездным.
Аренда земельного участка прекращается по основаниям и в порядке, которые предусмотрены гражданским законодательством.
Сервитут —это право ограниченного пользования чужим земельным участком для обеспечения определенных нужд собственника недвижимого имущества (прохода и проезда через соседний земельный участок, прокладки и эксплуатации линий электропередачи, связи и трубопроводов, обеспечения водоснабжения и мелиорации и т. п.), которые не могут быть обеспечены другим способом (ст. 274 ГК РФ).
Земельным законодательством закреплено два вида сервитутов:
1) частный сервитут (устанавливается по соглашению между лицом, требующим установления сервитута, и собственником соседнего участка);
2) публичный сервитут устанавливается с учетом результатов общественных слушаний законом или иным нормативным правовым актом РФ, нормативным правовым актом субъекта РФ, нормативным правовым актом органа местного самоуправления в случаях, если это необходимо для обеспечения интересов государства, местного самоуправления или местного населения, без изъятия земельных участков.
70. Основы налоговой системы Российской Федерации. Источники налогового права
Результатом принятия Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) стало формирование разветвленной сети государственных органов, обеспечивающих организацию сбора налогов; внедрение системы налогового учета и контроля; образование относительно стабильной системы налогообложения.
Статья 2 НК РФ определяет отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах РФ:
1) властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ,
2) отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности.
Правовое содержание НК РФ:
1) виды налогов и сборов;
2) основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений,
3) порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования действий или бездействия налоговых органов и их должностных лиц.
Главными задачами налоговых органовявляется контроль за:
а) соблюдением налогового законодательства;
б) полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей;
в) контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.
Источники (формы) налогового права– это официально определенные внешние формы, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения, т. е. формы внешнего содержания налогового права.
Система актов, регулирующих налоговое право:
1) Конституция РФ;
2) законодательство о налогах и сборах включает в себя следующие элементы:
а) федеральное законодательство о налогах и сборах;
б) региональное законодательство о налогах и сборах;
в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.
Подзаконные нормативные правовые акты включают в себя:
1) акты органов общей компетенции:
а) указы Президента РФ;
б) постановления Правительства РФ;
в) подзаконные нормативные правовые акты;
2) акты органов специальной компетенции:
а) ведомственные подзаконные нормативные правовые акты органов специальной компетенции по вопросам, связанным с налогообложением, издание которых прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ;
б) решения Конституционного Суда РФ;
в) нормы международного права и международные договоры РФ.
Статья 2 НК РФ определяет отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах РФ:
1) властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ,
2) отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности.
Правовое содержание НК РФ:
1) виды налогов и сборов;
2) основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений,
3) порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования действий или бездействия налоговых органов и их должностных лиц.
Главными задачами налоговых органовявляется контроль за:
а) соблюдением налогового законодательства;
б) полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей;
в) контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.
Источники (формы) налогового права– это официально определенные внешние формы, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения, т. е. формы внешнего содержания налогового права.
Система актов, регулирующих налоговое право:
1) Конституция РФ;
2) законодательство о налогах и сборах включает в себя следующие элементы:
а) федеральное законодательство о налогах и сборах;
б) региональное законодательство о налогах и сборах;
в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.
Подзаконные нормативные правовые акты включают в себя:
1) акты органов общей компетенции:
а) указы Президента РФ;
б) постановления Правительства РФ;
в) подзаконные нормативные правовые акты;
2) акты органов специальной компетенции:
а) ведомственные подзаконные нормативные правовые акты органов специальной компетенции по вопросам, связанным с налогообложением, издание которых прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ;
б) решения Конституционного Суда РФ;
в) нормы международного права и международные договоры РФ.
71. Налоги и сборы
Налоги и сборы– это два вида обязательных бюджетных платежей, которые определяют понятие «налоговые платежи».
Налог —это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сущность налога состоит именно в отчуждении принадлежащих частным лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств.
Взыскание налога– не произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично—правовой обязанности.
Признаки налогов:
1) императивно—обязательный характер, так как уплата налогов является конституционно—правовой обязанностью;
2) индивидуальная безвозмездность, так как уплата налога не порождает встречной обязанности государства совершить в пользу конкретного налогоплательщика определенные действия. Уплатив налог, налогоплательщик не приобретает дополнительных субъективных прав. Данный признак отличает налоги от сборов, носящих частично возмездный характер;
3) денежная форма – уплата налогов в РФ производится в наличной или безналичной форме. Средство платежа – валюта РФ. В этом одно из отличий налога от сбора, именуемого в НК РФ взносом. Взнос может быть внесен как денежными средствами, так и в иных формах;
4) публичный и нецелевой характер налогов – именно налоги и сборы составляют подавляющую часть доходных источников государства и муниципальных образований.
Сбор —это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;
2) с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;
3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ;
4) с ликвидацией организации—налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами).
Налог —это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сущность налога состоит именно в отчуждении принадлежащих частным лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств.
Взыскание налога– не произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично—правовой обязанности.
Признаки налогов:
1) императивно—обязательный характер, так как уплата налогов является конституционно—правовой обязанностью;
2) индивидуальная безвозмездность, так как уплата налога не порождает встречной обязанности государства совершить в пользу конкретного налогоплательщика определенные действия. Уплатив налог, налогоплательщик не приобретает дополнительных субъективных прав. Данный признак отличает налоги от сборов, носящих частично возмездный характер;
3) денежная форма – уплата налогов в РФ производится в наличной или безналичной форме. Средство платежа – валюта РФ. В этом одно из отличий налога от сбора, именуемого в НК РФ взносом. Взнос может быть внесен как денежными средствами, так и в иных формах;
4) публичный и нецелевой характер налогов – именно налоги и сборы составляют подавляющую часть доходных источников государства и муниципальных образований.
Сбор —это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;
2) с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;
3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ;
4) с ликвидацией организации—налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами).
72. Налоговые правонарушения
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Контроль за их платой возложен на органы МНС России.
Неуплата или неполная уплата налога организациями является налоговым правонарушениеми влечет применение к лицу, совершившему указанное правонарушение, мер ответственности.
Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственностиза совершение налогового правонарушения:
1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются на основе общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания;
2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком – физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);
3) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующих документов этих органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение).
Необходимо подчеркнуть, что указанный перечень является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику не только требования об уплате налога, начисления пени, но и применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
Налоговый орган имеет право при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в пределах сумм, указываемых в требованиях об уплате налога, и с учетом сумм, взысканных в денежной форме.
Неуплата или неполная уплата налога организациями является налоговым правонарушениеми влечет применение к лицу, совершившему указанное правонарушение, мер ответственности.
Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственностиза совершение налогового правонарушения:
1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются на основе общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания;
2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком – физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);
3) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующих документов этих органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение).
Необходимо подчеркнуть, что указанный перечень является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику не только требования об уплате налога, начисления пени, но и применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
Налоговый орган имеет право при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в пределах сумм, указываемых в требованиях об уплате налога, и с учетом сумм, взысканных в денежной форме.
73. Административное право. Субъекты
Статья 72 Конституции РФ пункт относит административное и административно—процессуальное законодательство к совместному ведению Российской Федерации и субъектов РФ.
К ведению Российской Федерации в области законодательства об административных правонарушениях относится установление:
1) общих положений и принципов законодательства об административных правонарушениях;
2) перечня видов административных наказаний и правил их применения;
3) административной ответственности по вопросам, имеющим федеральное значение, в том числе административной ответственности за нарушение правил и норм, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;
4) порядка производства по делам об административных правонарушениях, в том числе установление мер обеспечения производства по делам об административных правонарушениях;
5) порядка исполнения постановлений о назначении административных наказаний.
Структура Кодекса об административных правонарушенияхРФ (далее – КоАП РФ):
1) Общая часть – в ней даны понятия общих положений административного законодательства (задачи и принципы, понятие административного правонарушения, административной ответственности, административного наказания);
2) Особенная часть посвящена рассмотрению конкретных составов административных правонарушений с указанием соответствующих видов административных наказаний за их совершение.
Субъектами административных правоотношенийявляются:
1. Физическое лицо (достигшее на момент совершения административного правонарушения возраста шестнадцати лет), не подлежит административной ответственности физическое лицо, которое во время совершения противоправных действий (бездействия) находилось в состоянии невменяемости.
Должностное лицо (постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющих функции представителя власти) – подлежит административной ответственности в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
Иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные юридические лица подлежат административной ответственности на общих основаниях.
2. Юридические лица – признаются виновными в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
К ведению Российской Федерации в области законодательства об административных правонарушениях относится установление:
1) общих положений и принципов законодательства об административных правонарушениях;
2) перечня видов административных наказаний и правил их применения;
3) административной ответственности по вопросам, имеющим федеральное значение, в том числе административной ответственности за нарушение правил и норм, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;
4) порядка производства по делам об административных правонарушениях, в том числе установление мер обеспечения производства по делам об административных правонарушениях;
5) порядка исполнения постановлений о назначении административных наказаний.
Структура Кодекса об административных правонарушенияхРФ (далее – КоАП РФ):
1) Общая часть – в ней даны понятия общих положений административного законодательства (задачи и принципы, понятие административного правонарушения, административной ответственности, административного наказания);
2) Особенная часть посвящена рассмотрению конкретных составов административных правонарушений с указанием соответствующих видов административных наказаний за их совершение.
Субъектами административных правоотношенийявляются:
1. Физическое лицо (достигшее на момент совершения административного правонарушения возраста шестнадцати лет), не подлежит административной ответственности физическое лицо, которое во время совершения противоправных действий (бездействия) находилось в состоянии невменяемости.
Должностное лицо (постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющих функции представителя власти) – подлежит административной ответственности в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
Иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные юридические лица подлежат административной ответственности на общих основаниях.
2. Юридические лица – признаются виновными в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
74. Административное правонарушение и административная ответственность
Административное правонарушение– это противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Признаки административного правонарушения:
1) противоправность, т. е. действиями (бездействием) нарушаются установленные нормами права специальные правила, норм, стандарты, защищаемые нормами административного права;
Признаки административного правонарушения:
1) противоправность, т. е. действиями (бездействием) нарушаются установленные нормами права специальные правила, норм, стандарты, защищаемые нормами административного права;