(абзац введен Федеральным законом от 23.12.2003 №185-ФЗ)
   сезонное производство – производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий;
   абзац утратил силу. – Федеральный закон от 23.12.2003 №185-ФЗ;
   место нахождения обособленного подразделения российской организации – место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;
   место жительства физического лица – адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
   (в ред. Федерального закона от 23.12.2003 №185-ФЗ)
   обособленное подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
   (п. 2 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
   3. Понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.
   (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
   4. В отношениях, возникающих в связи с взиманием налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, используются понятия, определенные Таможенным кодексом Российской Федерации, а в части, не урегулированной им, – настоящим Кодексом.
   (п. 4 введен Таможенным кодексом РФ от 28.05.2003 №61-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ)

Глава 2.
Система налогов и сборов в Российской Федерации

   До введения в действие глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, предусмотренных статьями 12 – 15 части первой НК РФ, ссылки в статье 12 на положения указанного Кодекса приравниваются к ссылкам на акты законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятые до дня вступления в силу Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ (статья 3 Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ).

Статья 12.
Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов

   (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ)
 
   1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
   2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
   3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
   Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
   При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.
   Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
   4. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
   Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
   Абзац третий пункта 4 статьи 12 со дня вступления в силу Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ и до 1 января 2006 года применяется исключительно в части полномочий представительных органов поселений (муниципальных районов) и городских округов, вновь образованных в соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 года №131-ФЗ, по установлению земельного налога и налога на имущество физических лиц и принятию указанными представительными органами решений о введении в действие этих налогов, которые вводятся в действие не ранее 1 января 2006 года (пункт 2 статьи 7 Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ).
   Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.
   Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.
   При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.
   Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
   5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.
   6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.
   7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.
   Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 – 15 настоящего Кодекса.

Статья 13.
Федеральные налоги и сборы

   (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ)
 
   К федеральным налогам и сборам относятся:
   1) налог на добавленную стоимость;
   2) акцизы;
   3) налог на доходы физических лиц;
   4) единый социальный налог;
   5) налог на прибыль организаций;
   6) налог на добычу полезных ископаемых;
   Федеральным законом от 01.07.2005 №78-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2006 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, пункт 7 статьи 13 признан утратившим силу.
   7) налог на наследование или дарение;
   8) водный налог;
   9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
   10) государственная пошлина.

Статья 14.
Региональные налоги

   (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ)
 
   К региональным налогам относятся:
   1) налог на имущество организаций;
   2) налог на игорный бизнес;
   3) транспортный налог.

Статья 15.
Местные налоги

   (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ)
 
   К местным налогам относятся:
   1) земельный налог;
   2) налог на имущество физических лиц.

Статья 16.
Информация о налогах

   (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ)
 
   Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и отмене региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.
   (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ)

Статья 17.
Общие условия установления налогов и сборов

   1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
   объект налогообложения;
   налоговая база;
   налоговый период;
   налоговая ставка;
   порядок исчисления налога;
   порядок и сроки уплаты налога.
   2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
   (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
   3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
   (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

Статья 18.
Специальные налоговые режимы

   (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ)
 
   1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.
   Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 – 15 настоящего Кодекса.
   2. К специальным налоговым режимам относятся:
   1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
   2) упрощенная система налогообложения;
   3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
   4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Раздел II.
Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях

Глава 3.
Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты

   До введения в действие глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, предусмотренных статьями 12 – 15 части первой НК РФ, ссылки в статье 19 на положения указанного Кодекса приравниваются к ссылкам на акты законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятые до дня вступления в силу Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ (статья 3 Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ).

Статья 19.
Налогоплательщики и плательщики сборов

   Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
   В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
   (часть вторая в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

Статья 20.
Взаимозависимые лица

   1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
   (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
   1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
   (пп. 1 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
   2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
   3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
   Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы о проверке конституционности пункта 2 статьи 20 см. определение Конституционного Суда РФ от 04.12.2003 №441-О.
   2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
   (п. 2 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

Статья 21.
Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

   1. Налогоплательщики имеют право:
   1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
   (пп. 1 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ)
   2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления – по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;
   (пп. 2 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ)
   3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
   4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
   О применении подпункта 5 пункта 1 статьи 21 см. определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 №317-О.
   5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
   (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
   6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
   7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
   8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
   9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
   (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
   10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
   11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
   (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ)
   12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
   (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 29.06.2004 №58-ФЗ)
   13) требовать соблюдения налоговой тайны;
   14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
   2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
   3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Статья 22.
Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)

   1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.
   Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
   2. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.
   (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ)
   Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Статья 23.
Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

   1. Налогоплательщики обязаны:
   1) уплачивать законно установленные налоги;
   2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
   (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
   3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
   (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
   4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
   (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
   5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
   6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
   7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
   8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
   (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
   9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
   2. Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели – помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:
   (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 23.12.2003 №185-ФЗ)
   КонсультантПлюс: примечание.
   Приказом МНС РФ от 02.04.2004 №САЭ-3-09/255@ утверждены рекомендуемые формы сообщений, используемых при учете сведений о юридических и физических лицах: №С-09-1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета»; №С-09-2 «Сообщение об участии в российских и иностранных организациях»; №С-09-3 «Сообщение о создании обособленного подразделения, расположенного на территории Российской Федерации»; №С-09-4 «Сообщение о реорганизации юридического лица».
   об открытии или закрытии счетов – в десятидневный срок;
   (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
   обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
   обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, – в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
   о реорганизации – в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
   (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 23.12.2003 №185-ФЗ)
   абзац утратил силу. – Федеральный закон от 23.12.2003 №185-ФЗ.
   3. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.
   4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   5. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.
   (п. 5 введен Федеральным законом от 09.07.1999 №154-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ)

Статья 24.
Налоговые агенты

   1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
   2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
   3. Налоговые агенты обязаны:
   1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;
   (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
   2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
   3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
   4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
   4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
   (п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 №154-ФЗ)
   5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.