Страница:
Хвала законодателям, на налоговые органы возложена обязанность консультировать налогоплательщиков по налоговым вопросам. Вплоть до того, что вы можете написать свой вопрос в письме (заказном с уведомлением)и вправе требовать письменного ответа; при этом вы можете действовать в соответствии с официальным ответом, даже если он ошибочен (!). Таким образом, с налогоплательщиков снимается ответственность за ошибки налоговиков.Единственное – важно правильно сформулировать свой вопрос, иначе на «размазанный» вопрос рискуете получить соответствующий ответ вроде «этот вопрос полностью регулируется главой такой-то Налогового кодекса».
Не хотите писать письма и ждать ответов – обращайтесь лично в специальный кабинет (должен быть кабинет «по работе с налогоплательщиками»), спрашивайте любого работника налоговой, где этот кабинет. Только знайте, что слова к делу не пришьешь и в спорных случаях лучше заручиться официальным письменным ответом.
Вообще, за последние 10–12 лет налоговая служба претерпела массу изменений, и я бы сказал, что изменения в основном положительные, если судить с позиции налогоплательщика.
На момент написания книги виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» соответствовала базовая доходность в 1800 руб.
На практике проще и удобнее пользоваться специальной бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ». Эту программу разрабатывает и поддерживает ВЦ налоговой службы, данные там обновляются регулярно. Да и декларации заполнять – милое дело. Хоть программа и монстроподобна, такая забота о налогоплательщиках очень трогает. Кстати, достаточно принести пустой диск CD-R и занести его в ВЦ вашей налоговой службы, вам запишут программу на диск – и не придется выкачивать несколько десятков мегабайт из Сети. Но Интернет опять же надо иметь – программа обновляет свои базы через Сеть. Только в случае регулярного обновления можно быть уверенным, что вы используете самую актуальную декларацию. Именно в этой программе я заполняю свои декларации и не заморачиваюсь, какой сейчас коэффициент-дефлятор актуален.Итак, у нас есть значение базовой доходности (которую как бы не меняют, но пересмотреть могут – в России живем), теперь его надо умножить на три коэффициента и на количество квадратных метров торговой площади. Подробно о смысле коэффициентов можно прочитать в НК, узнать конкретные значения – в налоговой инспекции. Отмечу, что один из этих коэффициентов учитывает специфику группы товаров или услуг (с той же площади, например, торговец скобяными изделиями продаст на большую сумму, чем торговец мебелью). Другой – коэффициент-дефлятор – учитывает инфляцию; его пересматривают раз в год и публикуют в профильных изданиях; в программе «Налогоплательщик ЮЛ» он обновляется при обновлении соответствующей декларации. Третий коэффициент должен учитывать местоположение торговой точки; ведь понятно, что на бойком перекрестке доход будет выше, чем где-нибудь на окраине. Как правило, это действительно так, и третий коэффициент должен учитывать разницу в «бойкости». Но не во всех городах этот коэффициент устанавливают; нередко его просто принимают за единицу. Точно узнать можно и нужно в налоговой инспекции.
Итак, посчитали мы произведение базовой доходности на три коэффициента. Теперь эту цифру нужно умножить на «количество единиц физических показателей». Для торговли это количество квадратных метров, для услуг – количество работников, для транспортных услуг – количество автомобилей и т. д., все подробности в НК, здесь я описываю только то, что относится к торговле. Получившаяся цифра – это то, что вы должны, по мнению законодателей, зарабатывать своей деятельностью. От этой суммы считаем 15 % – это и есть та финальная сумма, которую вы заплатите в виде налога. В месяц. В смысле, столько вы платить должны в месяц. А на деле этот налог уплачивается один раз в квартал, сразу за три месяца. Будьте внимательны со сроками – чтите НК, там точно указан срок уплаты – до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. А до 20-го числа вы должны сдать заполненную декларацию в налоговую инспекцию.
Чтобы вас сориентировать, скажу, что налог при торговле промышленными товарами составляет примерно 300–600 руб. в квартал с 1 м2 торговой площади.
А теперь – некие общие соображения.
Да, вы правильно поняли, размер налога совершенно не зависит от того, сколько вы реально зарабатываете. И выгоден этот налог только для тех, кто зарабатывает не меньше расчетного дохода. Естественно, что особенно выгоден он тем, кто зарабатывает больше расчетного (вмененного) дохода. Я надеюсь, что вы будете зарабатывать больше вмененного дохода, но вот в начале деятельности может случиться неприятный фокус – что вы вообще пока не зарабатываете, а налог платить обязаны независимо от этого. Или вы, допустим, торгуете товаром, который продается редко, но занимает много площади. Тут можно и прогореть.
Справедливости ради скажу, что и этот спецрежим придумывали не дураки и когда придумывали, то, по-видимому, понимали, что реально большинство будет зарабатывать больше расчетного. Что ж, государство, похоже, готово идти на это, лишь бы предпринимателей стало больше. Это один из немногих моментов, когда понимаешь, что все-таки малым бизнесом хоть немного занимаются. В общем, настройтесь на лучшее и старайтесь делать все для того, чтобы ваш реальный доход был выше вмененного. А если не получится… вы внимательно читали, как я вас отговаривал от предпринимательства? Но не послушались? Что ж, это был ваш личный выбор.
Впрочем, есть еще пара способов снизить этот налог…
Подчеркиваю: то, что я сейчас напишу, может повлечь административную ответственность, а потому приводится только для информации. Эту информацию читатель может использовать на свой собственный страх и риск.
«Оптимизация» ЕНВД
Поскольку величина налога зависит от двух показателей – от типа товара и от торговой площади, то именно с этими показателями и «работают» «оптимизаторы». Самый распространенный и простой способ снизить налог – это попросить арендодателя «правильно» написать договор аренды. А пишется там обычно вот что: «Арендуемая площадь составляет 30 м2, из них 10 м2 – для розничной торговли». Арендатору почти всегда безразлично, просто написать общую площадь или дополнительно упомянуть, что лишь определенная часть предназначена для розничной торговли (подпадающей под ЕНВД). Арендная плата от этого не изменится, никакие дополнительные обязанности на арендодателя это не наложит, а ваш налог можно будет исчислять уже не с тридцати, а с 10 м2, что в три раза меньше. Однако будьте готовы к тому, что в случае попадания в сферу интереса налоговой инспекции потребуется доказать, что розничную торговлю вы ведете именно на 10 м2.
Во втором случае с арендодателем обговариваются площадь и арендная плата, а в договоре реально прописывается меньшая площадь, но с той же арендной платой. Это тоже снижает ваш налог, но у этого способа имеются риски:
1. Способ довольно распространенный, и приходилось слышать, что в отдельных случаях налоговики приходят и перемеряют торговую площадь; сам не сталкивался, да и у налоговиков в последнее время сильно «урезали» возможности, но знать о возможности такой проверки вам необходимо.
2. В случае если арендодатель захочет поступить не совсем честно по отношению к вам и будет «выжимать» вас с вашей площади, то законным способом вы сможете отстоять только ту площадь, которая указана в договоре. Правда, о подобных злоупотреблениях слышать не приходилось, но бизнес – не институт благородных девиц, риски нужно знать заранее.
В самом деле, лучше всего именно договориться о строчке «столько-то квадратных метров предназначено для розничной торговли». Ведь в нашем случае мы планируем заниматься и оптовой торговлей. А тут почва для обвинений вас в нечестности гораздо более зыбкая. Видом деятельности «оптовая торговля» занимаетесь? Занимаетесь. Для того чтобы ею заниматься, необходима площадь. Потому в договоре и указано дополнительно, какая площадь для чего.
Следующий вариант «оптимизации» – в организации торгового места. У вас может быть отдельный склад и отдельный торговый павильон. За склад платить ЕНВД не надо, а вот за павильон – надо. Некоторые так и поступают: имеется павильон, в котором выставлены образцы продукции, а собственно товар фактически продается со склада, а не с торгового места. Это тоже не совсем честно, но не приходилось слышать, чтобы такая ситуация порождала серьезные трения с налоговиками.
В любом случае может возникнуть ситуация, когда налоговая инспекция доначислит вам налог с полной площади. Но тут им еще надо доказать, с какого времени происходит недоплата. А это дело нетривиальное, и здесь еще можно будет «пободаться».
В любом случае, в самом начале занятия бизнесом, по-видимому, имеет смысл немного «оптимизировать» ЕНВД, потому как с большой вероятностью сумма налога будет весьма существенна для начинающего предпринимателя. Про риски столкновения с налоговой инспекцией я расскажу немного позже; просто есть еще один нюанс, который полезно знать.
Во втором случае с арендодателем обговариваются площадь и арендная плата, а в договоре реально прописывается меньшая площадь, но с той же арендной платой. Это тоже снижает ваш налог, но у этого способа имеются риски:
1. Способ довольно распространенный, и приходилось слышать, что в отдельных случаях налоговики приходят и перемеряют торговую площадь; сам не сталкивался, да и у налоговиков в последнее время сильно «урезали» возможности, но знать о возможности такой проверки вам необходимо.
2. В случае если арендодатель захочет поступить не совсем честно по отношению к вам и будет «выжимать» вас с вашей площади, то законным способом вы сможете отстоять только ту площадь, которая указана в договоре. Правда, о подобных злоупотреблениях слышать не приходилось, но бизнес – не институт благородных девиц, риски нужно знать заранее.
В самом деле, лучше всего именно договориться о строчке «столько-то квадратных метров предназначено для розничной торговли». Ведь в нашем случае мы планируем заниматься и оптовой торговлей. А тут почва для обвинений вас в нечестности гораздо более зыбкая. Видом деятельности «оптовая торговля» занимаетесь? Занимаетесь. Для того чтобы ею заниматься, необходима площадь. Потому в договоре и указано дополнительно, какая площадь для чего.
Следующий вариант «оптимизации» – в организации торгового места. У вас может быть отдельный склад и отдельный торговый павильон. За склад платить ЕНВД не надо, а вот за павильон – надо. Некоторые так и поступают: имеется павильон, в котором выставлены образцы продукции, а собственно товар фактически продается со склада, а не с торгового места. Это тоже не совсем честно, но не приходилось слышать, чтобы такая ситуация порождала серьезные трения с налоговиками.
В любом случае может возникнуть ситуация, когда налоговая инспекция доначислит вам налог с полной площади. Но тут им еще надо доказать, с какого времени происходит недоплата. А это дело нетривиальное, и здесь еще можно будет «пободаться».
В любом случае, в самом начале занятия бизнесом, по-видимому, имеет смысл немного «оптимизировать» ЕНВД, потому как с большой вероятностью сумма налога будет весьма существенна для начинающего предпринимателя. Про риски столкновения с налоговой инспекцией я расскажу немного позже; просто есть еще один нюанс, который полезно знать.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Эту систему налогообложения может использовать организация или индивидуальный предприниматель по собственному желанию. То есть можно ее и не использовать, но, как мы выяснили, для мелкого предпринимателя она выгодна. Для того чтобы ее применять, потребуется уведомить налоговую инспекцию в определенный срок после регистрации в качестве предпринимателя. Если в этот срок не уложиться, то право применения УСН возникает только с Нового года после подачи уведомления. В последнее время имеется законодательная тенденция к снятию этого ограничения. Будем считать, что вы уложились в срок и с самого начала своей деятельности имеете право применять УСН. Давайте уточним, что облагается налогами по этой системе.
При розничной торговле мы платим ЕНВД. А вот при торговле за безналичный расчет (правда, не для всех случаев) или при осуществлении деятельности, не подпадающей под ЕНВД, предприниматель должен исчислять налоги на общих основаниях либо применять УСН, если имеет право на это. В нашей ситуации мы право имеем, а потому все, что не подпадает под ЕНВД, облагаем налогом по УСН.
У упрощенной системы есть два варианта исчисления налога. Первый – 15 % с разницы между доходами и расходами, второй – 6 % от доходов (расходы не учитываются). Поэтому в упрощенной системе имеется понятие «объект налогообложения». Существует два варианта этого объекта: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». Соответственно первый объект облагается по ставке в 15 %, второй объект – по ставке 6 %.
Поясним на примере, что это значит.
1. Документально подтверждать расходы.
2. Учесть, что не все расходы можно «списывать». Полный перечень указывается в Налоговом кодексе, и все, что не входит в него, предприниматель не имеет права учитывать в качестве расходов. Правда, имеется законодательная тенденция к расширению этого списка.
3. Поскольку необходимо подтверждать расходы, то бухгалтерская работа заметно усложняется. Гораздо проще рассчитывать налог и общаться с налоговой инспекцией, если уплачивается налог 6 %.
О том, какой вариант предпочтительнее, поговорим немного позже, а сейчас – некоторые общие соображения.
Фактически УСН – более «честный» налог, чем ЕНВД. В случае с ЕНВД можно ничего не продать, а налог уплачивать придется в полной мере. А в случае с УСН налог уплачивается только с реальных сделок. И даже можно учесть убытки, если таковые возникнут. Правда, стоит учесть, что есть понятие «минимальный налог», который составляет 1 % от выручки по виду деятельности и уплачивается, даже если вы несете убытки. Но «полноценный» налог вы начнете платить только с того момента, когда у вас появится чистая прибыль (с учетом убытков в предыдущем периоде).
Однако применять УСН можно только там, где вид деятельности не подпадает под ЕНВД. Например, торговая площадь превышает 150 м2 или вы торгуете чем-то «экзотическим», что особо регулируется государством (например, фармация). Или вообще делаете что-то, что законодатели и упомянуть забыли. Например, если кому-то понадобятся мои консалтинговые услуги, то налог с полученного гонорара я буду уплачивать по УСН.
При розничной торговле мы платим ЕНВД. А вот при торговле за безналичный расчет (правда, не для всех случаев) или при осуществлении деятельности, не подпадающей под ЕНВД, предприниматель должен исчислять налоги на общих основаниях либо применять УСН, если имеет право на это. В нашей ситуации мы право имеем, а потому все, что не подпадает под ЕНВД, облагаем налогом по УСН.
У упрощенной системы есть два варианта исчисления налога. Первый – 15 % с разницы между доходами и расходами, второй – 6 % от доходов (расходы не учитываются). Поэтому в упрощенной системе имеется понятие «объект налогообложения». Существует два варианта этого объекта: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». Соответственно первый объект облагается по ставке в 15 %, второй объект – по ставке 6 %.
Поясним на примере, что это значит.
Имеется предприниматель, который за квартал продал товара на 1 млн руб., понеся при этом расходы на 700 тыс. руб.В нашем примере выгоднее платить налог 15 % с разницы между выручкой и тратами. Но есть нюансы. В случае если выбран налог со ставкой 15 %, потребуется:
В случае объекта налогообложения «Доходы» налог составит
1 млн × 6 % = 60 000 руб. В случае объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов» налог составит (1 000 000 – 700 000) × 15 % = 300 000 руб. × 15 % = 45 000 руб.
1. Документально подтверждать расходы.
2. Учесть, что не все расходы можно «списывать». Полный перечень указывается в Налоговом кодексе, и все, что не входит в него, предприниматель не имеет права учитывать в качестве расходов. Правда, имеется законодательная тенденция к расширению этого списка.
3. Поскольку необходимо подтверждать расходы, то бухгалтерская работа заметно усложняется. Гораздо проще рассчитывать налог и общаться с налоговой инспекцией, если уплачивается налог 6 %.
О том, какой вариант предпочтительнее, поговорим немного позже, а сейчас – некоторые общие соображения.
Фактически УСН – более «честный» налог, чем ЕНВД. В случае с ЕНВД можно ничего не продать, а налог уплачивать придется в полной мере. А в случае с УСН налог уплачивается только с реальных сделок. И даже можно учесть убытки, если таковые возникнут. Правда, стоит учесть, что есть понятие «минимальный налог», который составляет 1 % от выручки по виду деятельности и уплачивается, даже если вы несете убытки. Но «полноценный» налог вы начнете платить только с того момента, когда у вас появится чистая прибыль (с учетом убытков в предыдущем периоде).
Однако применять УСН можно только там, где вид деятельности не подпадает под ЕНВД. Например, торговая площадь превышает 150 м2 или вы торгуете чем-то «экзотическим», что особо регулируется государством (например, фармация). Или вообще делаете что-то, что законодатели и упомянуть забыли. Например, если кому-то понадобятся мои консалтинговые услуги, то налог с полученного гонорара я буду уплачивать по УСН.
Ставки б и 15%
Напомню, что по ставке 6 % облагаются доходы (выручка), а ставкой 15 % облагается доходы за вычетом расходов. Грубо говоря, вы приобретаете товар и продаете его. Из суммы выручки вычитаете закупочную стоимость, транспортные расходы, арендную плату, услуги связи, и то, что осталось, облагается налогом 15 %. А если речь идет о ставке 6 %, то ничего считать не надо – просто выручка умножается на 6 %, что и является готовым налогом.
Интернет пестрит вопросами «Какая ставка лучше?» и советами, какую выбрать. Что касается советов – то часто рекомендуется «проконсультироваться с грамотным бухгалтером» или «посчитать самостоятельно». То есть четкий ответ вы не найдете.
Мнение не только мое, но это всего лишь мнение: для торговли самое разумное – выбрать ставку 15 %. Правда, с этой ставкой связаны некоторые сложности в бухгалтерском учете и в налогообложении. Их немного, но они значительны:
1. Хотя перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога, довольно обширен, существуют расходы, которые нельзя учесть. Правда, для мелкого торгового бизнеса это не является препятствием, так как у мелкого торгового бизнеса фактически не возникает «экзотических» расходов, которые не входят в перечень допустимых. Однако если вы планируете какой-то другой бизнес (или какой-то особый товар), вам полезно об этом знать.
2. Для того чтобы учесть расходы при расчете налога, нужно иметь подтверждающие документы, нужно правильно учесть расходы (если УСН – не единственный применяемый режим, как в нашем случае). Налоговики прекрасно знают, что в этой схеме налогообложения есть возможность для жульничества. А потому очень пристально проверяют в случае чего. Да и заполнение книги доходов и расходов – более сложная процедура для этой налоговой ставки.
Для ставки 6 % таких проблем принципиально не существует, так как, во-первых, учитывать расходы в этом случае предприниматель не обязан (в книге доходов-расходов с этой ставкой графа «Расходы» даже не заполняется), а во-вторых, скрыть доходы гораздо сложнее, чем «добавить» расходы. Налоговикам это прекрасно известно, и в случае проверки общение с налоговой инспекцией гораздо проще (если вообще возникает в связи с этим налогом).
Однако часто в торговле (а особенно в самом начале) разница между доходами и расходами очень невелика (если вообще положительна), и чаще всего ставка 15 % выгоднее, чем 6 %. Разница в налогах (ради интереса я считал обе ставки для своих налогов) составляет порядка 20–40 %. В принципе, для мелкого предпринимателя (когда квартальный налог не превышает 10–15 тыс. руб.) это не такая большая сумма. Особенно если для расчета налога по 15 % приходится нанимать стороннего бухгалтера. При типичной таксе 2–3 тыс. руб. в месяц или около 4–6 тыс. руб. за единичный отчет может стать выгоднее уплачивать 6 % с доходов и не нанимать бухгалтера.
Но в некоторых случаях, когда расходы невелики или мало зависят от оборотов, может статься, что налоговая ставка 6 % заметно выгоднее. Речь, как правило, не о торговле, а об оказании каких-либо услуг, не являющихся бытовыми (поскольку бытовые услуги подпадают под ЕНВД и УСН вообще не применяется). Например, образовательные услуги (к примеру, предприниматель работает репетитором и расходов у него фактически не возникает, не считая бензина на проезд до ученика или учебного заведения). Разработка программного обеспечения – тоже выгоднее 6 %, потому как постоянных расходов немного, не считая зарплаты сотрудников.
Интернет пестрит вопросами «Какая ставка лучше?» и советами, какую выбрать. Что касается советов – то часто рекомендуется «проконсультироваться с грамотным бухгалтером» или «посчитать самостоятельно». То есть четкий ответ вы не найдете.
Мнение не только мое, но это всего лишь мнение: для торговли самое разумное – выбрать ставку 15 %. Правда, с этой ставкой связаны некоторые сложности в бухгалтерском учете и в налогообложении. Их немного, но они значительны:
1. Хотя перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога, довольно обширен, существуют расходы, которые нельзя учесть. Правда, для мелкого торгового бизнеса это не является препятствием, так как у мелкого торгового бизнеса фактически не возникает «экзотических» расходов, которые не входят в перечень допустимых. Однако если вы планируете какой-то другой бизнес (или какой-то особый товар), вам полезно об этом знать.
2. Для того чтобы учесть расходы при расчете налога, нужно иметь подтверждающие документы, нужно правильно учесть расходы (если УСН – не единственный применяемый режим, как в нашем случае). Налоговики прекрасно знают, что в этой схеме налогообложения есть возможность для жульничества. А потому очень пристально проверяют в случае чего. Да и заполнение книги доходов и расходов – более сложная процедура для этой налоговой ставки.
Для ставки 6 % таких проблем принципиально не существует, так как, во-первых, учитывать расходы в этом случае предприниматель не обязан (в книге доходов-расходов с этой ставкой графа «Расходы» даже не заполняется), а во-вторых, скрыть доходы гораздо сложнее, чем «добавить» расходы. Налоговикам это прекрасно известно, и в случае проверки общение с налоговой инспекцией гораздо проще (если вообще возникает в связи с этим налогом).
Однако часто в торговле (а особенно в самом начале) разница между доходами и расходами очень невелика (если вообще положительна), и чаще всего ставка 15 % выгоднее, чем 6 %. Разница в налогах (ради интереса я считал обе ставки для своих налогов) составляет порядка 20–40 %. В принципе, для мелкого предпринимателя (когда квартальный налог не превышает 10–15 тыс. руб.) это не такая большая сумма. Особенно если для расчета налога по 15 % приходится нанимать стороннего бухгалтера. При типичной таксе 2–3 тыс. руб. в месяц или около 4–6 тыс. руб. за единичный отчет может стать выгоднее уплачивать 6 % с доходов и не нанимать бухгалтера.
Но в некоторых случаях, когда расходы невелики или мало зависят от оборотов, может статься, что налоговая ставка 6 % заметно выгоднее. Речь, как правило, не о торговле, а об оказании каких-либо услуг, не являющихся бытовыми (поскольку бытовые услуги подпадают под ЕНВД и УСН вообще не применяется). Например, образовательные услуги (к примеру, предприниматель работает репетитором и расходов у него фактически не возникает, не считая бензина на проезд до ученика или учебного заведения). Разработка программного обеспечения – тоже выгоднее 6 %, потому как постоянных расходов немного, не считая зарплаты сотрудников.
Два спецрежима
В каждом из описанных спецрежимов разобраться довольно просто. Однако я не зря упомянул в самом начале, что наша торговая точка будет подпадать под действие двух спецрежимов. В этом случае возникает вопрос, как их совмещать. И если в некоторых случаях ответ довольно простой, то в большинстве ситуаций однозначно ответить не получается. Об этом мы здесь и поговорим.
Может ли опт быть розницей?
Исходя из нашей задачи мы будем применять два специальных налоговых режима – ЕНВД (для розничной торговли) и УСН (для оптовой торговли).
Прежде чем я начну рассказывать об их совмещении, позвольте поделиться информацией, как избежать режима УСН, торгуя тем не менее оптом. Однако сразу скажу, опыта в этом отношении у меня нет, но мне хотелось бы дать читателю информацию, которая ему может пригодиться, если он сам проявит любознательность.
Совсем недавно появилось понятие «договор розничной торговли». Как он правильно составляется – лучше поищите информацию в Интернете. Я объясню только самую суть.
Вообще понятие «оптовая торговля» – довольно запутанное. Одно время считалось (законодательно определялось), что все, что связано с безналичным расчетом за покупку, является оптовой торговлей. Однако позже уточнилось, что розничная торговля – это продажа товара «неизвестному покупателю», а оптовая – «известному покупателю». Очень туманно. А суть такова: если вы выписываете счет для организации, то вам уже заранее известно, кто покупатель; когда деньги приходят на расчетный счет, в банковской выписке указывается, от кого произошло перечисление и на каком основании. То есть в данном случае ваш покупатель документально вам известен. Вроде как оптовая торговля. Однако организация ваш товар может приобретать не для ведения коммерческой деятельности, а для каких-то некоммерческих нужд. Например, иметь комнату отдыха персонала – для большинства организаций нет необходимости. И обеденный стол с табуретками, который организация у вас купила, совсем не используется для ведения ее коммерческой деятельности. Но ведь есть документы, подтверждающие, что покупатель вам известен? Нужно просто заключить с этой организацией договор розничной торговли. И тогда такие покупки будут проходить под налоговым режимом ЕНВД. И никаких бухгалтерских заморочек! Правда, надо быть готовым к двум вещам:
1. Налоговики потребуют эти договоры – чтобы убедиться в их существовании и правомерности такого расчета.
2. Есть небольшой шанс, что налоговая инспекция станет с вами «бодаться» и потребует перечислить «неуплаченный» налог по УСН. В этом случае – в арбитражный суд, есть шанс отстоять свое право (хотя есть шанс и проиграть).
Правда, насколько мне известно, эту «дырку» знают немногие, а потому бурной реакции от налоговиков вряд ли стоит ожидать. По словам директора одной из аудиторских компаний нашего города, налоговики смотрят на такие вещи сквозь пальцы. Якобы просто «просят показать договоры и успокаиваются, когда им их предоставляют». Короче, тема требует подробного анализа. Ведь понятие «договор розничной торговли» вполне законно, и может статься, что для взаимодействия с вашими покупателями вам этого будет достаточно.
Есть еще вариант – когда организация расплачивается наличными деньгами. Но это большая редкость, так как для организаций существует понятие кассовой дисциплины (регламентирующей, сколько денег она имеет право держать в сейфе и как часто должна сдавать их в банк). Так что большой наличности («белой наличности») у организаций практически не бывает. Также имеется ограничение – расчет наличными между организациями и предпринимателями по одному договору не может превышать 60 тыс. руб. Иначе чревато штрафными санкциями. А потому организации предпочитают безналичные расчеты со всеми вытекающими «оптовыми» последствиями. Именно поэтому наш мелкий бизнес использует дополнительный спецрежим «УСН» – чтобы иметь возможность торговать с юридическими лицами.
Короче говоря, вмененщик-оптовик – это такая же химера, как слесарь-гинеколог.
Прежде чем я начну рассказывать об их совмещении, позвольте поделиться информацией, как избежать режима УСН, торгуя тем не менее оптом. Однако сразу скажу, опыта в этом отношении у меня нет, но мне хотелось бы дать читателю информацию, которая ему может пригодиться, если он сам проявит любознательность.
Совсем недавно появилось понятие «договор розничной торговли». Как он правильно составляется – лучше поищите информацию в Интернете. Я объясню только самую суть.
Вообще понятие «оптовая торговля» – довольно запутанное. Одно время считалось (законодательно определялось), что все, что связано с безналичным расчетом за покупку, является оптовой торговлей. Однако позже уточнилось, что розничная торговля – это продажа товара «неизвестному покупателю», а оптовая – «известному покупателю». Очень туманно. А суть такова: если вы выписываете счет для организации, то вам уже заранее известно, кто покупатель; когда деньги приходят на расчетный счет, в банковской выписке указывается, от кого произошло перечисление и на каком основании. То есть в данном случае ваш покупатель документально вам известен. Вроде как оптовая торговля. Однако организация ваш товар может приобретать не для ведения коммерческой деятельности, а для каких-то некоммерческих нужд. Например, иметь комнату отдыха персонала – для большинства организаций нет необходимости. И обеденный стол с табуретками, который организация у вас купила, совсем не используется для ведения ее коммерческой деятельности. Но ведь есть документы, подтверждающие, что покупатель вам известен? Нужно просто заключить с этой организацией договор розничной торговли. И тогда такие покупки будут проходить под налоговым режимом ЕНВД. И никаких бухгалтерских заморочек! Правда, надо быть готовым к двум вещам:
1. Налоговики потребуют эти договоры – чтобы убедиться в их существовании и правомерности такого расчета.
2. Есть небольшой шанс, что налоговая инспекция станет с вами «бодаться» и потребует перечислить «неуплаченный» налог по УСН. В этом случае – в арбитражный суд, есть шанс отстоять свое право (хотя есть шанс и проиграть).
Правда, насколько мне известно, эту «дырку» знают немногие, а потому бурной реакции от налоговиков вряд ли стоит ожидать. По словам директора одной из аудиторских компаний нашего города, налоговики смотрят на такие вещи сквозь пальцы. Якобы просто «просят показать договоры и успокаиваются, когда им их предоставляют». Короче, тема требует подробного анализа. Ведь понятие «договор розничной торговли» вполне законно, и может статься, что для взаимодействия с вашими покупателями вам этого будет достаточно.
Есть еще вариант – когда организация расплачивается наличными деньгами. Но это большая редкость, так как для организаций существует понятие кассовой дисциплины (регламентирующей, сколько денег она имеет право держать в сейфе и как часто должна сдавать их в банк). Так что большой наличности («белой наличности») у организаций практически не бывает. Также имеется ограничение – расчет наличными между организациями и предпринимателями по одному договору не может превышать 60 тыс. руб. Иначе чревато штрафными санкциями. А потому организации предпочитают безналичные расчеты со всеми вытекающими «оптовыми» последствиями. Именно поэтому наш мелкий бизнес использует дополнительный спецрежим «УСН» – чтобы иметь возможность торговать с юридическими лицами.
Короче говоря, вмененщик-оптовик – это такая же химера, как слесарь-гинеколог.
Опт и розница вместе
Итак, мы умудряемся не только торговать в розницу, но и еще иногда выписываем счета и получаем безналичные деньги. Как рассчитываются в этом случае налоги?
В НК прямо сказано, что нужно пользоваться тем режимом налогообложения, под который подпадает деятельность, принесшая этот доход. Вроде бы все просто. Товар куплен, продан, с разницы – налог. Слышу возгласы: «А как же транспортные расходы и арендная плата?» А вот тут самое интересное. Во всех спорных случаях, когда конкретный расход трудно однозначно отнести к одному виду деятельности, применяется пропорциональный учет расходов. Именно эта штука сильно затрудняет бухгалтерские и налоговые расчеты. Лично для меня это самое неприятное во всей несложной предпринимательской бухгалтерии. Поясню, что это за «пропорциональный зверь».
Допустим, за один квартал вы продали в розницу товаров на сумму 1 млн руб. При этом за безналичный расчет вы продали еще на 200 тыс. руб. Арендная плата за квартал составила 90 тыс. руб. Как нам учесть эту арендную плату? Пропорционально выручке. Поскольку непонятно, какая часть арендной платы послужила вам для извлечения безналичного дохода (это я общий случай взял), то считаем так. Безналичный доход составляет 16,7 % от общего (1 млн 200 тыс. руб.) дохода. Значит, в расходы для расчета УСН мы имеем право взять 16,7 % от всех наших спорных расходов. Для арендной платы это 15 тыс. руб. Те же 16,7 % и для услуг связи, то же и для транспортных расходов (если документально нельзя определить, в какой именно поставке вы привезли товар, проданный за безнал). В общем, любой расход, который вы не можете однозначно отнести на какой-то один режим, нужно вот так вот пропорционально высчитывать. Именно благодаря этим рутинным расчетам я довольно мучительно каждый раз рассчитываю налоги. Увы, ничего тут не поделаешь, работу никак не упростишь. Потому что в нашем мелком бизнесе заранее неизвестно, что продастся в розницу, а что – оптом.
Во всех остальных случаях, когда расход можно однозначно отнести на определенный спецрежим, – никаких вопросов не возникает. Товар продался за безналичный расчет? Значит, при расчете налога по УСН всю его закупочную стоимость учитываем как расход. Транспортная компания предоставляет подробные документы, какой именно товар перевозился в данной поставке? Тогда разбираемся, какая часть транспортных расходов связана с продажей того товара, который продался за безналичный расчет.
В НК прямо сказано, что нужно пользоваться тем режимом налогообложения, под который подпадает деятельность, принесшая этот доход. Вроде бы все просто. Товар куплен, продан, с разницы – налог. Слышу возгласы: «А как же транспортные расходы и арендная плата?» А вот тут самое интересное. Во всех спорных случаях, когда конкретный расход трудно однозначно отнести к одному виду деятельности, применяется пропорциональный учет расходов. Именно эта штука сильно затрудняет бухгалтерские и налоговые расчеты. Лично для меня это самое неприятное во всей несложной предпринимательской бухгалтерии. Поясню, что это за «пропорциональный зверь».
Допустим, за один квартал вы продали в розницу товаров на сумму 1 млн руб. При этом за безналичный расчет вы продали еще на 200 тыс. руб. Арендная плата за квартал составила 90 тыс. руб. Как нам учесть эту арендную плату? Пропорционально выручке. Поскольку непонятно, какая часть арендной платы послужила вам для извлечения безналичного дохода (это я общий случай взял), то считаем так. Безналичный доход составляет 16,7 % от общего (1 млн 200 тыс. руб.) дохода. Значит, в расходы для расчета УСН мы имеем право взять 16,7 % от всех наших спорных расходов. Для арендной платы это 15 тыс. руб. Те же 16,7 % и для услуг связи, то же и для транспортных расходов (если документально нельзя определить, в какой именно поставке вы привезли товар, проданный за безнал). В общем, любой расход, который вы не можете однозначно отнести на какой-то один режим, нужно вот так вот пропорционально высчитывать. Именно благодаря этим рутинным расчетам я довольно мучительно каждый раз рассчитываю налоги. Увы, ничего тут не поделаешь, работу никак не упростишь. Потому что в нашем мелком бизнесе заранее неизвестно, что продастся в розницу, а что – оптом.
Во всех остальных случаях, когда расход можно однозначно отнести на определенный спецрежим, – никаких вопросов не возникает. Товар продался за безналичный расчет? Значит, при расчете налога по УСН всю его закупочную стоимость учитываем как расход. Транспортная компания предоставляет подробные документы, какой именно товар перевозился в данной поставке? Тогда разбираемся, какая часть транспортных расходов связана с продажей того товара, который продался за безналичный расчет.
ИП и ООО
Вопрос выбора между этими двумя формами неизбежно встает перед человеком, решившим начать свое дело. Поскольку я не ставил своей задачей охватить обе формы, то обзорно приведу только общие различия.
На деле один-единственный человек может «открыть» и ИП и ООО. Если очень кратко охарактеризовать разницу, то над ООО более пристальный контроль со стороны государства, но зато есть преимущества при работе с оптовыми («корпоративными») клиентами. За ИП надзор чуть слабее, но «ипэшников» недолюбливают и корпоративные клиенты, да и обычные граждане порой склонны относиться к ним с недоверием.
Почему я выбрал сам и советую выбирать в подобных ситуациях именно ИП?
Причин несколько:
1. Заметно меньше требований при регистрации, заметно меньше документов.
2. Проще учет.
3. Отсутствие зарплатных налогов (в случае с ООО необходимо иметь хотя бы одного человека, который получает зарплату директора).
4. Меньше головных болей с планированием финансов. К ООО применимо понятие «кассовая дисциплина». Если кратко, то все наличные деньги ООО должно сдавать в банк, может оставить «себе» наличку лишь в строго оговоренных пределах. Нарушение этих правил чревато большими штрафами. У ИП ничего подобного нет; все заработанные деньги – «его собственные».
Есть, правда, у ООО одно преимущество, ради которого вообще существует эта форма собственности: ограниченная ответственность (те самые последние две буквы в аббревиатуре ООО). Если кратко, то в случае «не дай бог чего» банкротящееся ООО будет отвечать лишь своим имуществом – тем, которое числилось на балансе. Личная собственность учредителя не входит в это имущество.
Для сравнения: в случае «не дай бог чего» ИП будет отвечать всем своим личным имуществом. По закону у ИП нельзя забрать последнее (или единственное) жилье и последнюю (или единственную) машину. Все остальное может быть изъято в счет погашения ответственности.
Умные предприниматели просто стараются не регистрировать крупное имущество на себя. Регистрируют на жену, на детей, на прочих родственников.
Кстати, директор ООО может нести еще и уголовную ответственность, и в этом они с предпринимателем схожи.
Но в нашем случае преимущества ИП покрывают все его недостатки.
На деле один-единственный человек может «открыть» и ИП и ООО. Если очень кратко охарактеризовать разницу, то над ООО более пристальный контроль со стороны государства, но зато есть преимущества при работе с оптовыми («корпоративными») клиентами. За ИП надзор чуть слабее, но «ипэшников» недолюбливают и корпоративные клиенты, да и обычные граждане порой склонны относиться к ним с недоверием.
Почему я выбрал сам и советую выбирать в подобных ситуациях именно ИП?
Причин несколько:
1. Заметно меньше требований при регистрации, заметно меньше документов.
2. Проще учет.
3. Отсутствие зарплатных налогов (в случае с ООО необходимо иметь хотя бы одного человека, который получает зарплату директора).
4. Меньше головных болей с планированием финансов. К ООО применимо понятие «кассовая дисциплина». Если кратко, то все наличные деньги ООО должно сдавать в банк, может оставить «себе» наличку лишь в строго оговоренных пределах. Нарушение этих правил чревато большими штрафами. У ИП ничего подобного нет; все заработанные деньги – «его собственные».
Есть, правда, у ООО одно преимущество, ради которого вообще существует эта форма собственности: ограниченная ответственность (те самые последние две буквы в аббревиатуре ООО). Если кратко, то в случае «не дай бог чего» банкротящееся ООО будет отвечать лишь своим имуществом – тем, которое числилось на балансе. Личная собственность учредителя не входит в это имущество.
Для сравнения: в случае «не дай бог чего» ИП будет отвечать всем своим личным имуществом. По закону у ИП нельзя забрать последнее (или единственное) жилье и последнюю (или единственную) машину. Все остальное может быть изъято в счет погашения ответственности.
Умные предприниматели просто стараются не регистрировать крупное имущество на себя. Регистрируют на жену, на детей, на прочих родственников.
Кстати, директор ООО может нести еще и уголовную ответственность, и в этом они с предпринимателем схожи.
Но в нашем случае преимущества ИП покрывают все его недостатки.
Глава 2. Документооборот мелкого предпринимателя
Для нумерации документов нет особых требований, важно, чтобы нумерация была последовательная. Для каких-то документов можно вести одну общую сквозную нумерацию, для каких-то – нумерация начинается каждый месяц.
Первичный документ
Первичный документ – одно из самых важных понятий в бухгалтерском и налоговом учете. По сути, первичный документ – это некоторая бумага, содержащая обязательные реквизиты, которая документально свидетельствует о некой хозяйственной операции. Например, факт приобретения товара у поставщика документально закрепляет приходная товарная накладная. Факт продажи товара другой организации – расходная товарная накладная. Факт оказания каких-либо услуг (перевозки груза, выполнения работ и т. п.) фиксирует акт об оказании услуг. При передаче какого-либо имущества фиксирует акт приема-передачи (например, при заключении договора аренды арендованное имущество должно быть передано по акту приема-передачи). Вообще акт – это некий документ, который документально фиксирует какое-либо юридически значимое действие, требующее подтверждения уполномоченными свидетелями. Например, чтобы принять товар, достаточно одного кладовщика, который пересчитает принятый товар, сверит со списком и убедится в соответствии. Однако если выяснится, что имеется несоответствие, то потребуется заполнить акт несоответствия, где должен расписаться кладовщик и какое-либо уполномоченное лицо (бухгалтер, директор) и иногда – члены специально созданной комиссии. А затем этот акт отправляется поставщику для дальнейших действий.
Вообще, для многих типов хозяйственных операций имеются свои виды актов. Существуют специальные альбомы, в которых можно найти соответствующую форму. Но в большинстве случаев выручит Интернет, где за несколько секунд можно легко найти нужную форму и образец заполнения.
Все указанные документы являются первичными бухгалтерскими документами, как бы началом цепочки документов. Если нет первичного документа, то все более «крупные» документы, по сути, являются безосновательными.
Вообще, для многих типов хозяйственных операций имеются свои виды актов. Существуют специальные альбомы, в которых можно найти соответствующую форму. Но в большинстве случаев выручит Интернет, где за несколько секунд можно легко найти нужную форму и образец заполнения.
Все указанные документы являются первичными бухгалтерскими документами, как бы началом цепочки документов. Если нет первичного документа, то все более «крупные» документы, по сути, являются безосновательными.
Конец бесплатного ознакомительного фрагмента