Страница:
Оплачивается ежеквартально, до 20 числа месяца. Расчеты по НДС производятся отдельно по каждому отчетному периоду.
В прямые обязанности бухгалтера организации входит занесение данных в форму налоговой декларации.
2. Налог на прибыль организаций регулируется гл. 25 ч. 2. Налогового кодекса РФ, ставка налога – 24 %; объектом налогообложения является валовая прибыль; уплачивается налог ежеквартально или один раз в год, срок напрямую связан с датой предоставления годовой бухгалтерской отчетности (Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ).
3. Налог на имущество. Налоговые ставки на имущество организации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %; налоговые отчисления направляются в региональный бюджет; объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы; оплата налога происходит ежеквартально или один раз в год в зависимости от предоставления годовой бухгалтерской отчетности (Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 139– ФЗ).
4. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов. Ставка налога – 25 %; суммы полученных налогов полностью перечисляются в федеральный бюджет; взимается с оборота реализации ГСМ (включая акциз) без НДС; для посредников – с разницы между ценами купли-продажи. Сроки уплаты налога зависят от суммы платежа, бывают месячные и квартальные (Налоговый кодекс РФ).
5. Налог с владельцев транспортных средств. Ставка устанавливается в регионе, так как получатель налога – местный бюджет; объект налогообложения – мощность двигателя; сроки оплаты устанавливаются самостоятельно субъектами РФ (Налоговый кодекс РФ).
6. Налог на приобретение автотранспортных средств. Для прицепов и полуприцепов ставка налога составляет 20 % и 10 %; налог местный, поэтому существует не во всех регионах; объект налогообложения – продажная цена; сроки уплаты налога – 5 дней после приобретения (Налоговый кодекс РФ).
7. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Ставка налога составляет 1,5 %, отчисляется в местный бюджет; платится ежеквартально. Объектом налогообложения служит объем реализации товаров и услуг (Налоговый кодекс РФ).
8. Сбор за пользование в своей деятельности наименованиями «Россия», «РФ». Ставка налога – 0,5 или 0,05 % от стоимости реализованной продукции без учета НДС; отчисления идут в федеральный бюджет; уплата происходит до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
9. Земельный налог (введен Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. 141-ФЗ). Его оплата происходит по установленной ставке (0,3 % или 1,5 %); налогом облагается площадь земельного участка; получает налоги местный бюджет.
10. Отчисления в пенсионный фонд РФ. Ставка – 28 %, для индивидуальных предпринимателей – 5 %, для наемных работников – 1 %; налоговые поступления направляются в федеральный бюджет; налогообложению подлежит начисленная оплата труда; сроки уплаты – в день получения заработной платы.
11. Фонд социального страхования – ставка 5,4 %; получателем налога является федеральный бюджет; объектом налогообложения служит начисленная оплата труда; оплата производится в день получения заработной платы.
12. Государственный фонд занятости населения РФ – ставка 1,5 %; налог федеральный; объектом налогообложения служит начисленная оплата труда; оплата производится в день получения заработной платы.
13. Фонд обязательного медицинского страхования – ставка 3,4 % – территориальный налог; ставку 0,2 % получает федеральный бюджет; объектом налогообложения служит начисленная оплата труда; оплата производится в день получения заработной платы.
Расчетная ведомость по страховым взносам фонда обязательного медицинского страхования предоставляется один раз в квартал, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Суммы вносятся в рублях, без копеек.
14. Плата за загрязнение окружающей среды. Ставка налога составляет 10 %; федеральный налог; объектом налогообложения является денежная оценка нормативных и сверхнормативных выбросов и сбросов вредных веществ и некоторые другие виды загрязнений; уплата налога происходит ежеквартально (Федеральный закон от 18 декабря 2006 г. № 232-ФЗ).
15. Единый налог для субъектов малого бизнеса, представляет собой упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Гораздо удобнее, а зачастую и выгоднее предпринимателю. При грамотной разработке и применении подобных систем, они могут стать хорошими стимуляторами развития малого бизнеса. В федеральный бюджет оплата производится в размере 10 % от совокупного дохода; в региональный и местный бюджет – в совокупном размере не более 20 % от общего дохода.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого бизнеса.
Субъектами упрощенной системы налогообложения являются индивидуальные предприниматели и организации с максимальным числом работников 15 человек независимо от формы вида их деятельности. Предельная численность сотрудников включает работающих в их филиалах и подразделениях. Действие упрощенной системы налогообложения не распространяется на организации, производящие подакцизную продукции, на кредитные организации, страховые компании, инвестиционные группы, профессиональных работников рынка ценных бумаг, на предприятия игорного бизнеса и некоторые другие субъекты, которые ведут бухгалтерский учет и отчетность по другому принципу. Кроме того, совокупный годовой доход компании не должен превышать определенных барьеров, установленных законодательством.
Объект налогообложения единым налогом по упрощенной системе – совокупный доход, полученный за определенный период, или валовая выручка за такой же промежуток времени. Для уплаты налога по упрощенной системе организации необходимо получить официальный документ, подтверждающий право пользования упрощенной системой налогообложения. Это может быть патент, выдающийся на 1 календарный год налоговыми органами. Патент имеет единую форму и действует на всей территории Российской Федерации. Годовая стоимость патента для субъектов малого предпринимательства просчитывается государственными органами власти и зависит от вида деятельности. Оплата патента производится организациями и индивидуальными предпринимателями дробно, поквартально, в порядке, установленном налоговыми органами. Оплата стоимости патента входит в сумму единого налога организации.
Для организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, ведения учета и отчетности, оплаченная годовая стоимость патента переводится в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Российской Федерации в пропорции 1 к 2, а для индивидуальных предпринимателей представляет фиксированный платеж (ст. 18. «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса РФ, Федеральный закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ).
Организация или индивидуальный предприниматель обязаны в налоговом органе предъявлять при оформлении патента книгу учета доходов и расходов с указанием полного наименования организации и вида осуществляемой деятельности с подробным адресом и номерами расчетных и иных банковских счетов. Налоговый орган вносит в реестр регистрационный номер патента и дату его выдачи.
По итогам предпринимательской деятельности за определенный период организация должна предоставить налоговому органу рассчитанную сумму подлежащего уплате единого налога, за минусом стоимости оплаченного патента, и совокупного дохода (валовой выручки) данного периода. Налоговые органы проводят проверку предоставленных документов организации (патент, бухгалтерская отчетность, кассовая книга, платежные поручения об уплате единого налога за данный период).
При выявлении нарушений установленных требований налогоплательщики вновь переходят к принятой ранее системе налогообложения.
Налоговые льготы, предусмотренные для малых предприятий
Малые предприятия объединяются в отдельную группу, у которой есть льготы при уплате налога на прибыль. Основания для льгот могут быть различны (производители и переработчики сельскохозяйственной продукции, продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, фармацевтических средств и медицинской техники).
Для этих категорий льготы состоят в том, что эти малые предприятия освобождаются от налога на прибыль в первые 2 года работы, но прибыль должна находиться в рамках установленных размеров. В 3-й и 4-й год работы налог для них рассчитывается как 25 % и 50 % от ставки налога на прибыль. В данном случае льгота не распространяется на организации, образованные на базе ликвидированных и приватизированных предприятий.
В другом случае льгота состоит в том, что при расчете налогооблагаемой прибыли малого бизнеса из нее вычитается прибыль, переданная на строительство и обновление основных производственных фондов, введение новой техники и технологии.
Малые предприятия могут получать льготы при производстве отдельных видов товаров или если инвалидов среди работников не менее 50 % от общей численности.
Малым предприятиям могут оформляться льготы по НДС – в случаях, предусмотренных законом (Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ).
1.5. Лицензирование
Глава 2 БИЗНЕС-ПЛАН
2.1. Организация бизнес-планирования на предприятии
В прямые обязанности бухгалтера организации входит занесение данных в форму налоговой декларации.
2. Налог на прибыль организаций регулируется гл. 25 ч. 2. Налогового кодекса РФ, ставка налога – 24 %; объектом налогообложения является валовая прибыль; уплачивается налог ежеквартально или один раз в год, срок напрямую связан с датой предоставления годовой бухгалтерской отчетности (Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ).
3. Налог на имущество. Налоговые ставки на имущество организации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %; налоговые отчисления направляются в региональный бюджет; объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы; оплата налога происходит ежеквартально или один раз в год в зависимости от предоставления годовой бухгалтерской отчетности (Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 139– ФЗ).
4. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов. Ставка налога – 25 %; суммы полученных налогов полностью перечисляются в федеральный бюджет; взимается с оборота реализации ГСМ (включая акциз) без НДС; для посредников – с разницы между ценами купли-продажи. Сроки уплаты налога зависят от суммы платежа, бывают месячные и квартальные (Налоговый кодекс РФ).
5. Налог с владельцев транспортных средств. Ставка устанавливается в регионе, так как получатель налога – местный бюджет; объект налогообложения – мощность двигателя; сроки оплаты устанавливаются самостоятельно субъектами РФ (Налоговый кодекс РФ).
6. Налог на приобретение автотранспортных средств. Для прицепов и полуприцепов ставка налога составляет 20 % и 10 %; налог местный, поэтому существует не во всех регионах; объект налогообложения – продажная цена; сроки уплаты налога – 5 дней после приобретения (Налоговый кодекс РФ).
7. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Ставка налога составляет 1,5 %, отчисляется в местный бюджет; платится ежеквартально. Объектом налогообложения служит объем реализации товаров и услуг (Налоговый кодекс РФ).
8. Сбор за пользование в своей деятельности наименованиями «Россия», «РФ». Ставка налога – 0,5 или 0,05 % от стоимости реализованной продукции без учета НДС; отчисления идут в федеральный бюджет; уплата происходит до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
9. Земельный налог (введен Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. 141-ФЗ). Его оплата происходит по установленной ставке (0,3 % или 1,5 %); налогом облагается площадь земельного участка; получает налоги местный бюджет.
10. Отчисления в пенсионный фонд РФ. Ставка – 28 %, для индивидуальных предпринимателей – 5 %, для наемных работников – 1 %; налоговые поступления направляются в федеральный бюджет; налогообложению подлежит начисленная оплата труда; сроки уплаты – в день получения заработной платы.
11. Фонд социального страхования – ставка 5,4 %; получателем налога является федеральный бюджет; объектом налогообложения служит начисленная оплата труда; оплата производится в день получения заработной платы.
12. Государственный фонд занятости населения РФ – ставка 1,5 %; налог федеральный; объектом налогообложения служит начисленная оплата труда; оплата производится в день получения заработной платы.
13. Фонд обязательного медицинского страхования – ставка 3,4 % – территориальный налог; ставку 0,2 % получает федеральный бюджет; объектом налогообложения служит начисленная оплата труда; оплата производится в день получения заработной платы.
Расчетная ведомость по страховым взносам фонда обязательного медицинского страхования предоставляется один раз в квартал, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Суммы вносятся в рублях, без копеек.
14. Плата за загрязнение окружающей среды. Ставка налога составляет 10 %; федеральный налог; объектом налогообложения является денежная оценка нормативных и сверхнормативных выбросов и сбросов вредных веществ и некоторые другие виды загрязнений; уплата налога происходит ежеквартально (Федеральный закон от 18 декабря 2006 г. № 232-ФЗ).
15. Единый налог для субъектов малого бизнеса, представляет собой упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Гораздо удобнее, а зачастую и выгоднее предпринимателю. При грамотной разработке и применении подобных систем, они могут стать хорошими стимуляторами развития малого бизнеса. В федеральный бюджет оплата производится в размере 10 % от совокупного дохода; в региональный и местный бюджет – в совокупном размере не более 20 % от общего дохода.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого бизнеса.
Субъектами упрощенной системы налогообложения являются индивидуальные предприниматели и организации с максимальным числом работников 15 человек независимо от формы вида их деятельности. Предельная численность сотрудников включает работающих в их филиалах и подразделениях. Действие упрощенной системы налогообложения не распространяется на организации, производящие подакцизную продукции, на кредитные организации, страховые компании, инвестиционные группы, профессиональных работников рынка ценных бумаг, на предприятия игорного бизнеса и некоторые другие субъекты, которые ведут бухгалтерский учет и отчетность по другому принципу. Кроме того, совокупный годовой доход компании не должен превышать определенных барьеров, установленных законодательством.
Объект налогообложения единым налогом по упрощенной системе – совокупный доход, полученный за определенный период, или валовая выручка за такой же промежуток времени. Для уплаты налога по упрощенной системе организации необходимо получить официальный документ, подтверждающий право пользования упрощенной системой налогообложения. Это может быть патент, выдающийся на 1 календарный год налоговыми органами. Патент имеет единую форму и действует на всей территории Российской Федерации. Годовая стоимость патента для субъектов малого предпринимательства просчитывается государственными органами власти и зависит от вида деятельности. Оплата патента производится организациями и индивидуальными предпринимателями дробно, поквартально, в порядке, установленном налоговыми органами. Оплата стоимости патента входит в сумму единого налога организации.
Для организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, ведения учета и отчетности, оплаченная годовая стоимость патента переводится в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Российской Федерации в пропорции 1 к 2, а для индивидуальных предпринимателей представляет фиксированный платеж (ст. 18. «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса РФ, Федеральный закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ).
Организация или индивидуальный предприниматель обязаны в налоговом органе предъявлять при оформлении патента книгу учета доходов и расходов с указанием полного наименования организации и вида осуществляемой деятельности с подробным адресом и номерами расчетных и иных банковских счетов. Налоговый орган вносит в реестр регистрационный номер патента и дату его выдачи.
По итогам предпринимательской деятельности за определенный период организация должна предоставить налоговому органу рассчитанную сумму подлежащего уплате единого налога, за минусом стоимости оплаченного патента, и совокупного дохода (валовой выручки) данного периода. Налоговые органы проводят проверку предоставленных документов организации (патент, бухгалтерская отчетность, кассовая книга, платежные поручения об уплате единого налога за данный период).
При выявлении нарушений установленных требований налогоплательщики вновь переходят к принятой ранее системе налогообложения.
Налоговые льготы, предусмотренные для малых предприятий
Малые предприятия объединяются в отдельную группу, у которой есть льготы при уплате налога на прибыль. Основания для льгот могут быть различны (производители и переработчики сельскохозяйственной продукции, продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, фармацевтических средств и медицинской техники).
Для этих категорий льготы состоят в том, что эти малые предприятия освобождаются от налога на прибыль в первые 2 года работы, но прибыль должна находиться в рамках установленных размеров. В 3-й и 4-й год работы налог для них рассчитывается как 25 % и 50 % от ставки налога на прибыль. В данном случае льгота не распространяется на организации, образованные на базе ликвидированных и приватизированных предприятий.
В другом случае льгота состоит в том, что при расчете налогооблагаемой прибыли малого бизнеса из нее вычитается прибыль, переданная на строительство и обновление основных производственных фондов, введение новой техники и технологии.
Малые предприятия могут получать льготы при производстве отдельных видов товаров или если инвалидов среди работников не менее 50 % от общей численности.
Малым предприятиям могут оформляться льготы по НДС – в случаях, предусмотренных законом (Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ).
1.5. Лицензирование
Для определенных видов деятельности государственной регистрации недостаточно для ведения предпринимательского дела, необходимо еще получение лицензии (Федеральный закон от 08 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Федеральный закон от 2 июля 2005 г. № 80-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О лицензировании отдельных видов деятельности“».
Существует перечень, в нем около 60 видов деятельности, которую нельзя осуществлять без лицензии. Основные документы, регулирующие лицензирование – Федеральный Закон от 08 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Федеральный закон от 2 июля 2005 г. № 80-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О лицензировании отдельных видов деятельности“». В нем дается подробная расшифровка и характеристика понятий «лицензия» и «лицензирование». В начале 2006 г. в соответствии с Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Постановлением Правительства РФ от 26 января 2006 г. № 45 «Об организации лицензирования отдельных видов деятельности» Правительство РФ утвердило действующий перечень государственных органов, осуществляющих лицензирование, и перечень видов деятельности, лицензирование которых осуществляется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, и федеральных органов исполнительной власти, разрабатывающих проекты положений о лицензировании этих видов деятельности. В соответствии с этим документом изменения касаются видов деятельности, лицензирование которых осуществляется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, и федеральных органов исполнительной власти, разрабатывающих проекты положений о лицензировании этих видов деятельности. В соответствии с этим Постановлением установлено, что лицензии на осуществление видов деятельности, указанных в п. 1 ст. 17 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности», выданные до вступления в силу Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 254-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О лицензировании отдельных видов деятельности“», Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» и Кодекса РФ об административных правонарушениях, действительны до истечения указанного в них срока либо бессрочны (в случае бессрочного действия лицензии).
Так, лицензирование деятельности Росстроем прекращается с 1 января 2007 г. для проектирования зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения, для строительства зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения, и для инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения.
Лицензия – документ установленного государственного образца, подтверждающий право лицензиата на ведение прописанного в нем вида хозяйственной деятельности с указанием срока действия при полном выполнении лицензионных требований.
Лицензирование – это процессы выдачи, переоформления и аннулирования лицензии, выдача копий лицензии, работа с лицензионными делами и лицензионными реестрами, контроль за выполнением лицензиатами лицензионных требований, пресечение нарушений.
Субъект лицензионных отношений или субъект хозяйствования вынужден вступать в контакт с органами лицензирования.
Субъект хозяйствования, желающий заниматься определенным видом лицензируемой хозяйственной деятельности должен обратиться в орган лицензирования и написать заявление соответствующего образца о выдаче лицензии.
За 10 рабочих дней после момента поступления заявления на выдачу лицензии и пакета документов, подтверждающих объективность данных в заявлении, орган лицензирования решает выдавать лицензию или отказать в ее выдаче на законных основаниях[10].
Отказ в выдаче лицензии может быть сделан по причине:
1) неточности данных в документах, предоставляемых заявителем для оформления лицензии;
2) несоответствия определенных факторов хозяйственной деятельности лицензионным условиям.
Для каждого учреждения или подразделения лицензиата, которые будут осуществлять хозяйственную деятельность (что подтверждает выданная им лицензия), орган лицензирования выдает также заверенные копии лицензии. Контроль за этими процессами ведется в журнале учета заявлений и выданных лицензий. Такая копия лицензии также является документом, который подтверждает право на ведение хозяйственной деятельности.
За оформление лицензии уплачивается налоговый сбор, размер которого поступает в полном объеме в государственный бюджет. Плата за лицензию – единовременный платеж, который поступает от субъекта хозяйствования за оформление лицензии.
Оплата происходит после того, как будет принято решение о выдаче лицензии.
Переоформление лицензии тоже относится к лицензированию.
Поводом для переоформления лицензии может стать:
1) изменение названия юридического лица (в случае, если это не связано со структурными изменениями юридического лица) или паспортных данных физического лица;
2) смена адреса юридического или физического лица.
В случае появления необходимости для переоформления лицензии субъект хозяйственной деятельности обязан в течение 10 рабочих дней написать заявление в соответствующий орган о переоформлении лицензии и предоставить лицензию, которую нужно переоформить, и пакет документов с их нотариально заверенными копиями, в которых указываются изменения.
Лицензия признается недействительной, если переоформление не произошло в срок.
В обязанности лицензиата входит уведомление органов лицензирования о любых происходящих изменениях данных, фигурирующих в документах, используемых в процессе выдачи лицензии. Основаниями для выдачи дубликата лицензии являются утрата или сильное повреждение документа.
Таким образом, лицензирование – важное условие ведения предпринимательской деятельности в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 08 августа 2001 г. № 128-ФЗ. С момента получения лицензии предприниматель получает право ведения соответствующего вида деятельности, что реализовывается в течение срока действия лицензии.
Аннулирование лицензии определяется законом как лишение лицензиата соответствующими органами права на ведение предпринимательской деятельности.
Аннулирование лицензии происходит довольно часто, это распространенная санкция, особенно при рядовых проверках инвестиционных фондов и обществ.
Аннулирование лицензии может быть осуществлено при:
1) предоставлении заявления лицензиата об аннулировании лицензии;
2) акта о систематическом нарушении лицензиатом условий выдачи лицензии;
3) подписании решения об отказе в государственной регистрации субъекта хозяйствования;
4) смерти физического лица как субъекта предпринимательской деятельности;
5) предоставлении акта о нахождении недостоверных сведений в документах, предоставляемых субъектом хозяйствования для государственной регистрации и получения лицензии;
6) предоставлении акта о незаконной передаче лицензии другому физическому или юридическому лицу для ведения хозяйственной деятельности;
7) составлении акта об изменении данных, не предоставленных в установленный срок, в используемых документах;
8) составлении акта о невыполнении распоряжений по устранению нарушений лицензии;
9) предоставлении акта об отказе лицензиата от проведения проверки соответствующими органами.
Решение об аннулировании лицензии имеет силу спустя 10 дней после его принятия.
Иногда возможны случаи, когда органы лицензирования применяют такие санкции неправомерно, вследствие ошибок по каким-либо причинам. Для защиты прав предпринимателей существует возможность судебного разбирательства и обжалования решений компетентных органов.
Государственный надзор за деятельностью и правомерностью принятия решений органами лицензирования проводит специально уполномоченный орган, занимающийся вопросами лицензирования. Это осуществляется проведением плановых и внеплановых проверок.
Проверки органов лицензирования проводятся при поступлении в письменной форме заявления или сообщения о неправомерности действий и нарушениях требований законодательства, также ведется контроль за выполнением распоряжений о структурных изменениях, осуществлением рекомендаций и ликвидации прошлых замечаний.
После проведения проверки выдается решение и другие документы по органу лицензирования, составляется акт. При нахождении нарушений по вопросам лицензирования в течение 10 рабочих дней с даты подписания акта проверки выпускается распоряжение о ликвидации нарушений в сфере лицензирования.
Орган лицензирования обязуется в установленный в распоряжении срок предоставить данные о ликвидации выявленных нарушений.
Контроль над соблюдением лицензиатами условий лицензии проводится органами лицензирования или специально уполномоченным органом по вопросам и проблемам лицензирования в области своих полномочий. Методы те же – проведение плановых и внеплановых проверок.
Плановые проверки осуществляются, как правило, 1 раз в год.
Внеплановые проверки проводятся органами лицензирования или специально уполномоченными органами по вопросам и проблемам лицензирования внезапно, после того как к ним поступила информация (в письменной форме) о нарушении лицензиатом условий лицензии или по внутреннему плану проверок.
Лицензиат должен взять на себя при проведении проверки за соблюдением им условий лицензии все обязанности по предоставлению необходимых контролирующему органу документов и обеспечить благоприятные условия для ее осуществления.
Орган, который провел проверку, составляет акт. Орган лицензирования может принять решение о ликвидации нарушений лицензионных условий или об аннуляции лицензии.
Лицензиат, получивший распоряжение о ликвидации нарушений, обязан в строго установленные в документе сроки представить органу, издавшему распоряжение, данные об устранении нарушений.
Должностные лица органов в случаях неисполнения законодательства в области лицензирования несут ответственность по закону.
Самой распространенной карательной мерой является система штрафов. Они накладываются на субъектов при нарушении ими каких-либо правил в соответствии с законодательством.
Ведение некоторых видов предпринимательской деятельности вызывает необходимость получения торгового патента.
Патентование – необходимое условие ведения некоторых видов предпринимательской деятельности.
Торговый патент – это государственное свидетельство, подтверждающее право субъекта предпринимательской деятельности работать в определенной сфере.
Перечень видов деятельности, вызывающих необходимость патентования, составлен очень подробно.
Он не затрагивает торговую деятельность и оказание бытовых услуг:
1) фирм и организаций оборонной промышленности, фармацевтики, входящих в состав государственной собственности;
2) субъектов предпринимательской деятельности – физических лиц, которые: торгуют с лотков и прилавков, так как происходит уплата рыночного сбора, платы за место для торговли товарами на определенной территории рынка; продают самостоятельно выращенные в личном подсобном хозяйстве или на приусадебном участке, даче, саде и огороде продукции растениеводства, домашнего скота или птицы (продукция может быть в живом и забитом сыром виде или же после обработки); физические лица должны заплатить государственную пошлину при нотариальном заверении договоров о передаче собственного имущества, процедура довольно сложна, поскольку в законодательстве подробно указано, сколько видов налогов за определенный период должно быть уплачено в бюджет;
3) субъектов предпринимательской деятельности, созданных при участии общественных организаций инвалидов, получающих налоговые льготы в соответствии с действующим законодательством и производящих торговлю только продовольственной продукцией отечественного производства.
Без приобретения торгового патента осуществление предпринимательско-торговой деятельности субъектами возможно лишь при использовании в своей работе определенных видов продукции отечественного производства: хлебобулочные изделия; мука и ее производные; соль, сахар, растительное масло; продукты молочного скотоводства и др.
Для получения торгового патента необходимо оформить заявку в соответствии с действующим законодательством. Торговый патент признается недействительным при отсутствии на нем следующих реквизитов:
1) регистрационный номер торгового патента;
2) полное наименование субъекта-получателя торгового патента;
3) вид предпринимательской деятельности;
4) описание вида оказываемых услуг;
5) адрес;
6) срок действия торгового патента;
7) координаты государственного налогового органа, работающего с данным субъектом;
8) пометка государственного налогового органа об уплате сбора при получении торгового патента.
Существует перечень, в нем около 60 видов деятельности, которую нельзя осуществлять без лицензии. Основные документы, регулирующие лицензирование – Федеральный Закон от 08 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Федеральный закон от 2 июля 2005 г. № 80-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О лицензировании отдельных видов деятельности“». В нем дается подробная расшифровка и характеристика понятий «лицензия» и «лицензирование». В начале 2006 г. в соответствии с Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Постановлением Правительства РФ от 26 января 2006 г. № 45 «Об организации лицензирования отдельных видов деятельности» Правительство РФ утвердило действующий перечень государственных органов, осуществляющих лицензирование, и перечень видов деятельности, лицензирование которых осуществляется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, и федеральных органов исполнительной власти, разрабатывающих проекты положений о лицензировании этих видов деятельности. В соответствии с этим документом изменения касаются видов деятельности, лицензирование которых осуществляется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, и федеральных органов исполнительной власти, разрабатывающих проекты положений о лицензировании этих видов деятельности. В соответствии с этим Постановлением установлено, что лицензии на осуществление видов деятельности, указанных в п. 1 ст. 17 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности», выданные до вступления в силу Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 254-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О лицензировании отдельных видов деятельности“», Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» и Кодекса РФ об административных правонарушениях, действительны до истечения указанного в них срока либо бессрочны (в случае бессрочного действия лицензии).
Так, лицензирование деятельности Росстроем прекращается с 1 января 2007 г. для проектирования зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения, для строительства зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения, и для инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения.
Лицензия – документ установленного государственного образца, подтверждающий право лицензиата на ведение прописанного в нем вида хозяйственной деятельности с указанием срока действия при полном выполнении лицензионных требований.
Лицензирование – это процессы выдачи, переоформления и аннулирования лицензии, выдача копий лицензии, работа с лицензионными делами и лицензионными реестрами, контроль за выполнением лицензиатами лицензионных требований, пресечение нарушений.
Субъект лицензионных отношений или субъект хозяйствования вынужден вступать в контакт с органами лицензирования.
Субъект хозяйствования, желающий заниматься определенным видом лицензируемой хозяйственной деятельности должен обратиться в орган лицензирования и написать заявление соответствующего образца о выдаче лицензии.
За 10 рабочих дней после момента поступления заявления на выдачу лицензии и пакета документов, подтверждающих объективность данных в заявлении, орган лицензирования решает выдавать лицензию или отказать в ее выдаче на законных основаниях[10].
Отказ в выдаче лицензии может быть сделан по причине:
1) неточности данных в документах, предоставляемых заявителем для оформления лицензии;
2) несоответствия определенных факторов хозяйственной деятельности лицензионным условиям.
Для каждого учреждения или подразделения лицензиата, которые будут осуществлять хозяйственную деятельность (что подтверждает выданная им лицензия), орган лицензирования выдает также заверенные копии лицензии. Контроль за этими процессами ведется в журнале учета заявлений и выданных лицензий. Такая копия лицензии также является документом, который подтверждает право на ведение хозяйственной деятельности.
За оформление лицензии уплачивается налоговый сбор, размер которого поступает в полном объеме в государственный бюджет. Плата за лицензию – единовременный платеж, который поступает от субъекта хозяйствования за оформление лицензии.
Оплата происходит после того, как будет принято решение о выдаче лицензии.
Переоформление лицензии тоже относится к лицензированию.
Поводом для переоформления лицензии может стать:
1) изменение названия юридического лица (в случае, если это не связано со структурными изменениями юридического лица) или паспортных данных физического лица;
2) смена адреса юридического или физического лица.
В случае появления необходимости для переоформления лицензии субъект хозяйственной деятельности обязан в течение 10 рабочих дней написать заявление в соответствующий орган о переоформлении лицензии и предоставить лицензию, которую нужно переоформить, и пакет документов с их нотариально заверенными копиями, в которых указываются изменения.
Лицензия признается недействительной, если переоформление не произошло в срок.
В обязанности лицензиата входит уведомление органов лицензирования о любых происходящих изменениях данных, фигурирующих в документах, используемых в процессе выдачи лицензии. Основаниями для выдачи дубликата лицензии являются утрата или сильное повреждение документа.
Таким образом, лицензирование – важное условие ведения предпринимательской деятельности в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 08 августа 2001 г. № 128-ФЗ. С момента получения лицензии предприниматель получает право ведения соответствующего вида деятельности, что реализовывается в течение срока действия лицензии.
Аннулирование лицензии определяется законом как лишение лицензиата соответствующими органами права на ведение предпринимательской деятельности.
Аннулирование лицензии происходит довольно часто, это распространенная санкция, особенно при рядовых проверках инвестиционных фондов и обществ.
Аннулирование лицензии может быть осуществлено при:
1) предоставлении заявления лицензиата об аннулировании лицензии;
2) акта о систематическом нарушении лицензиатом условий выдачи лицензии;
3) подписании решения об отказе в государственной регистрации субъекта хозяйствования;
4) смерти физического лица как субъекта предпринимательской деятельности;
5) предоставлении акта о нахождении недостоверных сведений в документах, предоставляемых субъектом хозяйствования для государственной регистрации и получения лицензии;
6) предоставлении акта о незаконной передаче лицензии другому физическому или юридическому лицу для ведения хозяйственной деятельности;
7) составлении акта об изменении данных, не предоставленных в установленный срок, в используемых документах;
8) составлении акта о невыполнении распоряжений по устранению нарушений лицензии;
9) предоставлении акта об отказе лицензиата от проведения проверки соответствующими органами.
Решение об аннулировании лицензии имеет силу спустя 10 дней после его принятия.
Иногда возможны случаи, когда органы лицензирования применяют такие санкции неправомерно, вследствие ошибок по каким-либо причинам. Для защиты прав предпринимателей существует возможность судебного разбирательства и обжалования решений компетентных органов.
Государственный надзор за деятельностью и правомерностью принятия решений органами лицензирования проводит специально уполномоченный орган, занимающийся вопросами лицензирования. Это осуществляется проведением плановых и внеплановых проверок.
Проверки органов лицензирования проводятся при поступлении в письменной форме заявления или сообщения о неправомерности действий и нарушениях требований законодательства, также ведется контроль за выполнением распоряжений о структурных изменениях, осуществлением рекомендаций и ликвидации прошлых замечаний.
После проведения проверки выдается решение и другие документы по органу лицензирования, составляется акт. При нахождении нарушений по вопросам лицензирования в течение 10 рабочих дней с даты подписания акта проверки выпускается распоряжение о ликвидации нарушений в сфере лицензирования.
Орган лицензирования обязуется в установленный в распоряжении срок предоставить данные о ликвидации выявленных нарушений.
Контроль над соблюдением лицензиатами условий лицензии проводится органами лицензирования или специально уполномоченным органом по вопросам и проблемам лицензирования в области своих полномочий. Методы те же – проведение плановых и внеплановых проверок.
Плановые проверки осуществляются, как правило, 1 раз в год.
Внеплановые проверки проводятся органами лицензирования или специально уполномоченными органами по вопросам и проблемам лицензирования внезапно, после того как к ним поступила информация (в письменной форме) о нарушении лицензиатом условий лицензии или по внутреннему плану проверок.
Лицензиат должен взять на себя при проведении проверки за соблюдением им условий лицензии все обязанности по предоставлению необходимых контролирующему органу документов и обеспечить благоприятные условия для ее осуществления.
Орган, который провел проверку, составляет акт. Орган лицензирования может принять решение о ликвидации нарушений лицензионных условий или об аннуляции лицензии.
Лицензиат, получивший распоряжение о ликвидации нарушений, обязан в строго установленные в документе сроки представить органу, издавшему распоряжение, данные об устранении нарушений.
Должностные лица органов в случаях неисполнения законодательства в области лицензирования несут ответственность по закону.
Самой распространенной карательной мерой является система штрафов. Они накладываются на субъектов при нарушении ими каких-либо правил в соответствии с законодательством.
Ведение некоторых видов предпринимательской деятельности вызывает необходимость получения торгового патента.
Патентование – необходимое условие ведения некоторых видов предпринимательской деятельности.
Торговый патент – это государственное свидетельство, подтверждающее право субъекта предпринимательской деятельности работать в определенной сфере.
Перечень видов деятельности, вызывающих необходимость патентования, составлен очень подробно.
Он не затрагивает торговую деятельность и оказание бытовых услуг:
1) фирм и организаций оборонной промышленности, фармацевтики, входящих в состав государственной собственности;
2) субъектов предпринимательской деятельности – физических лиц, которые: торгуют с лотков и прилавков, так как происходит уплата рыночного сбора, платы за место для торговли товарами на определенной территории рынка; продают самостоятельно выращенные в личном подсобном хозяйстве или на приусадебном участке, даче, саде и огороде продукции растениеводства, домашнего скота или птицы (продукция может быть в живом и забитом сыром виде или же после обработки); физические лица должны заплатить государственную пошлину при нотариальном заверении договоров о передаче собственного имущества, процедура довольно сложна, поскольку в законодательстве подробно указано, сколько видов налогов за определенный период должно быть уплачено в бюджет;
3) субъектов предпринимательской деятельности, созданных при участии общественных организаций инвалидов, получающих налоговые льготы в соответствии с действующим законодательством и производящих торговлю только продовольственной продукцией отечественного производства.
Без приобретения торгового патента осуществление предпринимательско-торговой деятельности субъектами возможно лишь при использовании в своей работе определенных видов продукции отечественного производства: хлебобулочные изделия; мука и ее производные; соль, сахар, растительное масло; продукты молочного скотоводства и др.
Для получения торгового патента необходимо оформить заявку в соответствии с действующим законодательством. Торговый патент признается недействительным при отсутствии на нем следующих реквизитов:
1) регистрационный номер торгового патента;
2) полное наименование субъекта-получателя торгового патента;
3) вид предпринимательской деятельности;
4) описание вида оказываемых услуг;
5) адрес;
6) срок действия торгового патента;
7) координаты государственного налогового органа, работающего с данным субъектом;
8) пометка государственного налогового органа об уплате сбора при получении торгового патента.
Глава 2 БИЗНЕС-ПЛАН
2.1. Организация бизнес-планирования на предприятии
Каждый человек, начинающий активно заниматься бизнесом, основной целью в рыночных условиях ставит получение прибыли, но по объективным причинам одного желания мало. Любой предприниматель, начиная свое дело, чем бы он не занимался, должен уметь четко прогнозировать потребности в перспективе развития в материально-финансовых средствах, кадровых и интеллектуальных ресурсах, искать возможности нахождения и подбора источников получения этих ресурсов, а также хотя бы приблизительно подсчитывать эффективность применения ресурсов в процессе деятельности организации. Ответы на эти и многие другие вопросы содержит бизнес-план, который является фундаментом предпринимательской деятельности. Он включает многосторонние исследования большинства факторов риска, с которыми сталкивается любое предприятие.
В рыночной экономике бизнес-план служит неотъемлемым атрибутом, используемым всеми сферами предпринимательства. Бизнес-план подробно рассказывает о процессах работы организации, трудностях, с которыми она может столкнуться, способах их предотвращения, смягчения либо решения; отвечает на вопросы о способах повышения прибыльности предприятия; определения приоритетных направлений и сфер деятельности фирмы, рынков сбыта и позиций организации на этих рынках; разъясняет качественные и количественные составляющие товаров и услуг, которые будут реализовываться. В бизнес-плане проводится оценка всех возможных издержек по выпуску и реализации товаров и услуг, оценка грамотности подбора кадров фирмы и их квалификации, поиск оптимальных условий мотивации к труду и повышению его производительности. Так же проводится определение необходимого состава маркетинговых приемов в изучении рынка, ценообразования, потребительских настроений, роста продаж, рекламных мероприятий и каналов сбыта. Бизнес-план всегда содержит анализ финансового и материального состояния предприятия и стратегию достижения намеченных целей.
В рыночной экономике бизнес-план служит неотъемлемым атрибутом, используемым всеми сферами предпринимательства. Бизнес-план подробно рассказывает о процессах работы организации, трудностях, с которыми она может столкнуться, способах их предотвращения, смягчения либо решения; отвечает на вопросы о способах повышения прибыльности предприятия; определения приоритетных направлений и сфер деятельности фирмы, рынков сбыта и позиций организации на этих рынках; разъясняет качественные и количественные составляющие товаров и услуг, которые будут реализовываться. В бизнес-плане проводится оценка всех возможных издержек по выпуску и реализации товаров и услуг, оценка грамотности подбора кадров фирмы и их квалификации, поиск оптимальных условий мотивации к труду и повышению его производительности. Так же проводится определение необходимого состава маркетинговых приемов в изучении рынка, ценообразования, потребительских настроений, роста продаж, рекламных мероприятий и каналов сбыта. Бизнес-план всегда содержит анализ финансового и материального состояния предприятия и стратегию достижения намеченных целей.