Ирина Смагина. Малый бизнес. Все что нужно знать предпринимателю

Ирина Анатольевна Смагина, Татьяна Юрьевна Сергеева
Малый бизнес. Все что нужно знать предпринимателю

РАЗДЕЛ 1
ВОПРОСЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Глава 1
Понятие и правовое положение субъектов малого предпринимательства

1.1. Что такое малое предпринимательство

   Значение малого предпринимательства для развития современной экономики России трудно переоценить, поскольку именно оно призвано поддерживать здоровую конкурентную среду и препятствовать монополизации рынка. Как справедливо отмечает И.А. Ляшевич, в секторе малого бизнеса создается и циркулирует основная масса национальных ресурсов, которые служат питательной средой для крупного и среднего бизнеса.^[1] В масштабе экономики страны положительная роль малого бизнеса выражается в том, что он более гибок, быстрее реагирует на изменения внешней среды, создает дополнительные рабочие места.^[2]
   Отличительной особенностью малого бизнеса является его доступность как сферы деятельности для широкого круга людей, которая обусловлена тем, что его функционирование не предполагает крупных финансовых вложений, не требует больших материальных и трудовых ресурсов.^[3] Поэтому именно малый бизнес является необходимым условием формирования так называемого среднего класса – социального фундамента, обеспечивающего стабильное развитие российского общества. В связи с этим одним из приоритетных направлений государственной экономической политики России должно стать создание эффективной системы комплексной поддержки малого предпринимательства.
   В настоящее время, однако, несмотря на многочисленные лозунги и выступления высокопоставленных чиновников, приходится констатировать отсутствие должного внимания к проблемам организации и функционирования малого бизнеса со стороны государства. В связи с этим субъекты малого предпринимательства сталкиваются со множеством проблем, о чем свидетельствуют приведенные ниже показатели.
   На начало 2005 г. в России насчитывалось 952 тыс. малых предприятий и 4,7 млн. индивидуальных предпринимателей. Их вклад в формирование ВВП страны оценивался в 10–12 %. Доля трудоспособного населения, занятого в сфере малого бизнеса, составила 17–19 %.^[4] Однако по численности занятых и по удельному весу в ВВП малое предпринимательство России существенно отстает от экономически развитых стран. Темпы роста этих показателей в последние годы невелики. Всероссийский центр изучения общественного мнения обнародовал результаты крупномасштабного исследования, посвященного условиям работы малого бизнеса в России. В рамках исследования опрошены 4350 респондентов – представителей малого бизнеса в 80 субъектах РФ. По результатам опросов выявлены основные проблемы, которые тревожат сегодня предпринимателей. Наиболее значимыми видами рисков для малого бизнеса в России были названы:
   резкое ухудшение общей ситуации в экономике – 64,4 % опрошенных;
   рост арендных платежей – 45,2 %;
   изменения в региональном законодательстве – 28,9 %;
   необоснованные штрафы, нарушения при проверках и т. п. – 22,1 %.
   Из всех контролирующих инстанций, по признанию 40,2 % респондентов, наибольшее количество проблем создают налоговые органы.^[5]
   Согласно ст. 3 Федерального закона от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» под субъектами малого предпринимательства понимаются физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, а также коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):
   в промышленности – 100 человек;
   в строительстве – 100 человек;
   на транспорте – 100 человек;
   в сельском хозяйстве – 60 человек;
   в научно-технической сфере – 60 человек;
   в оптовой торговле – 50 человек;
   в розничной торговле и бытовом обслуживании населения – 30 человек;
   в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности – 50 человек.
   Необходимо отметить, что установленные Федеральным законом № 88-ФЗ критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малым предприятиям носят в основном декларативный характер, поскольку, как отмечает И.А. Ляшевич, с их наличием российский законодатель связывает больше вопросы упрощения бухгалтерского учета и статистической отчетности, порядок ведения и предоставления которых определен ранее принятыми законодательными актами, нежели более важные льготы.^[6] Необходимо отметить, что Налоговый кодекс РФ, закрепляя в главе 26.2 упрощенную систему налогообложения, предусмотренную для малых форм предпринимательской деятельности, содержит иные критерии определения малого предпринимательства. Так, согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 15 млн. рублей. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели и организации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек, организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей, а также иные организации и индивидуальные предприниматели, указанные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
   Как справедливо отмечает И.С. Шиткина, для оптимизации правоприменения, обеспечения эффективной поддержки малых предприятий необходимо унифицировать критерии отнесения субъектов предпринимательства к малым предприятиям, приведя в соответствие гражданское и налоговое законодательство.^[7]
   В этой связи интересен опыт зарубежных стран. В развитых странах основным критерием отнесения хозяйствующего субъекта к малому бизнесу является в первую очередь средняя численность работников, занятых за отчетный период на предприятии. Другой, наиболее часто применяемый критерий – размер уставного капитала организации, В Евросоюзе критерий малого бизнеса – численность 250 человек и оборот 40 млн. евро.^[8] В США и Японии малый бизнес представлен совокупностью значительного числа малых и средних предприятий с численностью работающих не более 20 человек. У значительной части таких предприятий годовой товарооборот составляет до З млн. евро.^[9]
   Помимо упомянутого выше Федерального закона от 14 июня 1995 г. «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» деятельность субъектов малого предпринимательства урегулирована в настоящее время рядом нормативно-правовых актов. В их числе следует назвать:
   Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, КоАП РФ и др.
   Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
   Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»;
   Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании»;
   Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)»;
   Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;
   Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
   Федеральный закон от 8 мая 1996 г. № 41-ФЗ «О производственных кооперативах»;
   Федеральный закон от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»;
   Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и т. д.

1.2. Правовое положение индивидуального предпринимателя

   Индивидуальным предпринимателем признается дееспособное физическое лицо (гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин, лицо без гражданства), состоятельно, на свой риск и под свою личную имущественную ответственность осуществляющее предпринимательскую деятельность и зарегистрированное для этих целей в установленном порядке.
   Для того чтобы заняться индивидуальной предпринимательской деятельностью, необходимо соблюсти ряд условий.
   1. Физическое лицо, желающее получить статус индивидуального предпринимателя, должно быть дееспособным. Полная дееспособность гражданина РФ наступает с 18 лет, а в случаях, закрепленных в законодательстве, и до достижения указанного возраста (ст. 21, 27 ГК РФ). Граждане, ограниченно дееспособные, вправе заниматься предпринимательской деятельность с согласия попечителя (ст. 29, 30 ГК РФ).
   2. Государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» для государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются следующие документы:
   а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством РФ;
   б) копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации);
   в) копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином);
   г) копия документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является лицом без гражданства);
   д) копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором РФ (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица);
   е) копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства);
   ж) подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе);
   з) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним);
   и) документ об уплате государственной пошлины.
   Документы представляются в регистрирующий орган непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения.
   Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, устанавливаются Правительством РФ.
   Заявление, представляемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью уполномоченного лица (заявителя), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. При этом заявитель указывает свои паспортные данные или в соответствии с законодательством Российской Федерации данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).
   При государственной регистрации индивидуального предпринимателя заявителем может являться физическое лицо, обращающееся за государственной регистрацией или зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя.
   Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения регистрирующим органом.
   Заявителю выдается расписка в получении документов с указанием перечня и даты их получения регистрирующим органом, в случае, если документы представляются в регистрирующий орган непосредственно заявителем. Расписка должна быть выдана в день получения документов регистрирующим органом.
   Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в налоговых органах по месту жительства в течение 5 рабочих дней.
   Не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве, либо не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, либо не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.
   Правовое положение индивидуального предпринимателя определяется тем, что наряду с коммерческими организациями он признается полноправным участником гражданского оборота. К предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей применяются нормы права, регулирующие деятельность коммерческих организаций, если иное не установлено законом. Споры, возникающие в связи с индивидуальной предпринимательской деятельностью, рассматриваются в арбитражном суде.

1.3. Правовое положение малых предприятий

   Правовое положение субъектов малого предпринимательства определено Федеральным законом от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».
   К субъектам малого предпринимательства относятся индивидуальные предприниматели и малые предприятия.
   Под малыми предприятиями понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 %, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 % и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней:
   в промышленности, строительстве, на транспорте – 100 человек,
   в сельском хозяйстве и научно-технической сфере – 60 человек,
   в оптовой торговле – 50 человек,
   в розничной торговле и бытовом обслуживании населения – 30 человек,
   в остальных отраслях и бытовом обслуживании населения – 60 человек.
   Таким образом, для отнесения организаций к числу малых предприятий имеют значение следующие критерии:
   1) приобретение организацией статуса коммерческой организации;
   2) относительная экономическая независимость от других лиц – Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных организаций, юридических лиц, не являющихся малыми предпринимателями;
   3) численность работников в зависимости от сферы предпринимательской деятельности.
   При этом численность определяется с учетом всех работников организации, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера(например, по договорам возмездного оказания услуг, подряда и др.) и по совместительству, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений данного юридического лица. Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные) относятся к малым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.
   Приобретение статуса субъекта малого предпринимательства дает право на получение государственной поддержки, которая состоит в применении к ним следующих мер:
   формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;
   создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий;
   установление упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;
   поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие развитию их торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами;
   организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий (ст. 6 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации»).
   Характеризуя гарантии, предоставленные субъектам малого бизнеса, следует отметить, что многие из перечисленных направлений сформулированы абстрактно и не разъясняются ни далее в законе, ни в иных нормативно-правовых актах.
   Кроме того, вызывает недоумение присутствие в числе мер поддержки малого предпринимательства такого положения, как установление упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции.
   В настоящее время процедура государственной регистрации индивидуальных предпринимателей и юридических лиц независимо от их формы собственности, организационно-правовой формы или масштабов деятельности определена Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», который не предусматривает упрощенного порядка регистрации для малых предприятий.
   Следует также констатировать, что Федеральные законы от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании» не устанавливают упрощенного порядка лицензирования и сертификации продукции для субъектов малого предпринимательства. Необходимо подчеркнуть, что такой порядок и не может быть установлен, поскольку упрощение процедур сертификации и лицензирования неизбежно отразилось бы на качестве производимой продукции или оказываемых услуг субъектами малого предпринимательства, что могло бы повлечь серьезные негативные последствия для потребителей.
   Среди упомянутых в Федеральном законе «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» гарантий важное практическое значение имеет льготное кредитование субъектов малого предпринимательства, поскольку именно оно является необходимым условием для вовлечения в предпринимательскую деятельность широких слоев населения.
   Согласно ст. 11 названного закона кредитование субъектов малого предпринимательства осуществляется на льготных условиях с компенсацией соответствующей разницы кредитным организациям за счет средств фондов поддержки малого предпринимательства. При этом кредитные организации, осуществляющие кредитование субъектов малого предпринимательства на льготных условиях, пользуются льготами в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов РФ. В настоящее время, однако, фонды поддержки малого предпринимательства не получают из федерального бюджета средств, необходимых для компенсации кредитным организациям недополученных доходов при льготном кредитовании субъектов малого бизнеса. В связи с этим кредитование банками субъектов малого предпринимательства на льготных условиях резко сократилось.^[10] Этому способствует и отсутствие надежной системы гарантий возврата таких кредитов. В этой связи интересно предложение Л.Т. Ибадовой о создании в российских условиях давно существующих за рубежом обществ взаимных гарантий.^[11] Они формируются из заемщиков кредитов, которые, вступая в общество и уплачивая денежные взносы, получают право на приобретение гарантии общества на кредиты, выдаваемые банками. В случае, когда заемщик не способен возвратить кредит, за него расплачивается общество. Источником средств общества взаимных гарантий является созданный в рамках общества гарантийный фонд, который формируется из взносов и комиссионных за выдаваемую гарантию. Думается, что развитие такой формы гарантии возврата кредитов будет содействовать заинтересованности банков в выдаче кредитов субъектам малого бизнеса.
   Следует отметить, что отдельные положения Федерального закона № 88-ФЗ развиваются в иных нормативно-правовых документах. Так, упрощенный порядок предоставления бухгалтерской и статистической отчетности определен Распоряжением Правительства РФ от 9 октября 1995 г. № 1389-р «Об упрощении процедуры и форм представления субъектами малого предпринимательства государственной статистической и бухгалтерской отчетности», Приказом Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» и другими подзаконными актами.
   В настоящее время важной льготой в области налогообложения субъектов малого предпринимательства является предоставленная им Налоговым кодексом РФ возможность использовать в своей деятельности наряду с общей системой налогообложения упрощенную систему налогообложения. При этом, однако, НК РФ устанавливает собственные критерии отнесения организаций к малым, отличные от тех, которые закреплены в Федеральном законе № 88-ФЗ. Так, согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее доходы не превысили 15 млн. рублей. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели и организации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек, организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей, а также иные организации и индивидуальные предприниматели, указанные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.