610 «Выбытие со счетов бюджетов»;
620 «Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале»;
630 «Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале»;
650 «Уменьшение иных финансовых активов»;
700 «Увеличение обязательств»;
710 «Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам»;
720 «Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам»;
800 «Уменьшение обязательств»;
810 «Уменьшение задолженности по внутренним долговым обязательствам»;
820 «Уменьшение задолженности по внешним долговым обязательствам».
Функционирование отечественной бюджетной системы подразумевает единство применяемой бюджетной классификации. Бюджетная классификация Российской Федерации в части классификации доходов бюджетов, классификации расходов бюджетов, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов, классификации операций сектора государственного управления является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы.
2. Что входит в состав консолидированного бюджета Российской Федерации?
3. Охарактеризуйте классификацию операций сектора государственного управления.
4. Какие разделы включает бюджетная классификация Российской Федерации?
5. Что такое ведомственная классификация расходов федерального бюджета? В чем ее особенности?
Лекция 3
Принципы построения бюджета
Доходная часть бюджета
Лекция 4
620 «Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале»;
630 «Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале»;
650 «Уменьшение иных финансовых активов»;
700 «Увеличение обязательств»;
710 «Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам»;
720 «Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам»;
800 «Уменьшение обязательств»;
810 «Уменьшение задолженности по внутренним долговым обязательствам»;
820 «Уменьшение задолженности по внешним долговым обязательствам».
Функционирование отечественной бюджетной системы подразумевает единство применяемой бюджетной классификации. Бюджетная классификация Российской Федерации в части классификации доходов бюджетов, классификации расходов бюджетов, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов, классификации операций сектора государственного управления является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы.
Контрольные вопросы
1. Назовите все уровни отечественной бюджетной системы и объясните логику ее построения.2. Что входит в состав консолидированного бюджета Российской Федерации?
3. Охарактеризуйте классификацию операций сектора государственного управления.
4. Какие разделы включает бюджетная классификация Российской Федерации?
5. Что такое ведомственная классификация расходов федерального бюджета? В чем ее особенности?
Лекция 3
ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ БЮДЖЕТА. НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
Принципы построения бюджета
Основные принципы построения бюджета установлены Бюджетным кодексом Российской Федерации.
В настоящее время бюджетная система Российской Федерации строится на основе следующих принципов:
• единства бюджетной системы Российской Федерации;
• разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
• самостоятельности бюджетов;
• равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
• полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
• сбалансированности бюджета;
• результативности и эффективности использования бюджетных средств;
• общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
• прозрачности (открытости);
• достоверности бюджета;
• адресности и целевого характера бюджетных средств;
• подведомственности расходов бюджетов;
• единства кассы.
Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации подразумевает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы.
Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации предполагает закрепление соответствующих видов доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы, полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления), органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов, установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований.
Принцип самостоятельности бюджетов означает право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств, право законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы Российской Федерации самостоятельно осуществлять бюджетный процесс. Действие указанного принципа предполагает наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы, определяемых в соответствии с законодательством России. Законодательное закрепление полномочий по формированию доходов каждого из бюджетов осуществляется согласно Бюджетному кодексу и налоговому законодательству. Принцип самостоятельности также означает: право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств собственных бюджетов, право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с Налоговым кодексом доходы, которые подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы; право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов, право органов государственной власти и органов местного самоуправления предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств, устанавливаемых иными органами государственной власти и органами местного самоуправления, исключительно в форме межбюджетных трансфертов; недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной системы, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств, недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления изменений бюджетного, налогового законодательства и законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов или снижению доходов других бюджетов бюджетной системы без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов, недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате их эффективного исполнения.
Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом.
Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов подразумевает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.
Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
В процессе составления, утверждения и исполнения бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.
Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств исходит из того, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Применение принципа общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов предполагает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Принцип прозрачности (открытости) в рамках бюджетной системы предполагает обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований, обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, внесенных в законодательные органы государственной власти (представительные органы муниципальных образований), процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного органа государственной власти (представительного органа муниципального образования), либо между законодательным органом государственной власти (представительным органом муниципального образования) и исполнительным органом государственной власти (местной администрацией), стабильность и преемственность бюджетной классификации Российской Федерации, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода).
Утверждение секретных статей может производиться только в составе федерального бюджета.
Принцип достоверности бюджета предполагает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств подразумевает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.
Принцип подведомственности расходов бюджетов исходит из того, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.
Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств, не включенным в перечень подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств.
Распорядитель и получатель бюджетных средств могут быть включены в перечень подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств только одного главного распорядителя бюджетных средств.
Подведомственность получателя бюджетных средств главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств возникает в силу закона, нормативного правового акта Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Федерации, местной администрации, а также в силу создания организации – получателя бюджетных средств как учреждения главным распорядителем бюджетных средств от имени соответственно Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования.
Принцип единства кассы предполагает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Федерации, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, ее субъекта, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.
В настоящее время бюджетная система Российской Федерации строится на основе следующих принципов:
• единства бюджетной системы Российской Федерации;
• разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
• самостоятельности бюджетов;
• равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
• полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
• сбалансированности бюджета;
• результативности и эффективности использования бюджетных средств;
• общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
• прозрачности (открытости);
• достоверности бюджета;
• адресности и целевого характера бюджетных средств;
• подведомственности расходов бюджетов;
• единства кассы.
Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации подразумевает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы.
Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации предполагает закрепление соответствующих видов доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы, полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления), органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов, установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований.
Принцип самостоятельности бюджетов означает право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств, право законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы Российской Федерации самостоятельно осуществлять бюджетный процесс. Действие указанного принципа предполагает наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы, определяемых в соответствии с законодательством России. Законодательное закрепление полномочий по формированию доходов каждого из бюджетов осуществляется согласно Бюджетному кодексу и налоговому законодательству. Принцип самостоятельности также означает: право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств собственных бюджетов, право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с Налоговым кодексом доходы, которые подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы; право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов, право органов государственной власти и органов местного самоуправления предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств, устанавливаемых иными органами государственной власти и органами местного самоуправления, исключительно в форме межбюджетных трансфертов; недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной системы, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств, недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления изменений бюджетного, налогового законодательства и законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов или снижению доходов других бюджетов бюджетной системы без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов, недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате их эффективного исполнения.
Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом.
Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов подразумевает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.
Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
В процессе составления, утверждения и исполнения бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.
Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств исходит из того, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Применение принципа общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов предполагает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Принцип прозрачности (открытости) в рамках бюджетной системы предполагает обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований, обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, внесенных в законодательные органы государственной власти (представительные органы муниципальных образований), процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного органа государственной власти (представительного органа муниципального образования), либо между законодательным органом государственной власти (представительным органом муниципального образования) и исполнительным органом государственной власти (местной администрацией), стабильность и преемственность бюджетной классификации Российской Федерации, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода).
Утверждение секретных статей может производиться только в составе федерального бюджета.
Принцип достоверности бюджета предполагает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств подразумевает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.
Принцип подведомственности расходов бюджетов исходит из того, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.
Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств, не включенным в перечень подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств.
Распорядитель и получатель бюджетных средств могут быть включены в перечень подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств только одного главного распорядителя бюджетных средств.
Подведомственность получателя бюджетных средств главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств возникает в силу закона, нормативного правового акта Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Федерации, местной администрации, а также в силу создания организации – получателя бюджетных средств как учреждения главным распорядителем бюджетных средств от имени соответственно Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования.
Принцип единства кассы предполагает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Федерации, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, ее субъекта, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.
Доходная часть бюджета
Доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления.
Процесс формирования доходов бюджета строится на основе норм бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации.
В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.
Доходы целевых бюджетных фондов учитываются в составе доходов бюджетов обособленно.
Выделяют три источника формирования доходов бюджета:
• налоговые доходы;
• неналоговые доходы;
• безвозмездные перечисления.
Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством Российской Федерации.
Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в бюджет, в бюджет государственного внебюджетного фонда с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.
Денежные средства признаются зачисленными в доход соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по их зачислению (учету) на счет органа, исполняющего бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда. В число налоговых доходов бюджета включаются предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет также полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.
Неналоговые доходы представляют собой доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия, доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов, и иные неналоговые доходы.
В доходах бюджетов учитываются следующие виды поступлений:
• средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Федерации или муниципальным образованиям;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
Указанные доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Получаемые в ходе осуществления предпринимательской и иной деятельности доходы бюджетного учреждения после уплаты соответствующих налогов и сборов в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.
Средства, получаемые в ходе продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в полном объеме в бюджеты соответствующих уровней.
Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством Российской Федерации о приватизации.
Одним из источников пополнения доходной части бюджета является финансовая помощь от бюджета другого уровня, которая предоставляется в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств. Финансовая помощь подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств. Безвозмездное перечисление средств от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств также зачисляется в доходы бюджета.
В доходы бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам, под которыми понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона о бюджете и не вошедшими в него.
Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено Бюджетным кодексом и другими законодательными актами Российской Федерации.
Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов.
В число налоговых доходов федерального бюджета включаются:
• федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения между бюджетами на постоянной основе закреплены в Бюджетном кодексе;
• таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
• государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Неналоговые доходы федерального бюджета, формируемые в соответствии со ст. 41–46 Бюджетного кодекса, включают: доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности; доходы от платных услуг (в полном объеме), оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, после уплаты налогов и сборов; часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.
Кроме того, в составе доходов федерального бюджета также учитываются прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей по нормативам, установленным федеральными законами, и доходы от внешнеэкономической деятельности.
Бюджетным кодексом предусмотрена возможность передачи собственных доходов федерального бюджета в бюджеты других уровней по нормативам, устанавливаемым Бюджетным кодексом и в отдельных случаях федеральным законом о федеральном бюджете. Сокращение срока действия нормативов, а также установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможно только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации.
Федеральные органы законодательной власти вправе устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения. Указанные изменения осуществляются только путем внесения соответствующих дополнений и изменений в Бюджетный кодекс.
Федеральные законы, касающиеся изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации и вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете.
Возможность внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.
В доходы бюджетов субъектов Российской Федерации после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов Федерации, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Федерации.
Иные неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов Федерации в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов Федерации.
К налоговым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относятся:
• собственные налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их разграничения на постоянной основе между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами определяются положениями Бюджетного кодекса и в отдельных случаях законом о бюджете субъекта Федерации;
• отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете.
Формирование доходов местных бюджетов производится за счет собственных доходов и доходов, получаемых за счет отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов.
В местные бюджеты после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.
Кроме того, местный бюджет включает ассигнования на финансирование отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Федерации, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления.
2. Перечислите основные виды образования доходов бюджета.
3. К какому виду образования доходов относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах?
4. Какие виды поступлений учитываются в доходах бюджетов?
5. В какие сроки должны быть утверждены федеральные законы, касающиеся изменений и дополнений налогового законодательства Российской Федерации и вступающие в силу с начала очередного финансового года?
Процесс формирования доходов бюджета строится на основе норм бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации.
В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.
Доходы целевых бюджетных фондов учитываются в составе доходов бюджетов обособленно.
Выделяют три источника формирования доходов бюджета:
• налоговые доходы;
• неналоговые доходы;
• безвозмездные перечисления.
Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством Российской Федерации.
Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в бюджет, в бюджет государственного внебюджетного фонда с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.
Денежные средства признаются зачисленными в доход соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по их зачислению (учету) на счет органа, исполняющего бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда. В число налоговых доходов бюджета включаются предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет также полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.
Неналоговые доходы представляют собой доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия, доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов, и иные неналоговые доходы.
В доходах бюджетов учитываются следующие виды поступлений:
• средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Федерации или муниципальным образованиям;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
Указанные доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Получаемые в ходе осуществления предпринимательской и иной деятельности доходы бюджетного учреждения после уплаты соответствующих налогов и сборов в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.
Средства, получаемые в ходе продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в полном объеме в бюджеты соответствующих уровней.
Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством Российской Федерации о приватизации.
Одним из источников пополнения доходной части бюджета является финансовая помощь от бюджета другого уровня, которая предоставляется в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств. Финансовая помощь подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств. Безвозмездное перечисление средств от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств также зачисляется в доходы бюджета.
В доходы бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам, под которыми понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона о бюджете и не вошедшими в него.
Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено Бюджетным кодексом и другими законодательными актами Российской Федерации.
Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов.
В число налоговых доходов федерального бюджета включаются:
• федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения между бюджетами на постоянной основе закреплены в Бюджетном кодексе;
• таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
• государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Неналоговые доходы федерального бюджета, формируемые в соответствии со ст. 41–46 Бюджетного кодекса, включают: доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности; доходы от платных услуг (в полном объеме), оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, после уплаты налогов и сборов; часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.
Кроме того, в составе доходов федерального бюджета также учитываются прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей по нормативам, установленным федеральными законами, и доходы от внешнеэкономической деятельности.
Бюджетным кодексом предусмотрена возможность передачи собственных доходов федерального бюджета в бюджеты других уровней по нормативам, устанавливаемым Бюджетным кодексом и в отдельных случаях федеральным законом о федеральном бюджете. Сокращение срока действия нормативов, а также установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможно только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации.
Федеральные органы законодательной власти вправе устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения. Указанные изменения осуществляются только путем внесения соответствующих дополнений и изменений в Бюджетный кодекс.
Федеральные законы, касающиеся изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации и вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете.
Возможность внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.
В доходы бюджетов субъектов Российской Федерации после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов Федерации, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Федерации.
Иные неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов Федерации в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов Федерации.
К налоговым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относятся:
• собственные налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их разграничения на постоянной основе между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами определяются положениями Бюджетного кодекса и в отдельных случаях законом о бюджете субъекта Федерации;
• отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете.
Формирование доходов местных бюджетов производится за счет собственных доходов и доходов, получаемых за счет отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов.
В местные бюджеты после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.
Кроме того, местный бюджет включает ассигнования на финансирование отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Федерации, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления.
Контрольные вопросы
1. Назовите основные принципы построения отечественной бюджетной системы. Дайте краткую характеристику каждого из них.2. Перечислите основные виды образования доходов бюджета.
3. К какому виду образования доходов относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах?
4. Какие виды поступлений учитываются в доходах бюджетов?
5. В какие сроки должны быть утверждены федеральные законы, касающиеся изменений и дополнений налогового законодательства Российской Федерации и вступающие в силу с начала очередного финансового года?
Лекция 4
РАСХОДЫ БЮДЖЕТА
Расходы бюджета представляют собой выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.
Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.
Под расходными обязательствами понимаются обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.
Бюджетным кодексом установлен общий порядок возникновения расходных обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Расходные обязательства Российской Федерации возникают в результате:
• принятия федеральных законов и нормативных правовых актов Президента и Правительства Российской Федерации при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации, и полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответствии с федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъектов Федерации;
• заключения Российской Федерацией (от имени Российской Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответствии с федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъектов Федерации;
• заключения от имени Российской Федерации договоров (соглашений) федеральными бюджетными учреждениями;
• принятия федеральных законов и нормативных правовых актов Президента и Правительства Российской Федерации, предусматривающих предоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов, в том числе:
– субвенций бюджетам субъектов Федерации на исполнение их расходных обязательств в связи с осуществлением органами государственной власти субъектов Федерации переданных им отдельных государственных полномочий федерального уровня;
Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.
Под расходными обязательствами понимаются обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.
Бюджетным кодексом установлен общий порядок возникновения расходных обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Расходные обязательства Российской Федерации возникают в результате:
• принятия федеральных законов и нормативных правовых актов Президента и Правительства Российской Федерации при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации, и полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответствии с федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъектов Федерации;
• заключения Российской Федерацией (от имени Российской Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответствии с федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъектов Федерации;
• заключения от имени Российской Федерации договоров (соглашений) федеральными бюджетными учреждениями;
• принятия федеральных законов и нормативных правовых актов Президента и Правительства Российской Федерации, предусматривающих предоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов, в том числе:
– субвенций бюджетам субъектов Федерации на исполнение их расходных обязательств в связи с осуществлением органами государственной власти субъектов Федерации переданных им отдельных государственных полномочий федерального уровня;
Конец бесплатного ознакомительного фрагмента