Страница:
В конце года сравниваются: если КО> ДО, то прибыль, если ДО> КО, то убыток.
Прибыль записывается по кредиту счёта 99 (в конце месяца списывается Д 90 – К 99)
Для возмещения НДС требуются два условия: поступление на склад и оплата.
Счёт-фактура, где указываются дата и номер платёжного поручения и сумма оплаты, является основанием для оплаты.
Схема реализации готовой продукции и формирования результата при следующих условиях:
– оценка готовой продукции – фактическая заводская себестоимость
– момент передачи имущественных прав не в момент отгрузки, а в установленный момент соответствующим договором
– момент признания выручки доходом – момент реализации – отгрузка продукции
Счёт 45 «Товары отгруженные» – балансовый, активный. Сальдо – величина отгруженной продукции в соответствующей оценке, но не оплаченной на данный момент времени (на начало текущего периода). По дебиту – отгрузка продукции в текущий период, по кредиту – сумма оплаченной отгруженной продукции в текущем периоде.
Для данной схемы сальдо счёта 45 оценивается по полной себестоимости, которая отражена в прошлом периоде. Полная себестоимость формируется на счёте 45.
Чаще всего эти условия связаны с экспортом продукции, с риском (кто платит: поставщик или покупатель; где передаются имущественные права – если есть общая граница, то при пересечении; граница, декларация; в момент передачи – доход.
Д 43 – К 20 а Фактическая производственная (заводская) себестоимость
1) Д 45 – К 43 а Средневзвешенная фактическая производственная (заводская) себестоимость
2) Д 45 – К 44 а Расходы на продажу
1) Д 90-1 – К 45 а Средневзвешенная полная себестоимость оплаченной продукции в текущем периоде
3) К 68-2 – Д 90-3 а НДС
4) К 99 – Д 90-9 а прибыль
2) Д 62 – К 90-1 а выручка
Д 68-2 – К 19 а возмещение НДС
Схема формирования себестоимости и реализации продукции при следующих условиях:
– оценка готовой продукции – производственная цеховая стоимость
На счёте 90-2 получена заводская себестоимость, т. е. на нём формируется в итоге полная себестоимость.
Д 43 – К 20 а Фактическая производственная (цеховая) себестоимость
1) Д 90-2 – К 43 а Средневзвешенная фактическая производственная (цеховая) себестоимость
2) Д 90-2 – К 26 а Общехозяйственные расходы (считаются расходами периода и в общей сумме списываются сразу на счёт 90)
3) Д 90-2 – К 44 а Расходы на продажу
5) К 68-2 – Д 90-3 а НДС
6) К 99 – Д 90-9 а прибыль
2) Д 62 – К 90-1 а выручка
Схема формирования себестоимости продукции и определение финансовых результатов при следующих условиях:
– оценка готовой продукции – нормативная заводская себестоимость
– момент передачи имущественных прав – момент отгрузки
– момент реализации – момент отгрузки продукции
Счёт 40 «Выпуск продукции» предназначен для оценки готовой продукции двумя методами: по кредиту – нормативная заводская себестоимость, по дебиту – фактическая заводская себестоимость. Выявляет отклонения между фактической и нормативной себестоимостью. Сальдо не имеет, открывается и закрывается ежемесячно.
Определяются нормативные цены, зарплата и т. д., затем устанавливается нормативная себестоимость, по которой ведётся работа на счетах бухучёта. В течение года она неизменна, по этой себестоимости продукция передаётся на склад.
На счёт 90 передаётся по нормативной себестоимости, в конце месяца счёт 20 закрывается и определяется фактическая себестоимость, есть ли отклонения от нормативной.
Если есть отклонения:
1) Если ДО> КО, то фактическая себестоимость больше нормативной, и финансовый результат в текущем периоде завышен; необходимо доначислить: на отклонение ДО-КО делается проводка Д 90-2 – К 40 (1а).
2) Если ДО <КО, то фактическая себестоимость меньше нормативной; проводка та же на КО-ДО; записывается красной ручкой (1б). Сумму надо вычесть из оборота.
То же самое – для вспомогательного производства, только вместо счёта 20 – счёт 23.
Д 40 – К 20 а Фактическая производственная (заводская) себестоимость
Д 43 – К 40 а Нормативная заводская себестоимость
1) Д 90-2 – К 43 а Нормативная заводская себестоимость
1а) / 1б) (сторно) Д 90-2 – К 40 а Нормативная заводская себестоимость
3) Д 90-2 – К 44 а Расходы на продажу
5) К 68-2 – Д 90-3 а НДС
6) К 99 – Д 90-9 а прибыль
2) Д 62 – К 90-1 а выручка
Схема формирования себестоимости работ, услуг и определение финансового результата от их реализации
Работы и услуги не складируются, т. е. счёта 43 для них нет.
Условия:
– оценка работ, услуг – фактическая производственная (заводская) себестоимость
– момент реализации – дата подписания акта сдачи-приёмки работ и услуг.
www.deniskredit.ru).
Прибыль записывается по кредиту счёта 99 (в конце месяца списывается Д 90 – К 99)
Для возмещения НДС требуются два условия: поступление на склад и оплата.
Счёт-фактура, где указываются дата и номер платёжного поручения и сумма оплаты, является основанием для оплаты.
Схема реализации готовой продукции и формирования результата при следующих условиях:
– оценка готовой продукции – фактическая заводская себестоимость
– момент передачи имущественных прав не в момент отгрузки, а в установленный момент соответствующим договором
– момент признания выручки доходом – момент реализации – отгрузка продукции
Счёт 45 «Товары отгруженные» – балансовый, активный. Сальдо – величина отгруженной продукции в соответствующей оценке, но не оплаченной на данный момент времени (на начало текущего периода). По дебиту – отгрузка продукции в текущий период, по кредиту – сумма оплаченной отгруженной продукции в текущем периоде.
Для данной схемы сальдо счёта 45 оценивается по полной себестоимости, которая отражена в прошлом периоде. Полная себестоимость формируется на счёте 45.
Чаще всего эти условия связаны с экспортом продукции, с риском (кто платит: поставщик или покупатель; где передаются имущественные права – если есть общая граница, то при пересечении; граница, декларация; в момент передачи – доход.
Д 43 – К 20 а Фактическая производственная (заводская) себестоимость
1) Д 45 – К 43 а Средневзвешенная фактическая производственная (заводская) себестоимость
2) Д 45 – К 44 а Расходы на продажу
1) Д 90-1 – К 45 а Средневзвешенная полная себестоимость оплаченной продукции в текущем периоде
3) К 68-2 – Д 90-3 а НДС
4) К 99 – Д 90-9 а прибыль
2) Д 62 – К 90-1 а выручка
Д 68-2 – К 19 а возмещение НДС
Схема формирования себестоимости и реализации продукции при следующих условиях:
– оценка готовой продукции – производственная цеховая стоимость
На счёте 90-2 получена заводская себестоимость, т. е. на нём формируется в итоге полная себестоимость.
Д 43 – К 20 а Фактическая производственная (цеховая) себестоимость
1) Д 90-2 – К 43 а Средневзвешенная фактическая производственная (цеховая) себестоимость
2) Д 90-2 – К 26 а Общехозяйственные расходы (считаются расходами периода и в общей сумме списываются сразу на счёт 90)
3) Д 90-2 – К 44 а Расходы на продажу
5) К 68-2 – Д 90-3 а НДС
6) К 99 – Д 90-9 а прибыль
2) Д 62 – К 90-1 а выручка
Схема формирования себестоимости продукции и определение финансовых результатов при следующих условиях:
– оценка готовой продукции – нормативная заводская себестоимость
– момент передачи имущественных прав – момент отгрузки
– момент реализации – момент отгрузки продукции
Счёт 40 «Выпуск продукции» предназначен для оценки готовой продукции двумя методами: по кредиту – нормативная заводская себестоимость, по дебиту – фактическая заводская себестоимость. Выявляет отклонения между фактической и нормативной себестоимостью. Сальдо не имеет, открывается и закрывается ежемесячно.
Определяются нормативные цены, зарплата и т. д., затем устанавливается нормативная себестоимость, по которой ведётся работа на счетах бухучёта. В течение года она неизменна, по этой себестоимости продукция передаётся на склад.
На счёт 90 передаётся по нормативной себестоимости, в конце месяца счёт 20 закрывается и определяется фактическая себестоимость, есть ли отклонения от нормативной.
Если есть отклонения:
1) Если ДО> КО, то фактическая себестоимость больше нормативной, и финансовый результат в текущем периоде завышен; необходимо доначислить: на отклонение ДО-КО делается проводка Д 90-2 – К 40 (1а).
2) Если ДО <КО, то фактическая себестоимость меньше нормативной; проводка та же на КО-ДО; записывается красной ручкой (1б). Сумму надо вычесть из оборота.
То же самое – для вспомогательного производства, только вместо счёта 20 – счёт 23.
Д 40 – К 20 а Фактическая производственная (заводская) себестоимость
Д 43 – К 40 а Нормативная заводская себестоимость
1) Д 90-2 – К 43 а Нормативная заводская себестоимость
1а) / 1б) (сторно) Д 90-2 – К 40 а Нормативная заводская себестоимость
3) Д 90-2 – К 44 а Расходы на продажу
5) К 68-2 – Д 90-3 а НДС
6) К 99 – Д 90-9 а прибыль
2) Д 62 – К 90-1 а выручка
Схема формирования себестоимости работ, услуг и определение финансового результата от их реализации
Работы и услуги не складируются, т. е. счёта 43 для них нет.
Условия:
– оценка работ, услуг – фактическая производственная (заводская) себестоимость
– момент реализации – дата подписания акта сдачи-приёмки работ и услуг.
www.deniskredit.ru).
Краткосрочные пассивы
Берутся под обеспечение на покрытие нехватки денежных средств для выплаты зарплаты, покупки основных средств, когда выручка ещё не поступила.
Резервы предстоящих расходов
Выплата отпускных, премий и на ремонт основных средств.
Отчётность предприятия
Готовая продукция:
По какой оценке, управленческие расходы, если в отчёте о прибылях и убытках на 040 – прочерк, то годовая продукция по общезаводской себестоимости, если цифра – то по общецеховой стоимости.
Отгруженная продукция:
Если 040 отсутствуют, то учтены по полной заводской себестоимости, если заполнены, то по общецеховой себестоимости + коммерческие расходы.
Методы оценки незавершённого производства:
Если совпадают с методом оценки готовой продукции, то проблем нет, но счёт № 20 имеет ещё две оценки по прямым статьям.
Себестоимость готовой продукции = незавершённое производство – прямые статьи.
Незавершённое производство – материальные затраты.
Себестоимость готовой продукции немного завышена на ту долю косвенных расходов, которые не списываются на незавершённое производство.
Себестоимость реализованной продукции:
Отчёт о прибылях и убытках – 020…
Реализованная продукция по существу ничем не отличается от отгруженной, возникает, когда момент передачи прав определяется финансовым результатом. Отгруженная продукция в балансе принесёт доход, реализованная – уже принесла.
Часть 2. Оптимизация налогообложения
Оптимизация налогообложения. Критерии законности налоговой оптимизации
В приемную управляющего неожиданно входит его жена и видит, что у него на коленях сидит секретарша…Управляющий, заметив в дверях жену, диктует: «…на этом основании прошу выделить для моей приемной второй стул. А теперь – подпись».
На сегодняшний день фискальные органы предъявляют все более жесткие требования, затрагивая права и интересы компаний.
К сожалению, приходится констатировать, что имеют место случаи, когда правоохранительные органы действуют в отношении проверяемых компаний не с целью защиты интересов общества и государства, а с целью своих собственных интересов.
Государство, сознавая, насколько вымогательство представляет серьезную угрозу его экономическим интересам, предпринимает меры борьбы с данным видом преступлений.
Нередко должностные лица компаний, либо владельцы компаний, сами изъявляют желание решить проблемы с проверяющими органами, так называемым, «договорным» путем, забывая при этом об уголовной ответственности за дачу взятки (статья 291 УК РФ).
При этом компании не принимают во внимание, что, дав взятку однажды, они компрометируют себя и попадают в зависимость от вымогателей. Вымогатели включают компанию, готовую решать проблемы «договорным» путем в список своих «постоянных клиентов».
Криминологические исследования показывают, что уровень образования вымогателей довольно высок и они, тщательно отслеживая деятельность своих «постоянных клиентов» и совершаемые ими банковские транзакции, готовы воспользоваться малейшей оплошностью и прийти для очередного сбора дани.
Как минимум, нужно понимать, что компания будет обязательно проверена снова по истечении двух лет.