Страница:
2. Нормативный метод — вычисление потребностей субъекта хозяйствования в финансовых ресурсах, капитале и резервах на базе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов. Нормативы могут устанавливаться:
♦ государством (ставки налогов и сборов, тарифы взносов в государственные внебюджетные фонды, поправочные коэффициенты к нормам амортизационных отчислений и т. д.);
♦ самим хозяйствующим субъектом (например, нормы расхода сырья и материалов, нормы и нормативы плановой потребности в оборотных средствах и др.) для контроля за использованием ресурсов и капитала.
3. Балансовые расчеты — прогнозирование поступления и расходования средств на определенную дату в будущем.
4. Денежные потоки — разработка оперативных финансовых планов субъекта хозяйствования (например, бюджет движения денежных средств, платежный баланс).
5. Многовариантные расчеты — разработка альтернативных вариантов плановых расчетов, из которых выбирают оптимальный; критерии выбора могут быть самыми различными.
6. Экономит – математическое моделирование — количественное выражение взаимосвязи между финансовыми показателями и определяющими их факторами.
Исходя из содержания, назначения и задач финансовое планирование можно классифицировать следующим образом:
1) перспективное планирование (прогнозирование) – на период от 1 года до 3 лет, используется для определения важнейших параметров, пропорций и типов расширенного воспроизводства. Служит главной формой реализации стратегических целей государства и хозяйствующих субъектов;
2) текущее планирование – на 1 год, рассматривается как составная часть перспективного плана и конкретизация его показателей;
3) оперативное планирование – необходимо для регулирования и контроля за выполнением финансовых показателей в течение календарного года (в помесячном и поквартальном разрезах).
Финансовое прогнозирование — это расчет и обоснование финансовых показателей, которые используют в процессе принятия управленческих решений. Цель финансового прогнозирования – определение объема и источников образования финансовых ресурсов и резервов, а также направлений их использования. Для финансового прогноза часто применяют экспертные оценки.
Самым верхним уровнем финансовых планов является Баланс финансовых ресурсов РФ, который включает все денежные ресурсы, доходы и резервы, находящиеся в распоряжении государства и субъектов хозяйствования (рис. 2.3).
Рис. 2.3. Формат финансовых планов, входящих в баланс финансовых ресурсов государства
Этот документ разрабатывают Министерство экономического развития и торговли РФ и Министерство финансов РФ для управления финансами через распределительные процессы, организуемые органами государственной власти. В нем отражены финансовые ресурсы, доходы и резервы государства, хозяйствующих субъектов и граждан, которые распределяют (перераспределяют) в масштабе всей страны. Консолидированный бюджет РФ составляет Министерство финансов РФ в форме сводного баланса, где показывают финансовые ресурсы, доходы и резервы, находящиеся в распоряжении общегосударственных органов управления, и направления их расходования.
Показатели финансовых планов и отчетов об их исполнении используют для анализа и оценки финансового состояния страны и субъектов РФ, а также отдельных субъектов хозяйствования. Система финансовых планов позволяет выявить взаимосвязи между их параметрами, тенденции, изменения и результаты их реализации.
Вопрос 5
Финансовый контроль — деятельность общегосударственных органов управления экономикой в лице законодательных и исполнительных органов власти всех уровней и специально созданных учреждений, которая состоит в проверке обоснованности формирования и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов и средств. Финансовый контроль носит стоимостный характер. Он осуществляется на всех стадиях воспроизводственного процесса и сопровождает движение стоимости ВВП на всех его фазах: производства, распределения, обмена и потребления. Поэтому его объектами являются денежные отношения между субъектами хозяйствования и государством (бюджетный и налоговый контроль), а также собственно между субъектами хозяйствования.
Финансовый контроль имеет два различных аспекта. Государственный финансовый контроль — комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, которая основана на положениях ГК РФ и законодательства России. Негосударственный финансовый контроль подразделяют на внутренний (внутрифирменный) и внешний (аудиторский). Ключевая цель государственного контроля – оптимизировать поступления налогов и сборов в бюджетный фонд и минимизировать расходы государства из этого денежного фонда, а внутрифирменного – минимизировать платежи налоговым органам, а также расходы на производство и сбыт продукции (работ, услуг) для увеличения нормы прибыли на вложенный капитал. Перед финансовым контролем стоят следующие задачи:
• обеспечение своевременности и полноты выполнения обязательств перед бюджетной системой в соответствии с действующим законодательством;
• выявление внутрихозяйственных резервов роста объема финансовых ресурсов и резервов;
• достижение сбалансированности между источниками финансовых ресурсов и размерами платежей по хозяйственным операциям и др.
В качестве объектов контроля выступают различные стоимостные параметры:
• бюджетный фонд государства;
• государственные внебюджетные фонды;
• налоговые поступления;
• валютные поступления;
• кредитные ресурсы;
• страховые фонды и резервы;
• инвестиции;
• денежная масса, находящаяся в обращении;
• доходы, издержки и прибыль хозяйствующих субъектов и др.
Государственный финансовый контроль проводят органы (субъекты) законодательной (представительной) власти РФ. На федеральном уровне таким органом является парламент РФ, который осуществляет контроль при рассмотрении и утверждении проекта федерального бюджета и отчета о его исполнении за соответствующий год. Органом финансового контроля Государственной Думы и Совета Федерации выступает Счетная палата РФ. Ее деятельность направлена на все субъекты хозяйствования независимо от форм собственности, ведомственной и общественной принадлежности, а также органы местного самоуправления и общественные организации, если они оперируют средствами федерального бюджета, используют или управляют федеральным имуществом, если им предоставлены налоговые и таможенные льготы либо иные преимущества. Однако Счетная палата не вправе контролировать деятельность организаций, подведомственных субъектам Федерации и органам местного самоуправления. Кроме того, Счетная палата не наделена правами самостоятельного применения мер воздействия к нарушителям бюджетного законодательства. На уровне субъектов Федерации такие задачи выполняют контрольно-счетные палаты.
Органом финансового контроля по линии исполнительной власти выступает Министерство финансов РФ. Оно контролирует исполнение федерального бюджета и правильность расходования государственных средств и фондов. Финансовые органы субъектов РФ также наделены правами осуществления государственного контроля за использованием бюджетных средств соответствующего уровня.
Контрольные функции осуществляет также Контрольно-ревизионное управление (КРУ) при Министерстве финансов РФ, имеющее территориальные подразделения. В соответствии с действующим законодательством КРУ проводит ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций, использующих средства федерального бюджета; проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей и денежных средств в бюджетных учреждениях; разрабатывает предложения по результатам ревизии и контролирует их выполнение; сообщает заинтересованным органам факты и обстоятельства крупных хищений и недостач денежных средств и материальных ценностей.
Федеральное казначейство также является органом государственного финансового контроля в составе Министерства финансов РФ. Главное управление казначейства контролирует соблюдение действующего законодательства в части исполнения федерального бюджета РФ и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, а территориальные органы контролируют поступление и использование средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов на территории субъектов РФ.
Задачами органов государственного налогового контроля являются соблюдение налогового законодательства, систематизация учета и отчетности, контроль над налогоплательщиками и объектами, подлежащими налогообложению, и проведение налоговых проверок. В соответствии с законодательством РФ такими полномочиями наделены Федеральная налоговая служба и таможенные органы (в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ). Кроме того, в соответствии с положениями Таможенного кодекса РФ таможенные органы контролируют правильность пересечения товарами таможенной границы России.
Исходя из предоставленных прав, финансовый контроль в стране осуществляют Центральный банк РФ, Федеральная служба по финансовым рынкам при Правительстве РФ и другие государственные органы.
В зависимости от органов (субъектов), осуществляющих контроль, различают следующие его виды:
• общегосударственный – проводят высшие органы законодательной и исполнительной власти;
• ведомственный – осуществляют структурные подразделения министерств и ведомств;
• внутрихозяйственный – проводят экономические и финансовые службы хозяйствующих субъектов;
• общественный – организуют и проводят неправительственные организации;
• независимый – осуществляют аудиторские организации и специалисты-эксперты.
Деление финансового контроля на предварительный и последующий обусловлено временем его проведения. Предварительный финансовый контроль проводят до совершения финансовых операций с целью предупреждения неправильных действий. Последующий контроль осуществляют после совершения финансовых операций путем анализа и проверки бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности.
По методам проведения финансовый контроль систематизируют следующим образом:
1) проверка – анализ отчетных и бухгалтерских документов по вопросам финансово-хозяйственной деятельности организаций (предприятий) с целью выявления нарушений финансовой дисциплины и принятия мер по их устранению;
2) обследование – оперативные мероприятия – опрос, наблюдение и инспекция, охватывающие отдельные стороны деятельности субъектов хозяйствования;
3) наблюдение (надзор) – процесс оперативного контроля за соблюдением организациями (предприятиями) норм, нормативов, правил, законности операций;
4) экономический анализ – детальное изучение бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности, а также учетных и иных регистров для оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций (предприятий) за соответствующий период времени;
5) ревизия – комплексная проверка финансово-хозяйственной деятельности организаций с помощью определенных приемов и способов фактического и документального контроля. Ее осуществляют с целью определения целесообразности и обоснованности совершаемых операций, проверки соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.
Наиболее распространенным методом финансового контроля является ревизия. Результаты проверок и ревизий оформляют актами, в соответствии с которыми принимают меры по устранению недостатков и нарушений, возмещению материального и морального ущерба и привлечению к ответственности виновных должностных лиц.
Вопрос 6
• оптимизировать плановую работу;
• повысить качество принимаемых управленческих решений на различных уровнях;
• оперативно маневрировать финансовыми ресурсами и денежными потоками;
• организовать систему внутрифирменного финансового контроля на базе разработки бюджетов по центрам финансовой ответственности за доходы, расходы, прибыль и инвестиции и т. д.
Проведение финансового и инвестиционного анализа сопровождается выполнением большого объема различных экономических расчетов абсолютных и относительных отклонений, средних величин, дисперсии, вариации, процентных величин и индексов. Результаты аналитической работы могут быть представлены в виде графиков, таблиц, диаграмм и пр. Весь процесс обработки финансово-экономической информации автоматизирован с использованием современных средств, вычислительной техники и прикладных компьютерных программ.
Внедрение в практику органов управления современных информационных технологий повышает эффективность аналитической, плановой и контрольной работы за счет сокращения сроков осуществления; более полного учета влияния многообразных факторов на результаты аналитической работы; замены упрощенных расчетов на более сложные и точные вычисления.
Новые возможности финансового анализа обусловлены системными средствами ЭВМ – наличием развитого программного обеспечения, диалоговым режимом работы, а также простотой обслуживания и эксплуатации, надежностью, гибкостью и автономностью использования, высокой производительностью финансово-экономических расчетов. Таким образом, автоматизация управления финансами предоставляет пользователям широкие возможности для диагностики финансового состояния субъектов хозяйствования с целью принятия своевременных и адекватных управленческих решений.
Тема 3
Вопрос 1
Государственная финансовая политика представляет собой совокупность мероприятий, нацеленных на обеспечение устойчивого экономического роста, повышение качества жизни граждан и укрепление финансовой системы страны. Без эффективной финансовой политики невозможно осуществление государством своих социально-экономических, экологических, управленческих и оборонных функций. Финансовая политика – емкое понятие, включающее в себя частные элементы: бюджетную, налоговую, таможенную, ценовую, инвестиционную и денежную политику.
С помощью бюджетной политики решают такие задачи, как определение:
• удельного веса бюджетного фонда в ВВП;
• доли бюджетных средств, распределяемых между федеральной властью и субъектами РФ в общем объеме ВВП;
• структуры доходной и расходной части бюджета;
• сумм расходов, распределяемых между бюджетами разных уровней;
• доли федерального бюджета в совокупном объеме консолидированного бюджета РФ;
• величины дефицита или профицита федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.
В налоговой политике государства могут использоваться следующие уровни налогообложения:
• высокий – с установкой максимальных ставок налогов и сборов;
• умеренный – при котором юридические лица (коммерческие организации) максимально выводят из-под налогообложения свои доходы, оставляя больше на развитие производства;
• достаточно высокий – для коммерческих организаций при значительной социальной поддержке граждан с низкими доходами.
Однако при любой модели налогообложения должна быть реализована фискальная функция налогов, предусматривающая мобилизацию денежных средств налогоплательщиков в бюджеты всех уровней. С помощью второй, контрольной, функции налогов налоговые органы осуществляют контроль за своевременным и полным поступлением их в бюджетный фонд.
Таможенная политика отражает специфическую область налоговой и ценовой политики с обособленными формами и методами влияния на экономику страны. Используя инструментарий таможенной политики (таможенные пошлины, косвенные налоги, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, таможенные сборы), общегосударственные органы управления могут ограничивать или расширять доступ на внутренний рынок импортных товаров, сдерживать или стимулировать их экспорт. Цель применения различных видов таможенной политики связана с задачами общеэкономического характера, необходимостью пополнения доходов федерального бюджета и создания условий для укрепления позиций государства на мировом и внутреннем рынках.
С помощью ценовой политики государство решает ряд важных задач, таких как: регулирование цен и тарифов на товары и услуги предприятий-монополистов; формирование и утверждение цен на использование естественных ресурсов страны – недр, земли, водных, лесных и других ресурсов; управление ценами предприятий в базовых отраслях экономики и в отраслях, имеющих стратегическое значение.
Инвестиционная политика играет самостоятельную роль в экономике, но тесно связана с финансовой политикой государства. Данная взаимосвязь проявляется в том, что органы управления государством и хозяйствующие субъекты направляют финансовые ресурсы в наиболее перспективные и стратегически важные сферы хозяйствования. Цель подобной политики – рост экономического потенциала страны.
Денежная политика, проводимая Центральным банком России, является самостоятельным видом по отношению к финансовой политике. Решая задачи регулирования денежной массы и стабилизации национальной валюты, она, тем не менее, взаимосвязана с финансовой политикой. Именно через эмиссионную политику Банка России происходит корректировка доходов и расходов бюджетов всех уровней, государственное регулирование процессов инфляции в стране. Контроль и регулирование курса национальной валюты по отношению к другим валютам позволяют оптимизировать доходы и расходы бюджетного фонда государства, осуществлять реальную оценку капитала субъектов хозяйствования и эффективно управлять государственным долгом.
Финансовая политика в области международных отношений имеет свои особенности. Она обусловлена как внутренними условиями хозяйствования, так и международным законодательством. Составной частью данной политики являются таможенная и ценовая политика, а также политика управления государственным кредитом и долгом исходя из условий международных договоров в сфере использования финансовых отношений.
Разработкой и реализацией государственной финансовой политики занимаются следующие властные структуры:
• аппарат Президента РФ;
• Федеральное Собрание;
• Правительство РФ;
• органы представительной и исполнительной власти субъектов РФ.
Финансовой политике принадлежит приоритетная роль в осуществлении общей экономической и социальной стратегии государства, развитии и размещении производительных сил по регионам страны. Она способствует обеспечению финансовыми ресурсами важнейших экономических программ, концентрации их на ключевых направлениях развития национального хозяйства, стимулированию роста эффективности производства, укреплению и развитию экономических связей России с другими государствами.
Вопрос 2
В современных условиях для многих предприятий характерна оперативная форма управления финансами, т. е. реакция на текущие проблемы в управленческих решениях. Она часто рождает противоречия между интересами предприятия и его партнеров. Поэтому актуальна проблема перехода к управлению денежными ресурсами на основе анализа финансового состояния и его прогнозирования, постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения в рамках принятой финансовой политики.
На практике различают политику доходов и политику расходов. Политика доходов направлена на максимизацию денежных поступлений в форме выручки от продаж; политика расходов – на рациональное использование имеющихся денежных ресурсов для удовлетворения текущих и инвестиционных потребностей предприятия. В условиях нестабильной экономической среды, высокой инфляции (8-10 % в год), непредсказуемой налоговой и денежно-кредитной политики государства многие предприятия вынуждены заботиться о своем выживании.
Содержание финансовой политики многогранно и определяется взаимосвязью следующих звеньев:
1) разработкой оптимальной концепции управления денежными потоками предприятия, обеспечивающей сочетание высокой доходности и защиты от предпринимательского риска;
2) определением основных направлений использования финансовых ресурсов на текущий период (месяц, квартал) и на перспективу (1–3 года);
3) осуществлением практических действий, направленных на достижение поставленных целей (финансовый анализ и контроль, выбор способов финансирования текущей и инвестиционной деятельности, оценка эффективности реальных проектов, создание оптимального фондового портфеля и т. д.).
Стратегическими задачами финансовой политики являются:
• максимизация прибыли и рыночной стоимости предприятия;
• оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости;
• достижение финансовой прозрачности предприятия для инвесторов, кредиторов и других партнеров;
• использование рыночных механизмов привлечения капитала с помощью выпуска и размещения эмиссионных ценных бумаг;
• разработка эффективного механизма управления финансами (финансового менеджмента) на основе диагностики финансового состояния, бюджетирования и прогнозирования доходов, расходов и капитала с учетом постановки стратегических целей и поиска путей их достижения.
Исходя из длительности периода и характера решаемых задач финансовую политику подразделяют на финансовую стратегию и тактику.
Финансовая стратегия — долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу (свыше 1 года) и предполагающий решение крупномасштабных задач развития предприятия. В процессе ее разработки прогнозируются основные тенденции развития хозяйствующего субъекта:
• рост объемов производства и продаж;
• параметры деловой и рыночной активности, обеспечивающие лидерство в конкурентной борьбе;
• максимизация цены фирмы;
• укрепление финансового состояния, избежание больших финансовых потерь и банкротства;
• определение финансовых отношений с государством (построение налогового учета и планирования), банками (кредитная политика) и контрагентами (поставщиками, покупателями, подрядчиками и др.).
Стратегия предполагает выбор альтернативных путей развития. При этом используются прогнозы, опыт и интуиция специалистов для мобилизации финансовых ресурсов на достижение поставленных целей. С помощью стратегии формируют конкретные цели и задачи финансово-хозяйственной деятельности и принимают оперативные управленческие решения. К важнейшим направлениям разработки финансовой стратегии относятся:
• анализ финансово-экономического состояния;
• разработка учетной и налоговой политики;
• определение кредитной политики;
• управление внеоборотными активами;
• амортизационная политика;
• управление оборотными активами и кредиторской задолженностью;
• управление текущими (операционными) издержками, доходами и прибылью;
• выбор дивидендной и инвестиционной политики.
Следует отметить, что выбор той или иной стратегии еще не гарантирует получения прогнозируемого эффекта (прибыли) вследствие влияния внешних факторов, в частности состояния финансового рынка, налоговой, бюджетной, таможенной и денежно-кредитной политики государства.
♦ государством (ставки налогов и сборов, тарифы взносов в государственные внебюджетные фонды, поправочные коэффициенты к нормам амортизационных отчислений и т. д.);
♦ самим хозяйствующим субъектом (например, нормы расхода сырья и материалов, нормы и нормативы плановой потребности в оборотных средствах и др.) для контроля за использованием ресурсов и капитала.
3. Балансовые расчеты — прогнозирование поступления и расходования средств на определенную дату в будущем.
4. Денежные потоки — разработка оперативных финансовых планов субъекта хозяйствования (например, бюджет движения денежных средств, платежный баланс).
5. Многовариантные расчеты — разработка альтернативных вариантов плановых расчетов, из которых выбирают оптимальный; критерии выбора могут быть самыми различными.
6. Экономит – математическое моделирование — количественное выражение взаимосвязи между финансовыми показателями и определяющими их факторами.
Исходя из содержания, назначения и задач финансовое планирование можно классифицировать следующим образом:
1) перспективное планирование (прогнозирование) – на период от 1 года до 3 лет, используется для определения важнейших параметров, пропорций и типов расширенного воспроизводства. Служит главной формой реализации стратегических целей государства и хозяйствующих субъектов;
2) текущее планирование – на 1 год, рассматривается как составная часть перспективного плана и конкретизация его показателей;
3) оперативное планирование – необходимо для регулирования и контроля за выполнением финансовых показателей в течение календарного года (в помесячном и поквартальном разрезах).
Финансовое прогнозирование — это расчет и обоснование финансовых показателей, которые используют в процессе принятия управленческих решений. Цель финансового прогнозирования – определение объема и источников образования финансовых ресурсов и резервов, а также направлений их использования. Для финансового прогноза часто применяют экспертные оценки.
Самым верхним уровнем финансовых планов является Баланс финансовых ресурсов РФ, который включает все денежные ресурсы, доходы и резервы, находящиеся в распоряжении государства и субъектов хозяйствования (рис. 2.3).
Рис. 2.3. Формат финансовых планов, входящих в баланс финансовых ресурсов государства
Этот документ разрабатывают Министерство экономического развития и торговли РФ и Министерство финансов РФ для управления финансами через распределительные процессы, организуемые органами государственной власти. В нем отражены финансовые ресурсы, доходы и резервы государства, хозяйствующих субъектов и граждан, которые распределяют (перераспределяют) в масштабе всей страны. Консолидированный бюджет РФ составляет Министерство финансов РФ в форме сводного баланса, где показывают финансовые ресурсы, доходы и резервы, находящиеся в распоряжении общегосударственных органов управления, и направления их расходования.
Показатели финансовых планов и отчетов об их исполнении используют для анализа и оценки финансового состояния страны и субъектов РФ, а также отдельных субъектов хозяйствования. Система финансовых планов позволяет выявить взаимосвязи между их параметрами, тенденции, изменения и результаты их реализации.
Вопрос 5
Финансовый контроль
Ответ
Контроль является одной из основных функций общегосударственных органов управления национальным хозяйством, состоящей в систематической проверке деятельности организаций и учреждений.Финансовый контроль — деятельность общегосударственных органов управления экономикой в лице законодательных и исполнительных органов власти всех уровней и специально созданных учреждений, которая состоит в проверке обоснованности формирования и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов и средств. Финансовый контроль носит стоимостный характер. Он осуществляется на всех стадиях воспроизводственного процесса и сопровождает движение стоимости ВВП на всех его фазах: производства, распределения, обмена и потребления. Поэтому его объектами являются денежные отношения между субъектами хозяйствования и государством (бюджетный и налоговый контроль), а также собственно между субъектами хозяйствования.
Финансовый контроль имеет два различных аспекта. Государственный финансовый контроль — комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, которая основана на положениях ГК РФ и законодательства России. Негосударственный финансовый контроль подразделяют на внутренний (внутрифирменный) и внешний (аудиторский). Ключевая цель государственного контроля – оптимизировать поступления налогов и сборов в бюджетный фонд и минимизировать расходы государства из этого денежного фонда, а внутрифирменного – минимизировать платежи налоговым органам, а также расходы на производство и сбыт продукции (работ, услуг) для увеличения нормы прибыли на вложенный капитал. Перед финансовым контролем стоят следующие задачи:
• обеспечение своевременности и полноты выполнения обязательств перед бюджетной системой в соответствии с действующим законодательством;
• выявление внутрихозяйственных резервов роста объема финансовых ресурсов и резервов;
• достижение сбалансированности между источниками финансовых ресурсов и размерами платежей по хозяйственным операциям и др.
В качестве объектов контроля выступают различные стоимостные параметры:
• бюджетный фонд государства;
• государственные внебюджетные фонды;
• налоговые поступления;
• валютные поступления;
• кредитные ресурсы;
• страховые фонды и резервы;
• инвестиции;
• денежная масса, находящаяся в обращении;
• доходы, издержки и прибыль хозяйствующих субъектов и др.
Государственный финансовый контроль проводят органы (субъекты) законодательной (представительной) власти РФ. На федеральном уровне таким органом является парламент РФ, который осуществляет контроль при рассмотрении и утверждении проекта федерального бюджета и отчета о его исполнении за соответствующий год. Органом финансового контроля Государственной Думы и Совета Федерации выступает Счетная палата РФ. Ее деятельность направлена на все субъекты хозяйствования независимо от форм собственности, ведомственной и общественной принадлежности, а также органы местного самоуправления и общественные организации, если они оперируют средствами федерального бюджета, используют или управляют федеральным имуществом, если им предоставлены налоговые и таможенные льготы либо иные преимущества. Однако Счетная палата не вправе контролировать деятельность организаций, подведомственных субъектам Федерации и органам местного самоуправления. Кроме того, Счетная палата не наделена правами самостоятельного применения мер воздействия к нарушителям бюджетного законодательства. На уровне субъектов Федерации такие задачи выполняют контрольно-счетные палаты.
Органом финансового контроля по линии исполнительной власти выступает Министерство финансов РФ. Оно контролирует исполнение федерального бюджета и правильность расходования государственных средств и фондов. Финансовые органы субъектов РФ также наделены правами осуществления государственного контроля за использованием бюджетных средств соответствующего уровня.
Контрольные функции осуществляет также Контрольно-ревизионное управление (КРУ) при Министерстве финансов РФ, имеющее территориальные подразделения. В соответствии с действующим законодательством КРУ проводит ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций, использующих средства федерального бюджета; проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей и денежных средств в бюджетных учреждениях; разрабатывает предложения по результатам ревизии и контролирует их выполнение; сообщает заинтересованным органам факты и обстоятельства крупных хищений и недостач денежных средств и материальных ценностей.
Федеральное казначейство также является органом государственного финансового контроля в составе Министерства финансов РФ. Главное управление казначейства контролирует соблюдение действующего законодательства в части исполнения федерального бюджета РФ и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, а территориальные органы контролируют поступление и использование средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов на территории субъектов РФ.
Задачами органов государственного налогового контроля являются соблюдение налогового законодательства, систематизация учета и отчетности, контроль над налогоплательщиками и объектами, подлежащими налогообложению, и проведение налоговых проверок. В соответствии с законодательством РФ такими полномочиями наделены Федеральная налоговая служба и таможенные органы (в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ). Кроме того, в соответствии с положениями Таможенного кодекса РФ таможенные органы контролируют правильность пересечения товарами таможенной границы России.
Исходя из предоставленных прав, финансовый контроль в стране осуществляют Центральный банк РФ, Федеральная служба по финансовым рынкам при Правительстве РФ и другие государственные органы.
В зависимости от органов (субъектов), осуществляющих контроль, различают следующие его виды:
• общегосударственный – проводят высшие органы законодательной и исполнительной власти;
• ведомственный – осуществляют структурные подразделения министерств и ведомств;
• внутрихозяйственный – проводят экономические и финансовые службы хозяйствующих субъектов;
• общественный – организуют и проводят неправительственные организации;
• независимый – осуществляют аудиторские организации и специалисты-эксперты.
Деление финансового контроля на предварительный и последующий обусловлено временем его проведения. Предварительный финансовый контроль проводят до совершения финансовых операций с целью предупреждения неправильных действий. Последующий контроль осуществляют после совершения финансовых операций путем анализа и проверки бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности.
По методам проведения финансовый контроль систематизируют следующим образом:
1) проверка – анализ отчетных и бухгалтерских документов по вопросам финансово-хозяйственной деятельности организаций (предприятий) с целью выявления нарушений финансовой дисциплины и принятия мер по их устранению;
2) обследование – оперативные мероприятия – опрос, наблюдение и инспекция, охватывающие отдельные стороны деятельности субъектов хозяйствования;
3) наблюдение (надзор) – процесс оперативного контроля за соблюдением организациями (предприятиями) норм, нормативов, правил, законности операций;
4) экономический анализ – детальное изучение бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности, а также учетных и иных регистров для оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций (предприятий) за соответствующий период времени;
5) ревизия – комплексная проверка финансово-хозяйственной деятельности организаций с помощью определенных приемов и способов фактического и документального контроля. Ее осуществляют с целью определения целесообразности и обоснованности совершаемых операций, проверки соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.
Наиболее распространенным методом финансового контроля является ревизия. Результаты проверок и ревизий оформляют актами, в соответствии с которыми принимают меры по устранению недостатков и нарушений, возмещению материального и морального ущерба и привлечению к ответственности виновных должностных лиц.
Вопрос 6
Автоматизированные системы управления финансами
Ответ
В основе автоматизированных систем управления финансовыми ресурсами и денежными потоками (АСУ) на макро– и микроуровнях лежит применение экономико-математических моделей, электронно-вычислительной техники и пакетов прикладных программ. Использование автоматизированных информационных систем позволяет:• оптимизировать плановую работу;
• повысить качество принимаемых управленческих решений на различных уровнях;
• оперативно маневрировать финансовыми ресурсами и денежными потоками;
• организовать систему внутрифирменного финансового контроля на базе разработки бюджетов по центрам финансовой ответственности за доходы, расходы, прибыль и инвестиции и т. д.
Проведение финансового и инвестиционного анализа сопровождается выполнением большого объема различных экономических расчетов абсолютных и относительных отклонений, средних величин, дисперсии, вариации, процентных величин и индексов. Результаты аналитической работы могут быть представлены в виде графиков, таблиц, диаграмм и пр. Весь процесс обработки финансово-экономической информации автоматизирован с использованием современных средств, вычислительной техники и прикладных компьютерных программ.
Внедрение в практику органов управления современных информационных технологий повышает эффективность аналитической, плановой и контрольной работы за счет сокращения сроков осуществления; более полного учета влияния многообразных факторов на результаты аналитической работы; замены упрощенных расчетов на более сложные и точные вычисления.
Новые возможности финансового анализа обусловлены системными средствами ЭВМ – наличием развитого программного обеспечения, диалоговым режимом работы, а также простотой обслуживания и эксплуатации, надежностью, гибкостью и автономностью использования, высокой производительностью финансово-экономических расчетов. Таким образом, автоматизация управления финансами предоставляет пользователям широкие возможности для диагностики финансового состояния субъектов хозяйствования с целью принятия своевременных и адекватных управленческих решений.
Тема 3
ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА
Вопрос 1
Финансовая политика государства
Ответ
На практике различают финансовую политику государства и субъекта хозяйствования. Первая направлена на выполнение государством своих функций, а вторая – на получение прибыли.Государственная финансовая политика представляет собой совокупность мероприятий, нацеленных на обеспечение устойчивого экономического роста, повышение качества жизни граждан и укрепление финансовой системы страны. Без эффективной финансовой политики невозможно осуществление государством своих социально-экономических, экологических, управленческих и оборонных функций. Финансовая политика – емкое понятие, включающее в себя частные элементы: бюджетную, налоговую, таможенную, ценовую, инвестиционную и денежную политику.
С помощью бюджетной политики решают такие задачи, как определение:
• удельного веса бюджетного фонда в ВВП;
• доли бюджетных средств, распределяемых между федеральной властью и субъектами РФ в общем объеме ВВП;
• структуры доходной и расходной части бюджета;
• сумм расходов, распределяемых между бюджетами разных уровней;
• доли федерального бюджета в совокупном объеме консолидированного бюджета РФ;
• величины дефицита или профицита федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.
В налоговой политике государства могут использоваться следующие уровни налогообложения:
• высокий – с установкой максимальных ставок налогов и сборов;
• умеренный – при котором юридические лица (коммерческие организации) максимально выводят из-под налогообложения свои доходы, оставляя больше на развитие производства;
• достаточно высокий – для коммерческих организаций при значительной социальной поддержке граждан с низкими доходами.
Однако при любой модели налогообложения должна быть реализована фискальная функция налогов, предусматривающая мобилизацию денежных средств налогоплательщиков в бюджеты всех уровней. С помощью второй, контрольной, функции налогов налоговые органы осуществляют контроль за своевременным и полным поступлением их в бюджетный фонд.
Таможенная политика отражает специфическую область налоговой и ценовой политики с обособленными формами и методами влияния на экономику страны. Используя инструментарий таможенной политики (таможенные пошлины, косвенные налоги, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, таможенные сборы), общегосударственные органы управления могут ограничивать или расширять доступ на внутренний рынок импортных товаров, сдерживать или стимулировать их экспорт. Цель применения различных видов таможенной политики связана с задачами общеэкономического характера, необходимостью пополнения доходов федерального бюджета и создания условий для укрепления позиций государства на мировом и внутреннем рынках.
С помощью ценовой политики государство решает ряд важных задач, таких как: регулирование цен и тарифов на товары и услуги предприятий-монополистов; формирование и утверждение цен на использование естественных ресурсов страны – недр, земли, водных, лесных и других ресурсов; управление ценами предприятий в базовых отраслях экономики и в отраслях, имеющих стратегическое значение.
Инвестиционная политика играет самостоятельную роль в экономике, но тесно связана с финансовой политикой государства. Данная взаимосвязь проявляется в том, что органы управления государством и хозяйствующие субъекты направляют финансовые ресурсы в наиболее перспективные и стратегически важные сферы хозяйствования. Цель подобной политики – рост экономического потенциала страны.
Денежная политика, проводимая Центральным банком России, является самостоятельным видом по отношению к финансовой политике. Решая задачи регулирования денежной массы и стабилизации национальной валюты, она, тем не менее, взаимосвязана с финансовой политикой. Именно через эмиссионную политику Банка России происходит корректировка доходов и расходов бюджетов всех уровней, государственное регулирование процессов инфляции в стране. Контроль и регулирование курса национальной валюты по отношению к другим валютам позволяют оптимизировать доходы и расходы бюджетного фонда государства, осуществлять реальную оценку капитала субъектов хозяйствования и эффективно управлять государственным долгом.
Финансовая политика в области международных отношений имеет свои особенности. Она обусловлена как внутренними условиями хозяйствования, так и международным законодательством. Составной частью данной политики являются таможенная и ценовая политика, а также политика управления государственным кредитом и долгом исходя из условий международных договоров в сфере использования финансовых отношений.
Разработкой и реализацией государственной финансовой политики занимаются следующие властные структуры:
• аппарат Президента РФ;
• Федеральное Собрание;
• Правительство РФ;
• органы представительной и исполнительной власти субъектов РФ.
Финансовой политике принадлежит приоритетная роль в осуществлении общей экономической и социальной стратегии государства, развитии и размещении производительных сил по регионам страны. Она способствует обеспечению финансовыми ресурсами важнейших экономических программ, концентрации их на ключевых направлениях развития национального хозяйства, стимулированию роста эффективности производства, укреплению и развитию экономических связей России с другими государствами.
Вопрос 2
Финансовая политика хозяйствующих субъектов
Ответ
Ключевая цель финансовой политики субъекта хозяйствования – создание рациональной системы управления финансовыми ресурсами для обеспечения стратегических и тактических задач его деятельности. Указанные задачи индивидуальны для каждого хозяйствующего субъекта (например, достижение оптимальной финансовой устойчивости и платежеспособности, доходности активов и собственного капитала, увеличение его рыночной стоимости и т. д.). Данные аспекты деятельности поддаются управлению с помощью финансового, налогового и управленческого учета, анализа и планирования (на базе разработки операционных и финансовых бюджетов).В современных условиях для многих предприятий характерна оперативная форма управления финансами, т. е. реакция на текущие проблемы в управленческих решениях. Она часто рождает противоречия между интересами предприятия и его партнеров. Поэтому актуальна проблема перехода к управлению денежными ресурсами на основе анализа финансового состояния и его прогнозирования, постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения в рамках принятой финансовой политики.
На практике различают политику доходов и политику расходов. Политика доходов направлена на максимизацию денежных поступлений в форме выручки от продаж; политика расходов – на рациональное использование имеющихся денежных ресурсов для удовлетворения текущих и инвестиционных потребностей предприятия. В условиях нестабильной экономической среды, высокой инфляции (8-10 % в год), непредсказуемой налоговой и денежно-кредитной политики государства многие предприятия вынуждены заботиться о своем выживании.
Содержание финансовой политики многогранно и определяется взаимосвязью следующих звеньев:
1) разработкой оптимальной концепции управления денежными потоками предприятия, обеспечивающей сочетание высокой доходности и защиты от предпринимательского риска;
2) определением основных направлений использования финансовых ресурсов на текущий период (месяц, квартал) и на перспективу (1–3 года);
3) осуществлением практических действий, направленных на достижение поставленных целей (финансовый анализ и контроль, выбор способов финансирования текущей и инвестиционной деятельности, оценка эффективности реальных проектов, создание оптимального фондового портфеля и т. д.).
Стратегическими задачами финансовой политики являются:
• максимизация прибыли и рыночной стоимости предприятия;
• оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости;
• достижение финансовой прозрачности предприятия для инвесторов, кредиторов и других партнеров;
• использование рыночных механизмов привлечения капитала с помощью выпуска и размещения эмиссионных ценных бумаг;
• разработка эффективного механизма управления финансами (финансового менеджмента) на основе диагностики финансового состояния, бюджетирования и прогнозирования доходов, расходов и капитала с учетом постановки стратегических целей и поиска путей их достижения.
Исходя из длительности периода и характера решаемых задач финансовую политику подразделяют на финансовую стратегию и тактику.
Финансовая стратегия — долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу (свыше 1 года) и предполагающий решение крупномасштабных задач развития предприятия. В процессе ее разработки прогнозируются основные тенденции развития хозяйствующего субъекта:
• рост объемов производства и продаж;
• параметры деловой и рыночной активности, обеспечивающие лидерство в конкурентной борьбе;
• максимизация цены фирмы;
• укрепление финансового состояния, избежание больших финансовых потерь и банкротства;
• определение финансовых отношений с государством (построение налогового учета и планирования), банками (кредитная политика) и контрагентами (поставщиками, покупателями, подрядчиками и др.).
Стратегия предполагает выбор альтернативных путей развития. При этом используются прогнозы, опыт и интуиция специалистов для мобилизации финансовых ресурсов на достижение поставленных целей. С помощью стратегии формируют конкретные цели и задачи финансово-хозяйственной деятельности и принимают оперативные управленческие решения. К важнейшим направлениям разработки финансовой стратегии относятся:
• анализ финансово-экономического состояния;
• разработка учетной и налоговой политики;
• определение кредитной политики;
• управление внеоборотными активами;
• амортизационная политика;
• управление оборотными активами и кредиторской задолженностью;
• управление текущими (операционными) издержками, доходами и прибылью;
• выбор дивидендной и инвестиционной политики.
Следует отметить, что выбор той или иной стратегии еще не гарантирует получения прогнозируемого эффекта (прибыли) вследствие влияния внешних факторов, в частности состояния финансового рынка, налоговой, бюджетной, таможенной и денежно-кредитной политики государства.