Страница:
Указом Президента РФ от 23 июля 2003 г. № 827[54] утверждено Положение об Общественном совете по инвестированию средств пенсионных накоплений.
Совет в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Федеральным законом «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации», иными федеральными законами, указами Президента РФ, а также настоящим Положением.
Положение о Совете и его состав утверждаются Президентом РФ.
Основными функциями Совета являются:
общественный контроль деятельности субъектов отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений;
анализ законодательства РФ, а также разработка рекомендаций и проектов нормативных правовых актов, направленных на защиту прав и законных интересов застрахованных лиц, на создание системы гарантирования сохранности средств пенсионных накоплений и механизмов возмещения ущерба лицам, пострадавшим от правонарушений в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений;
анализ общедоступной информации, в том числе обращений граждан и публикаций в средствах массовой информации, затрагивающих вопросы инвестирования средств пенсионных накоплений.
Совет для осуществления возложенных на него функций имеет право:
1) запрашивать и получать от уполномоченного федерального органа исполнительной власти по регулированию, контролю и надзору в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений информацию о деятельности по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, в том числе отчетность субъектов отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, а также аудиторские отчеты и аудиторские заключения на указанную отчетность, подготовленные в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации об аудите.
Уполномоченным органом в установленной сфере согласно п. 5.2.9 постановления Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 317 является Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР России). Запрос, направляемый в ФСФР России, подписывается председателем Совета или одним из его заместителей, ответ на этот запрос должен быть дан в 10-дневный срок со дня его поступления;
2) заслушивать доклады представителей ФСФР России о результатах проверок деятельности субъектов отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений;
3) обращаться в ФСФР России с требованиями об устранении выявленных нарушений, о проведении дополнительных расследований и проверок деятельности специализированного депозитария, управляющих компаний, принятии иных неотложных мер, устраняющих выявленные факты нарушения прав и законных интересов собственника средств пенсионных накоплений;
4) создавать экспертные группы из числа российских и международных специалистов в области пенсионного обеспечения, рынка ценных бумаг, формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений, актуарного и финансового моделирования для решения вопросов, относящихся к формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений. Руководство деятельностью таких групп осуществляют члены Совета.
Совет формируется сроком на 3 года в составе председателя Совета, его заместителей и членов Совета. Численность Совета составляет от 12 до 30 членов.
Члены Совета осуществляют свою деятельность на безвозмездной основе.
В состав Совета входит равное количество, но не менее 6 и не более 10 представителей общероссийских объединений профессиональных союзов и общероссийских объединений работодателей.
Председатель Совета избирается на должность по решению не менее чем 2/3 членов Совета сроком на один год и не может исполнять полномочия председателя Совета в течение двух сроков подряд.
Досрочное освобождение председателя Совета от должности производится на основании решения Совета:
в случае добровольного отказа председателя Совета от занимаемой должности, поддержанного более чем третью состава Совета;
по представлению не менее чем 2/3 членов Совета.
Председатель Совета:
формирует повестку дня заседаний Совета;
организует работу Совета и председательствует на его заседаниях;
подписывает протоколы заседаний и другие документы Совета;
вносит на рассмотрение Президента РФ предложения по изменению состава Совета;
направляет информацию о деятельности Совета и решения Совета руководителям федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ, Пенсионного фонда РФ, а также другим заинтересованным лицам;
распределяет обязанности между своими заместителями и членами Совета;
передает одному из заместителей председателя Совета полномочия по проведению заседания Совета в случае невозможности своего участия в этом заседании;
пользуется правами члена Совета наравне с другими членами Совета. В случае досрочного освобождения председателя Совета от должности по основаниям, предусмотренным настоящим Указом, в период до избрания нового председателя Совета его функции временно исполняет один из заместителей председателя Совета, определяемый по решению большинства членов Совета.
Заместители председателя Совета избираются на должность по решению простого большинства членов Совета сроком на один год и не могут исполнять полномочия заместителей председателя Совета в течение двух сроков подряд.
Заместители председателя Совета:
по поручению председателя Совета председательствуют на заседании Совета;
по поручению председателя Совета официально представляют Совет в органах государственной власти РФ, общественных объединениях, организациях, иностранных государствах и международных организациях;
пользуются правами членов Совета наравне с другими членами Совета.
Включение в состав Совета новых членов и исключение членов Совета из его состава осуществляются Президентом РФ.
Исключение членов Совета из его состава осуществляется при наступлении любого из следующих оснований:
добровольный отказ члена Совета от членства в Совете;
истечение 3-летнего срока пребывания представителя соответствующего объединения или организации в составе Совета;
замещение членом Совета государственной должности государственной службы или должности в государственном внебюджетном фонде.
Исключение члена Совета из его состава может быть также осуществлено по иным основаниям в соответствии с решением Президента РФ.
Члены Совета:
входят в состав конкурсной комиссии при проведении конкурсов на заключение договоров об оказании услуг специализированного депозитария Пенсионному фонду РФ и договоров доверительного управления средствами пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии;
вносят предложения о включении в повестку дня заседания Совета вопросов, относящихся к компетенции Совета, а также об изменении состава Совета.
Заседания Общественного совета проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в квартал. Таким образом, периодичность проведения заседаний может быть любая, раз в неделю, месяц, 2 месяца. Определяется единственное ограничение: заседание должно быть проведено хотя бы 1 раз в 3 месяца.
Заседания Совета являются открытыми для представителей средств массовой информации и других заинтересованных лиц.
Отдельные вопросы повестки дня заседания Совета, предполагающие рассмотрение информации, относимой нормативными правовыми актами к конфиденциальной, обсуждаются в закрытом порядке, о чем делается публичное сообщение.
Доступ граждан и организаций к информации о дате и месте проведения очередного заседания Совета, а также о повестке дня заседания Совета обеспечивается уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.
Информация о повестке дня заседания размещается уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в информационных системах общего пользования не менее чем за 10 дней до дня заседания Совета и не подлежит изменению с этого момента.
Заседание Совета считается правомочным, если на нем присутствует не менее половины (50 %) членов Совета.
Члены Совета не вправе делегировать свои полномочия другим лицам, в том числе другим членам Совета. В случае отсутствия члена Совета на заседании он имеет право представить свое мнение по рассматриваемым вопросам в письменной форме.
Мнение любого из членов Совета по вопросам повестки дня заседания Совета, выраженное в письменной форме, подлежит опубликованию, за исключением мнения по вопросам, отнесенным нормативными правовыми актами к конфиденциальной информации.
Решения Совета принимаются простым большинством голосов членов Совета, как присутствующих на заседании, так и отсутствующих, выразивших свое мнение в письменной форме.
При равенстве голосов принятым считается решение, за которое проголосовал председательствующий на заседании.
Особое мнение членов Совета, голосовавших против принятого решения, излагается в письменном виде и прилагается к решению Совета.
Решения, принимаемые на заседаниях Совета, оформляются протоколами, которые подписывает председатель Совета или его заместитель, председательствовавший на заседании.
Информация о решениях Совета, за исключением информации, относимой нормативными правовыми актами к конфиденциальной, размещается ФСФР России в информационных системах общего пользования.
Члены Совета руководствуются в своей деятельности требованиями по недопущению конфликта интересов. Правительство РФ устанавливает меры по недопущению возникновения конфликта интересов в отношении членов Совета.
Так, постановлением Правительства РФ от 2 марта 2006 г. № 1131 утверждено Положение об установлении мер по недопущению возникновения конфликта интересов в отношении должностных лиц федеральных органов исполнительной власти, вовлеченных в процесс регулирования, контроля и надзора в сфере обязательного пенсионного страхования.
Меры по недопущению возникновения конфликта интересов направлены на исключение возможности получения должностными лицами федеральных органов исполнительной власти, Пенсионного фонда и членами Общественного совета лично или через юридического либо фактического представителя материальной и (или) личной выгоды вследствие наличия у указанных лиц, или членов их семей, или лиц, находящихся с ними в отношениях близкого родства или свойства (родители, супруги, дети, братья, сестры, а также братья, сестры, родители и дети супругов), прав, предоставляющих такую возможность.
Следует обратить внимание на возникновение положения, при котором соответствующее лицо потенциально рассматриваться как заинтересованное в получении материальной или личной выгоды. Законодатель именует такое положение «предконфликтная ситуация» – ситуация, в которой у должностных лиц федеральных органов исполнительной власти, Пенсионного фонда и членов Общественного совета при осуществлении ими деятельности, связанной с формированием и инвестированием средств пенсионных накоплений, может возникнуть конфликт интересов, а именно:
указанные лица или их близкие родственники в течение последних 12 месяцев состояли в трудовых (на основании договоров) или гражданско-правовых (на основании договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг) отношениях с юридическими лицами, принимающими участие в конкурсе по отбору специализированного депозитария и управляющих компаний для заключения с ними Пенсионным фондом договора об оказании услуг специализированного депозитария и договоров доверительного управления средствами пенсионных накоплений (далее – конкурс) и (или) являющимися субъектами (за исключением Пенсионного фонда, страхователей и застрахованных лиц) либо участниками отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений в соответствии с законодательством РФ, и их аффилированными лицами;
указанные лица или их близкие родственники владеют долями в капитале, паями, акциями, облигациями и иными ценными бумагами, эмитентами которых являются юридические лица, принимающие участие в конкурсе и (или) являющиеся субъектами (за исключением Пенсионного фонда, страхователей и застрахованных лиц) либо участниками отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений в соответствии с законодательством Российской Федерации, и их аффилированные лица (за исключением государственных гражданских служащих – собственников указанных ценных бумаг, передавших их в доверительное управление в соответствии с законодательством РФ о государственной гражданской службе);
указанные лица или их близкие родственники получали в течение последних 12 месяцев вознаграждения (денежную плату, призы, подарки (за исключением случаев, установленных законодательством РФ), скидки, безвозмездные услуги и т. п.) и (или) иную выгоду от юридических лиц, принимающих участие в конкурсе и (или) являющихся субъектами (за исключением Пенсионного фонда, страхователей и застрахованных лиц) либо участниками отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений в соответствии с законодательством РФ, и их аффилированных лиц.
Выявление и урегулирование конфликта интересов в отношении должностных лиц федерального органа исполнительной власти осуществляются комиссией по соблюдению требований к служебному поведению гражданских служащих и урегулированию конфликта интересов, образуемой в соответствии с Федеральным законом «О государственной гражданской службе Российской Федерации» в этом федеральном органе исполнительной власти.
Выявление и урегулирование конфликта интересов в отношении должностных лиц Пенсионного фонда осуществляются образуемой в Пенсионном фонде комиссией по вопросам, связанным с выявлением, предотвращением и урегулированием конфликта интересов.
Порядок создания и деятельности указанной комиссии определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим координацию деятельности Пенсионного фонда, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по регулированию в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений.
Глава 4
Статья 9. Аудит субъектов отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений
Во-первых, следует определиться с понятием аудита. В соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЭ «Об аудиторской деятельности»[55] аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. При этом под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»[56], а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.
Для целей Закона о бухучете (п. 2 ст. 13) бухгалтерская отчетность организаций состоит из ряда документов.
1. Бухгалтерский баланс.
2. Отчет о прибылях и убытках.
3. Приложения к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.
4. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии.
Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
Законодательство предусматривает проведение обязательного аудита для различных организаций.
В частности, согласно ст. 22 Федерального закона о негосударственных пенсионных фондах фонды обязаны ежегодно по итогам финансового года проводить независимую аудиторскую проверку.
Необходимо обратить внимание на общие правила обязательного аудита организаций, которые установлены в ст. 5 Федерального закона об аудиторской деятельности.
Обязательный аудит проводится ежегодно.
Обязательный аудит проводится в случаях, если:
организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 млн руб. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены.
Кроме того, обязательный аудит проводится в случаях, предусмотренных в специальных законах. К таковым можно отнести:
Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (ст. 29 «Опубликование страховщиками годовых бухгалтерских отчетов»)[57];
Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» (ст. 25 «Аудит агентства»)[58];
Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (гл. XV «Аудит Банка России»)[59];
Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 317-Ф3 «О Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом» (ст. 35 «Аудит отчетности Корпорации»)[60];
Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (ст. 88 «Бухгалтерский учет и финансовая отчетность общества»)[61];
Федеральный закон от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» (ст. 31 «Особенности бухгалтерского учета, финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных кооперативов, членами которых являются физические лица»)[62];
Федеральный закон от 30 октября 2007 г. № 238-ФЭ «О Государственной корпорации по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта» (ст. 9 «Аудит Корпорации»)[63];
Федеральный закон от 21 июля 2007 г. № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» (ст. 13 «Аудит Фонда»)[64];
Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (ст. 20 «Информация о застройщике»)[65];
Федеральный закон от 24 июля 2008 г. № 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства» (ст. 10 «Аудит Фонда и финансовый контроль за деятельностью Фонда»)[66];
Федеральный закон от 23 ноября 2007 г. № 270-ФЗ «О Государственной корпорации «Ростехнологии» (ст. 9 «Аудит Государственной корпорации «Ростехнологии»)[67];
Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ст. 42 «Аудиторская проверка кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов»);
Федеральный закон от 19 июля 2007 г. № 139-Ф3 «О Российской корпорации нанотехнологий» (ст. 8 «Аудит Корпорации»)[68];
Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. № 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах» (ст. 23 «Аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности кооператива»)[69];
Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЭ «О лотереях» (ст. 23 «Аудиторская проверка организатора лотереи и оператора лотереи»)[70];
Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» (ст. 50 «Ежегодные аудиторские проверки»)[71];
Федеральный закон от 13 мая 2008 г. № 68-ФЗ «О Центрах исторического наследия Президентов Российской Федерации, прекративших исполнение своих полномочий» (ст. 17 «Аудит Центра»)[72];
Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (ст. 26 «Контроль за деятельностью унитарного предприятия»)[73];
Федеральный закон от 17 июля 2009 г. № 145-ФЗ «О государственной компании «Российские автомобильные дороги» и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (ст. 18 «Аудит Государственной компании»)[74].
5. Пояснительная записка. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.
В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.
В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.
Реформа пенсионной системы РФ, в частности введение накопительной пенсионной системы, обусловливает представление финансовой информации субъектами инвестирования пенсионных накоплений. В связи с этим законодательство выдвигает специальные требования к ведению бухгалтерского учета и представлению финансовой отчетности субъектами пенсионной системы. Деятельность Пенсионного фонда РФ подлежит контролю со стороны Счетной палаты РФ.
Часть 1 комментируемой статьи определяет, что Счетная палата ежегодно проверяет:
Совет в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Федеральным законом «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации», иными федеральными законами, указами Президента РФ, а также настоящим Положением.
Положение о Совете и его состав утверждаются Президентом РФ.
Основными функциями Совета являются:
общественный контроль деятельности субъектов отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений;
анализ законодательства РФ, а также разработка рекомендаций и проектов нормативных правовых актов, направленных на защиту прав и законных интересов застрахованных лиц, на создание системы гарантирования сохранности средств пенсионных накоплений и механизмов возмещения ущерба лицам, пострадавшим от правонарушений в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений;
анализ общедоступной информации, в том числе обращений граждан и публикаций в средствах массовой информации, затрагивающих вопросы инвестирования средств пенсионных накоплений.
Совет для осуществления возложенных на него функций имеет право:
1) запрашивать и получать от уполномоченного федерального органа исполнительной власти по регулированию, контролю и надзору в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений информацию о деятельности по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, в том числе отчетность субъектов отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, а также аудиторские отчеты и аудиторские заключения на указанную отчетность, подготовленные в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации об аудите.
Уполномоченным органом в установленной сфере согласно п. 5.2.9 постановления Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 317 является Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР России). Запрос, направляемый в ФСФР России, подписывается председателем Совета или одним из его заместителей, ответ на этот запрос должен быть дан в 10-дневный срок со дня его поступления;
2) заслушивать доклады представителей ФСФР России о результатах проверок деятельности субъектов отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений;
3) обращаться в ФСФР России с требованиями об устранении выявленных нарушений, о проведении дополнительных расследований и проверок деятельности специализированного депозитария, управляющих компаний, принятии иных неотложных мер, устраняющих выявленные факты нарушения прав и законных интересов собственника средств пенсионных накоплений;
4) создавать экспертные группы из числа российских и международных специалистов в области пенсионного обеспечения, рынка ценных бумаг, формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений, актуарного и финансового моделирования для решения вопросов, относящихся к формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений. Руководство деятельностью таких групп осуществляют члены Совета.
Совет формируется сроком на 3 года в составе председателя Совета, его заместителей и членов Совета. Численность Совета составляет от 12 до 30 членов.
Члены Совета осуществляют свою деятельность на безвозмездной основе.
В состав Совета входит равное количество, но не менее 6 и не более 10 представителей общероссийских объединений профессиональных союзов и общероссийских объединений работодателей.
Председатель Совета избирается на должность по решению не менее чем 2/3 членов Совета сроком на один год и не может исполнять полномочия председателя Совета в течение двух сроков подряд.
Досрочное освобождение председателя Совета от должности производится на основании решения Совета:
в случае добровольного отказа председателя Совета от занимаемой должности, поддержанного более чем третью состава Совета;
по представлению не менее чем 2/3 членов Совета.
Председатель Совета:
формирует повестку дня заседаний Совета;
организует работу Совета и председательствует на его заседаниях;
подписывает протоколы заседаний и другие документы Совета;
вносит на рассмотрение Президента РФ предложения по изменению состава Совета;
направляет информацию о деятельности Совета и решения Совета руководителям федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ, Пенсионного фонда РФ, а также другим заинтересованным лицам;
распределяет обязанности между своими заместителями и членами Совета;
передает одному из заместителей председателя Совета полномочия по проведению заседания Совета в случае невозможности своего участия в этом заседании;
пользуется правами члена Совета наравне с другими членами Совета. В случае досрочного освобождения председателя Совета от должности по основаниям, предусмотренным настоящим Указом, в период до избрания нового председателя Совета его функции временно исполняет один из заместителей председателя Совета, определяемый по решению большинства членов Совета.
Заместители председателя Совета избираются на должность по решению простого большинства членов Совета сроком на один год и не могут исполнять полномочия заместителей председателя Совета в течение двух сроков подряд.
Заместители председателя Совета:
по поручению председателя Совета председательствуют на заседании Совета;
по поручению председателя Совета официально представляют Совет в органах государственной власти РФ, общественных объединениях, организациях, иностранных государствах и международных организациях;
пользуются правами членов Совета наравне с другими членами Совета.
Включение в состав Совета новых членов и исключение членов Совета из его состава осуществляются Президентом РФ.
Исключение членов Совета из его состава осуществляется при наступлении любого из следующих оснований:
добровольный отказ члена Совета от членства в Совете;
истечение 3-летнего срока пребывания представителя соответствующего объединения или организации в составе Совета;
замещение членом Совета государственной должности государственной службы или должности в государственном внебюджетном фонде.
Исключение члена Совета из его состава может быть также осуществлено по иным основаниям в соответствии с решением Президента РФ.
Члены Совета:
входят в состав конкурсной комиссии при проведении конкурсов на заключение договоров об оказании услуг специализированного депозитария Пенсионному фонду РФ и договоров доверительного управления средствами пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии;
вносят предложения о включении в повестку дня заседания Совета вопросов, относящихся к компетенции Совета, а также об изменении состава Совета.
Заседания Общественного совета проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в квартал. Таким образом, периодичность проведения заседаний может быть любая, раз в неделю, месяц, 2 месяца. Определяется единственное ограничение: заседание должно быть проведено хотя бы 1 раз в 3 месяца.
Заседания Совета являются открытыми для представителей средств массовой информации и других заинтересованных лиц.
Отдельные вопросы повестки дня заседания Совета, предполагающие рассмотрение информации, относимой нормативными правовыми актами к конфиденциальной, обсуждаются в закрытом порядке, о чем делается публичное сообщение.
Доступ граждан и организаций к информации о дате и месте проведения очередного заседания Совета, а также о повестке дня заседания Совета обеспечивается уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.
Информация о повестке дня заседания размещается уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в информационных системах общего пользования не менее чем за 10 дней до дня заседания Совета и не подлежит изменению с этого момента.
Заседание Совета считается правомочным, если на нем присутствует не менее половины (50 %) членов Совета.
Члены Совета не вправе делегировать свои полномочия другим лицам, в том числе другим членам Совета. В случае отсутствия члена Совета на заседании он имеет право представить свое мнение по рассматриваемым вопросам в письменной форме.
Мнение любого из членов Совета по вопросам повестки дня заседания Совета, выраженное в письменной форме, подлежит опубликованию, за исключением мнения по вопросам, отнесенным нормативными правовыми актами к конфиденциальной информации.
Решения Совета принимаются простым большинством голосов членов Совета, как присутствующих на заседании, так и отсутствующих, выразивших свое мнение в письменной форме.
При равенстве голосов принятым считается решение, за которое проголосовал председательствующий на заседании.
Особое мнение членов Совета, голосовавших против принятого решения, излагается в письменном виде и прилагается к решению Совета.
Решения, принимаемые на заседаниях Совета, оформляются протоколами, которые подписывает председатель Совета или его заместитель, председательствовавший на заседании.
Информация о решениях Совета, за исключением информации, относимой нормативными правовыми актами к конфиденциальной, размещается ФСФР России в информационных системах общего пользования.
Члены Совета руководствуются в своей деятельности требованиями по недопущению конфликта интересов. Правительство РФ устанавливает меры по недопущению возникновения конфликта интересов в отношении членов Совета.
Так, постановлением Правительства РФ от 2 марта 2006 г. № 1131 утверждено Положение об установлении мер по недопущению возникновения конфликта интересов в отношении должностных лиц федеральных органов исполнительной власти, вовлеченных в процесс регулирования, контроля и надзора в сфере обязательного пенсионного страхования.
Меры по недопущению возникновения конфликта интересов направлены на исключение возможности получения должностными лицами федеральных органов исполнительной власти, Пенсионного фонда и членами Общественного совета лично или через юридического либо фактического представителя материальной и (или) личной выгоды вследствие наличия у указанных лиц, или членов их семей, или лиц, находящихся с ними в отношениях близкого родства или свойства (родители, супруги, дети, братья, сестры, а также братья, сестры, родители и дети супругов), прав, предоставляющих такую возможность.
Следует обратить внимание на возникновение положения, при котором соответствующее лицо потенциально рассматриваться как заинтересованное в получении материальной или личной выгоды. Законодатель именует такое положение «предконфликтная ситуация» – ситуация, в которой у должностных лиц федеральных органов исполнительной власти, Пенсионного фонда и членов Общественного совета при осуществлении ими деятельности, связанной с формированием и инвестированием средств пенсионных накоплений, может возникнуть конфликт интересов, а именно:
указанные лица или их близкие родственники в течение последних 12 месяцев состояли в трудовых (на основании договоров) или гражданско-правовых (на основании договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг) отношениях с юридическими лицами, принимающими участие в конкурсе по отбору специализированного депозитария и управляющих компаний для заключения с ними Пенсионным фондом договора об оказании услуг специализированного депозитария и договоров доверительного управления средствами пенсионных накоплений (далее – конкурс) и (или) являющимися субъектами (за исключением Пенсионного фонда, страхователей и застрахованных лиц) либо участниками отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений в соответствии с законодательством РФ, и их аффилированными лицами;
указанные лица или их близкие родственники владеют долями в капитале, паями, акциями, облигациями и иными ценными бумагами, эмитентами которых являются юридические лица, принимающие участие в конкурсе и (или) являющиеся субъектами (за исключением Пенсионного фонда, страхователей и застрахованных лиц) либо участниками отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений в соответствии с законодательством Российской Федерации, и их аффилированные лица (за исключением государственных гражданских служащих – собственников указанных ценных бумаг, передавших их в доверительное управление в соответствии с законодательством РФ о государственной гражданской службе);
указанные лица или их близкие родственники получали в течение последних 12 месяцев вознаграждения (денежную плату, призы, подарки (за исключением случаев, установленных законодательством РФ), скидки, безвозмездные услуги и т. п.) и (или) иную выгоду от юридических лиц, принимающих участие в конкурсе и (или) являющихся субъектами (за исключением Пенсионного фонда, страхователей и застрахованных лиц) либо участниками отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений в соответствии с законодательством РФ, и их аффилированных лиц.
Выявление и урегулирование конфликта интересов в отношении должностных лиц федерального органа исполнительной власти осуществляются комиссией по соблюдению требований к служебному поведению гражданских служащих и урегулированию конфликта интересов, образуемой в соответствии с Федеральным законом «О государственной гражданской службе Российской Федерации» в этом федеральном органе исполнительной власти.
Выявление и урегулирование конфликта интересов в отношении должностных лиц Пенсионного фонда осуществляются образуемой в Пенсионном фонде комиссией по вопросам, связанным с выявлением, предотвращением и урегулированием конфликта интересов.
Порядок создания и деятельности указанной комиссии определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим координацию деятельности Пенсионного фонда, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по регулированию в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений.
Глава 4
АУДИТ СУБЪЕКТОВ ОТНОШЕНИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ И ИНВЕСТИРОВАНИЮ СРЕДСТВ ПЕНСИОННЫХ НАКОПЛЕНИЙ
Статья 9. Аудит субъектов отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений
1. Ведение бухгалтерского учета Пенсионным фондом Российской Федерации, учет пенсионных накоплений в специальных частях индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц, а также бухгалтерская (финансовая) отчетность Пенсионного фонда Российской Федерации подлежат ежегодной проверке Счетной палатой Российской Федерации.Комментируемая статья определяет условия и правила проведения аудита субъектов отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений.
Ведение бухгалтерского учета специализированным депозитарием и управляющими компаниями, их бухгалтерская (финансовая) отчетность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, а также финансирование выплат за счет средств пенсионных накоплений подлежат ежегодному аудиту в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
2. Аудитор, осуществляющий деятельность в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, не может являться аффилированным лицом специализированного депозитария или управляющей компании, с которыми Пенсионным фондом Российской Федерации заключены договоры в соответствии со статьей 17 или статьей 18 настоящего Федерального закона, либо аффилированным лицом аффилированных лиц указанных специализированного депозитария или управляющих компаний.
3. Необходимость проведения аудита в соответствии с требованиями настоящей статьи не освобождает субъектов отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений от обязанности предоставлять всю необходимую информацию и отчетность для проверок, проводимых Счетной палатой Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Во-первых, следует определиться с понятием аудита. В соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЭ «Об аудиторской деятельности»[55] аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. При этом под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»[56], а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.
Для целей Закона о бухучете (п. 2 ст. 13) бухгалтерская отчетность организаций состоит из ряда документов.
1. Бухгалтерский баланс.
2. Отчет о прибылях и убытках.
3. Приложения к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.
4. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии.
Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
Законодательство предусматривает проведение обязательного аудита для различных организаций.
В частности, согласно ст. 22 Федерального закона о негосударственных пенсионных фондах фонды обязаны ежегодно по итогам финансового года проводить независимую аудиторскую проверку.
Необходимо обратить внимание на общие правила обязательного аудита организаций, которые установлены в ст. 5 Федерального закона об аудиторской деятельности.
Обязательный аудит проводится ежегодно.
Обязательный аудит проводится в случаях, если:
организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 млн руб. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены.
Кроме того, обязательный аудит проводится в случаях, предусмотренных в специальных законах. К таковым можно отнести:
Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (ст. 29 «Опубликование страховщиками годовых бухгалтерских отчетов»)[57];
Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» (ст. 25 «Аудит агентства»)[58];
Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (гл. XV «Аудит Банка России»)[59];
Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 317-Ф3 «О Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом» (ст. 35 «Аудит отчетности Корпорации»)[60];
Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (ст. 88 «Бухгалтерский учет и финансовая отчетность общества»)[61];
Федеральный закон от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» (ст. 31 «Особенности бухгалтерского учета, финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных кооперативов, членами которых являются физические лица»)[62];
Федеральный закон от 30 октября 2007 г. № 238-ФЭ «О Государственной корпорации по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта» (ст. 9 «Аудит Корпорации»)[63];
Федеральный закон от 21 июля 2007 г. № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» (ст. 13 «Аудит Фонда»)[64];
Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (ст. 20 «Информация о застройщике»)[65];
Федеральный закон от 24 июля 2008 г. № 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства» (ст. 10 «Аудит Фонда и финансовый контроль за деятельностью Фонда»)[66];
Федеральный закон от 23 ноября 2007 г. № 270-ФЗ «О Государственной корпорации «Ростехнологии» (ст. 9 «Аудит Государственной корпорации «Ростехнологии»)[67];
Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ст. 42 «Аудиторская проверка кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов»);
Федеральный закон от 19 июля 2007 г. № 139-Ф3 «О Российской корпорации нанотехнологий» (ст. 8 «Аудит Корпорации»)[68];
Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. № 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах» (ст. 23 «Аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности кооператива»)[69];
Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЭ «О лотереях» (ст. 23 «Аудиторская проверка организатора лотереи и оператора лотереи»)[70];
Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» (ст. 50 «Ежегодные аудиторские проверки»)[71];
Федеральный закон от 13 мая 2008 г. № 68-ФЗ «О Центрах исторического наследия Президентов Российской Федерации, прекративших исполнение своих полномочий» (ст. 17 «Аудит Центра»)[72];
Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (ст. 26 «Контроль за деятельностью унитарного предприятия»)[73];
Федеральный закон от 17 июля 2009 г. № 145-ФЗ «О государственной компании «Российские автомобильные дороги» и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (ст. 18 «Аудит Государственной компании»)[74].
5. Пояснительная записка. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.
В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.
В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.
Реформа пенсионной системы РФ, в частности введение накопительной пенсионной системы, обусловливает представление финансовой информации субъектами инвестирования пенсионных накоплений. В связи с этим законодательство выдвигает специальные требования к ведению бухгалтерского учета и представлению финансовой отчетности субъектами пенсионной системы. Деятельность Пенсионного фонда РФ подлежит контролю со стороны Счетной палаты РФ.
Часть 1 комментируемой статьи определяет, что Счетная палата ежегодно проверяет: