Страница:
Рассчитывается земельный налог следующим образом: налоговая ставка умножается на кадастровую стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если же земельный участок расположен на территории нескольких муниципальных образований, то земельный налог уплачивается отдельно по каждому муниципальному образованию, причем его кадастровая стоимость для расчета делится пропорционально доле площади земельного участка, приходящейся на каждое муниципальное образование. Если земельный участок принадлежит разным собственникам, то налог также уплачивается каждым собственником отдельно пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Между собственниками-организациями и физическими лицами есть существенные различия: организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу и рассчитывают налог самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налоговым периодом по налогу является календарный год. Но организации и индивидуальные предприниматели не только уплачивают налог, но и отчитываются по нему: отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Для физических лиц, являющихся собственниками земельных участков, налоговую базу определяют налоговые органы на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Для налогоплательщиков – физических лиц НК РФ определены льготы. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
• Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
• инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
• инвалидов с детства;
• ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
• физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении „Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
• физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Для того, чтобы воспользоваться уменьшением налоговой базы, необходимо предоставить в налоговый орган по месту нахождения земельного участка документы, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы.
2.2. Вам выделили участок под строительство дома, гаража или целой фермы?
2.3. Налог на землю с юридических лиц
Глава 3. Наследство
3.1. Если вы получили в наследство квартиру или дом
3.2. Дядя оставил вам в наследство ферму со всей живностью
Между собственниками-организациями и физическими лицами есть существенные различия: организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу и рассчитывают налог самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налоговым периодом по налогу является календарный год. Но организации и индивидуальные предприниматели не только уплачивают налог, но и отчитываются по нему: отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Для физических лиц, являющихся собственниками земельных участков, налоговую базу определяют налоговые органы на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Для налогоплательщиков – физических лиц НК РФ определены льготы. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
• Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
• инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
• инвалидов с детства;
• ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
• физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении „Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
• физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Для того, чтобы воспользоваться уменьшением налоговой базы, необходимо предоставить в налоговый орган по месту нахождения земельного участка документы, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы.
2.2. Вам выделили участок под строительство дома, гаража или целой фермы?
Различным будет и налогообложение.
Последние изменения налогового законодательства по этому вопросу коснулись:
• определения налоговой ставки в отношении земельных участков, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, дачного хозяйства;
• применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства;
• определения налоговой базы в отношении земельных участков, расположенных на территории нескольких муниципальных образований;
• доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости участков.
Поэтому в настоящее время земельный налог исчисляется несколько иначе, чем это было до 1 января 2008 года.
Ставки земельного налога, как говорилось выше, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и составляют:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований также могут устанавливаться льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Однако если земельный участок приобретен для индивидуального жилищного строительства, то при расчете земельного налога применяются повышающие коэффициенты. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Таким образом, если вы приобрели участок для строительства дома, и за 10 лет дом не был построен, то, начиная со следующего года, земельный налог будет браться в удвоенном размере, до тех пор, пока дом не будет построен и зарегистрирован.
Последние изменения налогового законодательства по этому вопросу коснулись:
• определения налоговой ставки в отношении земельных участков, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, дачного хозяйства;
• применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства;
• определения налоговой базы в отношении земельных участков, расположенных на территории нескольких муниципальных образований;
• доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости участков.
Поэтому в настоящее время земельный налог исчисляется несколько иначе, чем это было до 1 января 2008 года.
Ставки земельного налога, как говорилось выше, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и составляют:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований также могут устанавливаться льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Однако если земельный участок приобретен для индивидуального жилищного строительства, то при расчете земельного налога применяются повышающие коэффициенты. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Таким образом, если вы приобрели участок для строительства дома, и за 10 лет дом не был построен, то, начиная со следующего года, земельный налог будет браться в удвоенном размере, до тех пор, пока дом не будет построен и зарегистрирован.
2.3. Налог на землю с юридических лиц
Как говорилось выше, в налогообложении земельным налогом для организаций и физических лиц имеются определенные различия.
Такие различия есть, например, в установленных льготах.
Освобождаются от налогообложения:
• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
• организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
• общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, – в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, – в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
• учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
• организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов.
Кроме того, для налогоплательщиков—организаций также применяются повышающие коэффициенты при осуществлении жилищного строительства, но значения их выше, чем у физических лиц. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Пример.
Компания «Росстрой» приобрела в собственность земельный участок для постройки жилых домов. Права на участок зарегистрированы 1 января текущего года, также получено Свидетельство о государственной регистрации прав на земельный участок. Кадастровая стоимость участка составила 4 000 000 руб. Представительный орган муниципального образования установил налоговую ставку в размере 0,3 %.
Земельный налог, который необходимо уплатить организации «Росстрой» составит:
Такие различия есть, например, в установленных льготах.
Освобождаются от налогообложения:
• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
• организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
• общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, – в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, – в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
• учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
• организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов.
Кроме того, для налогоплательщиков—организаций также применяются повышающие коэффициенты при осуществлении жилищного строительства, но значения их выше, чем у физических лиц. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Пример.
Компания «Росстрой» приобрела в собственность земельный участок для постройки жилых домов. Права на участок зарегистрированы 1 января текущего года, также получено Свидетельство о государственной регистрации прав на земельный участок. Кадастровая стоимость участка составила 4 000 000 руб. Представительный орган муниципального образования установил налоговую ставку в размере 0,3 %.
Земельный налог, который необходимо уплатить организации «Росстрой» составит:
Число 2 при этом – коэффициент, применяемый в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.4 000 000 руб. х 0,3 % х 2 = 24 000 руб.
Глава 3. Наследство
3.1. Если вы получили в наследство квартиру или дом
В ранее действующем законодательстве существовал отдельный закон «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». В настоящее время налог на наследство отменен. Вместо него уплачивается государственная пошлина и налог на доходы физических лиц.
Если вы получили в наследство денежные средства или какие-либо вещи, например мебельный гарнитур, то такие доходы не облагаются налогом на доходы физических лиц. Но вам придется заплатить такой налог, если вы получаете вознаграждение как наследник (правопреемник) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
А если вы получили квартиру в наследство, но она вам не нужна, и вы ее решили продать? В этом случае вы получите доход, который подлежит налогообложению НДФЛ. Но при расчете налога на доходы физических лиц вы можете воспользоваться имущественным вычетом, т. е. уменьшить налоговую базу на сумму вычета:
налог = (доход от продажи – имущественный вычет) * 13 %
Налоговый вычет предоставляется тем, кто продает жилой дом, квартиру, комнату, включая приватизированные жилые помещения, дачу, садовый домик или земельный участков или долю в указанном имуществе. Причем сумма налогового вычета не может быть больше 2 000 000 рублей, если такое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3-х лет. Если же указанное имущество находилось в собственности три года и более, то вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Для того чтобы воспользоваться этим вычетом, необходимо по итогам налогового периода (года) подать в налоговую инспекцию по месту своего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Она подается до 30 апреля следующего года. В декларации нужно указать все свои доходы, включив в нее и доходы в виде заработной платы, и доходы, полученные от продажи квартиры.
К декларации необходимо приложить письменное заявление с просьбой предоставить налоговый вычет, и подтверждающие документы (копия договора купли-продажи, копия свидетельства о государственной регистрации и др.).
Совет: не пренебрегайте этой процедурой, т. к. вычет дается только по итогам года, и с точки зрения налоговой инспекции, если вы не предъявили свое право на вычет, значит, он вам не нужен, и не предоставляется. А вот налог с доходов может быть начислен и в последующих периодах, по результатам каких-нибудь проверок. Кроме того, подача декларации является обязанностью вследствие того, что вами получен доход, подлежащий обложению НДФЛ. За непредставление декларации предусмотренштраф в размере 5 % от суммы налога, начисляемый за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 % от указанной суммы и не менее 100 рублей.
Пример.
Поздняков В.А. в апреле 2008 г. продал однокомнатную квартиру за 2 900 000 руб… Он был собственником квартиры в течение 7 лет. Поэтому он имеет право на имущественный вычет в размере суммы продажи, и НДФЛ с этой сделки не уплачивает.
Пример.
Поздняков В.А… в октябре 2007 года купил однокомнатную квартиру, а в январе 2009 г. продал ее за 2 500 000 руб. В этом случае он имеет право на имущественный вычет в размере 2 000 000 рублей, а с суммы 500 000 руб. он должен уплатить налог на доходы физических лиц.
Трудности с исчислением налогового вычета связаны обычно либо с определением срока нахождения объекта недвижимости в собственности, либо с определением суммы вычета в случае нахождения квартиры или дома в долевой собственности.
Как говорилось выше, место налога на наследство заняла государственная пошлина. Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые совершают в отношении этих лиц юридически значимые действия. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. При получении наследства государственная пошлина уплачивается за совершение нотариальных действий. Размер пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию равен:
• детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя – 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей;
• другим наследникам – 0,6 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей.
И первый вопрос – как определить стоимость наследуемого имущества. Оценка стоимости наследственного имущества производится исходя из стоимости наследуемого имущества на день открытия наследства. Причем нотариусы и должностные лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления государственной пошлины.
Оценкой стоимости недвижимого имущества, кроме земельных участков, занимаются специализированные организации, имеющие лицензию на право осуществления такой деятельности, а также органы по учету объектов недвижимого имущества по месту его нахождения. Земельные участки оценивают организации, имеющие соответствующие лицензии, а также федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные в области кадастра объектов недвижимости, и его территориальными подразделениями.
Таким образом, для исчисления государственной пошлины по выбору плательщика может быть представлен документ с указанием инвентаризационной стоимости – в случае оценки БТИ или Регистрационной палатой; рыночной стоимости – в случае оценки независимой организацией, имеющей лицензию на этот вид деятельности; кадастровой стоимости – в случае оценки Земельным комитетом или другим органом исполнительной власти, уполномоченным в области кадастра объектов недвижимости. В случае представления нескольких документов, выданных упомянутыми организациями (органами) или специалистами-оценщиками (экспертами), с указанием различной стоимости имущества при исчислении размера государственной пошлины принимается наименьшая из стоимости имущества.
Второй вопрос – комуи в каком размере могут быть предоставлены льготы при уплате государственной пошлины.
От уплата государственной пошлины освобождаются физические лица при получении свидетельства на наследство при наследовании жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты или долей в указанном недвижимом имуществе, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (этой квартире, комнате) после его смерти. И сразу необходимо уточнение: проживание или регистрация, есть ли разница.
Налоговый кодекс дает определение места жительства: это адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано в установленном порядке. Соответственно место жительства и место регистрации – это по законодательству одно и то же. Таким образом, освободиться от госпошлины наследник может только по одному объекту жилой недвижимости, так как одновременная регистрация по нескольким объектам собственности невозможна. Причем наследник должен подтвердить факт совместного проживания с наследодателем. Для этого нужно получить в жилищном органе справку о совместном и дальнейшем проживании. Факт совместного и дальнейшего проживания подтверждается справкой из соответствующего жилищного органа или городской (сельской) администрации и представляется физическим лицом при обращении к нотариусу за выдачей свидетельства о праве на наследство на указанное недвижимое имущество.
Кроме того, льготы имеют также:
• инвалиды I и II группы – 50 процентов по всем видам нотариальных действий;
• физические лица – за удостоверение завещаний имущества в пользу Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований;
• за выдачу свидетельств о праве на наследство при наследовании имущества лиц, погибших в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка, а также имущества лиц, подвергшихся политическим репрессиям. К числу погибших относятся также лица, умершие до истечения одного года вследствие ранения (контузии), заболеваний, полученных в связи с вышеназванными обстоятельствами;
• наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, а также лица, страдающие психическими расстройствами, над которыми в порядке, определенном законодательством, установлена опека, освобождаются от уплаты государственной пошлины при получении свидетельства о праве на наследство во всех случаях независимо от вида наследственного имущества.
Полученное свидетельство о праве на наследство затем используется при регистрации прав на недвижимое имущество. Государственная пошлина при регистрации прав на недвижимое имущество составляет:
• за государственную регистрацию прав, ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества:
• физическим лицам – 500 рублей;
• организациям – 7 500 рублей;
• за государственную регистрацию доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в многоквартирном доме – 50 рублей;
• за государственную регистрацию права собственности физического лица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, либо на создаваемый или созданный на таком земельном участке объект недвижимого имущества – 100 рублей.
Если вы получили в наследство денежные средства или какие-либо вещи, например мебельный гарнитур, то такие доходы не облагаются налогом на доходы физических лиц. Но вам придется заплатить такой налог, если вы получаете вознаграждение как наследник (правопреемник) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
А если вы получили квартиру в наследство, но она вам не нужна, и вы ее решили продать? В этом случае вы получите доход, который подлежит налогообложению НДФЛ. Но при расчете налога на доходы физических лиц вы можете воспользоваться имущественным вычетом, т. е. уменьшить налоговую базу на сумму вычета:
налог = (доход от продажи – имущественный вычет) * 13 %
Налоговый вычет предоставляется тем, кто продает жилой дом, квартиру, комнату, включая приватизированные жилые помещения, дачу, садовый домик или земельный участков или долю в указанном имуществе. Причем сумма налогового вычета не может быть больше 2 000 000 рублей, если такое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3-х лет. Если же указанное имущество находилось в собственности три года и более, то вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Для того чтобы воспользоваться этим вычетом, необходимо по итогам налогового периода (года) подать в налоговую инспекцию по месту своего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Она подается до 30 апреля следующего года. В декларации нужно указать все свои доходы, включив в нее и доходы в виде заработной платы, и доходы, полученные от продажи квартиры.
К декларации необходимо приложить письменное заявление с просьбой предоставить налоговый вычет, и подтверждающие документы (копия договора купли-продажи, копия свидетельства о государственной регистрации и др.).
Совет: не пренебрегайте этой процедурой, т. к. вычет дается только по итогам года, и с точки зрения налоговой инспекции, если вы не предъявили свое право на вычет, значит, он вам не нужен, и не предоставляется. А вот налог с доходов может быть начислен и в последующих периодах, по результатам каких-нибудь проверок. Кроме того, подача декларации является обязанностью вследствие того, что вами получен доход, подлежащий обложению НДФЛ. За непредставление декларации предусмотренштраф в размере 5 % от суммы налога, начисляемый за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 % от указанной суммы и не менее 100 рублей.
Пример.
Поздняков В.А. в апреле 2008 г. продал однокомнатную квартиру за 2 900 000 руб… Он был собственником квартиры в течение 7 лет. Поэтому он имеет право на имущественный вычет в размере суммы продажи, и НДФЛ с этой сделки не уплачивает.
Пример.
Поздняков В.А… в октябре 2007 года купил однокомнатную квартиру, а в январе 2009 г. продал ее за 2 500 000 руб. В этом случае он имеет право на имущественный вычет в размере 2 000 000 рублей, а с суммы 500 000 руб. он должен уплатить налог на доходы физических лиц.
Трудности с исчислением налогового вычета связаны обычно либо с определением срока нахождения объекта недвижимости в собственности, либо с определением суммы вычета в случае нахождения квартиры или дома в долевой собственности.
Как говорилось выше, место налога на наследство заняла государственная пошлина. Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые совершают в отношении этих лиц юридически значимые действия. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. При получении наследства государственная пошлина уплачивается за совершение нотариальных действий. Размер пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию равен:
• детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя – 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей;
• другим наследникам – 0,6 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей.
И первый вопрос – как определить стоимость наследуемого имущества. Оценка стоимости наследственного имущества производится исходя из стоимости наследуемого имущества на день открытия наследства. Причем нотариусы и должностные лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления государственной пошлины.
Оценкой стоимости недвижимого имущества, кроме земельных участков, занимаются специализированные организации, имеющие лицензию на право осуществления такой деятельности, а также органы по учету объектов недвижимого имущества по месту его нахождения. Земельные участки оценивают организации, имеющие соответствующие лицензии, а также федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные в области кадастра объектов недвижимости, и его территориальными подразделениями.
Таким образом, для исчисления государственной пошлины по выбору плательщика может быть представлен документ с указанием инвентаризационной стоимости – в случае оценки БТИ или Регистрационной палатой; рыночной стоимости – в случае оценки независимой организацией, имеющей лицензию на этот вид деятельности; кадастровой стоимости – в случае оценки Земельным комитетом или другим органом исполнительной власти, уполномоченным в области кадастра объектов недвижимости. В случае представления нескольких документов, выданных упомянутыми организациями (органами) или специалистами-оценщиками (экспертами), с указанием различной стоимости имущества при исчислении размера государственной пошлины принимается наименьшая из стоимости имущества.
Второй вопрос – комуи в каком размере могут быть предоставлены льготы при уплате государственной пошлины.
От уплата государственной пошлины освобождаются физические лица при получении свидетельства на наследство при наследовании жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты или долей в указанном недвижимом имуществе, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (этой квартире, комнате) после его смерти. И сразу необходимо уточнение: проживание или регистрация, есть ли разница.
Налоговый кодекс дает определение места жительства: это адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано в установленном порядке. Соответственно место жительства и место регистрации – это по законодательству одно и то же. Таким образом, освободиться от госпошлины наследник может только по одному объекту жилой недвижимости, так как одновременная регистрация по нескольким объектам собственности невозможна. Причем наследник должен подтвердить факт совместного проживания с наследодателем. Для этого нужно получить в жилищном органе справку о совместном и дальнейшем проживании. Факт совместного и дальнейшего проживания подтверждается справкой из соответствующего жилищного органа или городской (сельской) администрации и представляется физическим лицом при обращении к нотариусу за выдачей свидетельства о праве на наследство на указанное недвижимое имущество.
Кроме того, льготы имеют также:
• инвалиды I и II группы – 50 процентов по всем видам нотариальных действий;
• физические лица – за удостоверение завещаний имущества в пользу Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований;
• за выдачу свидетельств о праве на наследство при наследовании имущества лиц, погибших в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка, а также имущества лиц, подвергшихся политическим репрессиям. К числу погибших относятся также лица, умершие до истечения одного года вследствие ранения (контузии), заболеваний, полученных в связи с вышеназванными обстоятельствами;
• наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, а также лица, страдающие психическими расстройствами, над которыми в порядке, определенном законодательством, установлена опека, освобождаются от уплаты государственной пошлины при получении свидетельства о праве на наследство во всех случаях независимо от вида наследственного имущества.
Полученное свидетельство о праве на наследство затем используется при регистрации прав на недвижимое имущество. Государственная пошлина при регистрации прав на недвижимое имущество составляет:
• за государственную регистрацию прав, ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества:
• физическим лицам – 500 рублей;
• организациям – 7 500 рублей;
• за государственную регистрацию доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в многоквартирном доме – 50 рублей;
• за государственную регистрацию права собственности физического лица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, либо на создаваемый или созданный на таком земельном участке объект недвижимого имущества – 100 рублей.
3.2. Дядя оставил вам в наследство ферму со всей живностью
В этом случае важно, что представляет собой эта ферма: приусадебная постройка с животными или предприятие – крестьянское фермерское хозяйство. В первом случае оформление построек и земельного участка происходит так, как описано в п. 3.1. Во втором случае по наследству передается доля в фермерском хозяйстве, и ее оформление имеет свои особенности. Понятие фермерского хозяйства дается в Федеральном законе от 11 июня 2003 г. № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве». Согласно этому Закону, фермерское хозяйство представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии. Фермерское хозяйство может быть создано как группой лиц, так и одним гражданином. Фермерское хозяйство подлежит государственной регистрации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. В состав имущества фермерского хозяйства могут входить земельный участок, хозяйственные и иные постройки, мелиоративные и другие сооружения, продуктивный и рабочий скот, птица, сельскохозяйственные и иные техника и оборудование, транспортные средства, инвентарь и иное необходимое для осуществления деятельности фермерского хозяйства имущество.
Наследование имущества фермерского хозяйства осуществляется в соответствии с Гражданским кодексом РФ. В соответствии с ГК РФ имущество крестьянского (фермерского) хозяйства принадлежит его членам на праве совместной собственности, если законом или договором между ними не установлено иное. После смерти любого члена крестьянского (фермерского) хозяйства наследство открывается и наследование осуществляется на общих основаниях. Если наследник умершего члена крестьянского (фермерского) хозяйства сам членом этого хозяйства не является, он имеет право на получение компенсации, соразмерной наследуемой им доле в имуществе, находящемся в общей совместной собственности членов хозяйства. Срок выплаты компенсации определяется соглашением наследника с членами хозяйства, а при отсутствии соглашения судом, но не может превышать один год со дня открытия наследства. При отсутствии соглашения между членами хозяйства и указанным наследником об ином доля наследодателя в этом имуществе считается равной долям других членов хозяйства. В случае принятия наследника в члены хозяйства указанная компенсация ему не выплачивается. В случае, когда после смерти члена крестьянского (фермерского) хозяйства это хозяйство перестает существовать, в том числе в связи с тем, что наследодатель был единственным членом хозяйства, а среди его наследников лиц, желающих продолжать ведение крестьянского (фермерского) хозяйства, не имеется, имущество крестьянского (фермерского) хозяйства подлежит разделу между наследниками. При этом учитывается следующее:
Наследование имущества фермерского хозяйства осуществляется в соответствии с Гражданским кодексом РФ. В соответствии с ГК РФ имущество крестьянского (фермерского) хозяйства принадлежит его членам на праве совместной собственности, если законом или договором между ними не установлено иное. После смерти любого члена крестьянского (фермерского) хозяйства наследство открывается и наследование осуществляется на общих основаниях. Если наследник умершего члена крестьянского (фермерского) хозяйства сам членом этого хозяйства не является, он имеет право на получение компенсации, соразмерной наследуемой им доле в имуществе, находящемся в общей совместной собственности членов хозяйства. Срок выплаты компенсации определяется соглашением наследника с членами хозяйства, а при отсутствии соглашения судом, но не может превышать один год со дня открытия наследства. При отсутствии соглашения между членами хозяйства и указанным наследником об ином доля наследодателя в этом имуществе считается равной долям других членов хозяйства. В случае принятия наследника в члены хозяйства указанная компенсация ему не выплачивается. В случае, когда после смерти члена крестьянского (фермерского) хозяйства это хозяйство перестает существовать, в том числе в связи с тем, что наследодатель был единственным членом хозяйства, а среди его наследников лиц, желающих продолжать ведение крестьянского (фермерского) хозяйства, не имеется, имущество крестьянского (фермерского) хозяйства подлежит разделу между наследниками. При этом учитывается следующее: