90 Зобов'язання i вимоги за усiма видами гарантiй
900 Гарантiї, поручительства, акредитиви та акцепти, що наданi банкам Призначення рахункiв цiєї групи: облiк усiх видiв гарантiйних зобов'язань, якi наданi банкам. У разi виконання таких зобов'язань банк має оформити операцiю як мiжбанкiвський сумнiвний кредит або як дебiторську заборгованiсть iншого банку у разi, якщо надана гарантiя була забезпечена контргарантiєю платоспроможного банку. За рахунками цiєї групи облiковуються акцепти; прямi гарантiї, наданi банкам, незалежно вiд того, отримали цi банки кредит або самi видали гарантiю; гарантiї, для яких iснує отримана контргарантiя.
9000 А Гарантiї, що наданi банкам
Призначення рахунку: облiк усiх видiв гарантiй та поручительств, наданих банкам. За цим рахунком здiйснюється облiк як простих гарантiй, так i гарантiй, для яких отриманi контргарантiї, що облiковуються за рахунками 9015 або 9036.
За дебетом рахункупроводяться суми гарантiй та поручительств, що наданi банкам.
За кредитом рахункупроводяться суми невикористаних гарантiй та поручительств пiсля закiнчення строку їх дiї, гарантiй та поручительств, що визнанi сумнiвними, або виплачених гарантiй та поручительств.
9001 А Пiдтвердженi акредитиви
Призначення рахунку: облiк пiдтверджених банком непокритих безвiдкличних акредитивiв. Цей рахунок не використовується банком, що вiдкрив акредитив (банком покупця).
За дебетом рахункупроводяться суми пiдтверджених акредитивiв.
За кредитом рахункупроводяться суми невикористаних акредитивiв пiсля закiнчення строку їх дiї; сумнiвних пiдтверджених акредитивiв (виконання яких є ймовiрним), якi переносяться на рахунок N 9090; або виплачених акредитивiв.
9002 А Акцепти, що наданi банкам
Призначення рахунку: рахунок вiдкривається в банку, який акцептує платiжний документ на користь iншого банку. За цим рахунком також облiковуються акцепти, що виданi банком постачальника за дорученням кореспондентiв на виконання угод за акредитивами. Врахованi (дисконтованi) акцепти мають вiдображатися в другому класi Плану рахункiв.
За дебетом рахункупроводяться суми акцептованих документiв.
За кредитом рахункупроводяться суми невикористаних акцептiв пiсля закiнчення строку їх дiї; сумнiвних акцептiв, якi переносяться на рахунок N 9090; виплачених зобов'язань за акцептами.
9003 А Авалi, що наданi за банки
Призначення рахунку: облiк авалiв, наданих за банки.
За дебетом рахункупроводяться суми наданих авалiв.
За кредитом рахункупроводяться суми списання авалiв пiсля оплати векселя платником або в разi виконання зобов'язання за наданим авалем.
Призначення рахунку: облiк усiх видiв гарантiй та поручительств, наданих банкам. За цим рахунком здiйснюється облiк як простих гарантiй, так i гарантiй, для яких отриманi контргарантiї, що облiковуються за рахунками 9015 або 9036.
За дебетом рахункупроводяться суми гарантiй та поручительств, що наданi банкам.
За кредитом рахункупроводяться суми невикористаних гарантiй та поручительств пiсля закiнчення строку їх дiї, гарантiй та поручительств, що визнанi сумнiвними, або виплачених гарантiй та поручительств.
9001 А Пiдтвердженi акредитиви
Призначення рахунку: облiк пiдтверджених банком непокритих безвiдкличних акредитивiв. Цей рахунок не використовується банком, що вiдкрив акредитив (банком покупця).
За дебетом рахункупроводяться суми пiдтверджених акредитивiв.
За кредитом рахункупроводяться суми невикористаних акредитивiв пiсля закiнчення строку їх дiї; сумнiвних пiдтверджених акредитивiв (виконання яких є ймовiрним), якi переносяться на рахунок N 9090; або виплачених акредитивiв.
9002 А Акцепти, що наданi банкам
Призначення рахунку: рахунок вiдкривається в банку, який акцептує платiжний документ на користь iншого банку. За цим рахунком також облiковуються акцепти, що виданi банком постачальника за дорученням кореспондентiв на виконання угод за акредитивами. Врахованi (дисконтованi) акцепти мають вiдображатися в другому класi Плану рахункiв.
За дебетом рахункупроводяться суми акцептованих документiв.
За кредитом рахункупроводяться суми невикористаних акцептiв пiсля закiнчення строку їх дiї; сумнiвних акцептiв, якi переносяться на рахунок N 9090; виплачених зобов'язань за акцептами.
9003 А Авалi, що наданi за банки
Призначення рахунку: облiк авалiв, наданих за банки.
За дебетом рахункупроводяться суми наданих авалiв.
За кредитом рахункупроводяться суми списання авалiв пiсля оплати векселя платником або в разi виконання зобов'язання за наданим авалем.
901 Гарантiї, отриманi вiд банкiв
9010 П Простi гарантiї, що отриманi вiд банкiв
Призначення рахунку: облiк прямих гарантiй, отриманих вiд банкiв, для яких не iснує пов'язаної гарантiї, виданої iншому контрагенту.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманих гарантiй i поручительств.
За дебетом рахункупроводяться суми використаних гарантiй i поручительств, а також суми невикористаних гарантiй пiсля закiнчення строку їх дiї.
9015 П Контргарантiї, що отриманi вiд банкiв
Призначення рахунку: облiк гарантiй, отриманих вiд банкiв, для яких iснує пов'язана гарантiя, видана iншому контрагенту i яка облiковується за рахунками N 9000 або N 9020. За цим рахунком також облiковуються гарантiї, отриманi вiд банкiв, якi вiдкривають акредитив, у разi, якщо цей акредитив був пiдтверджений банком продавця (на позабалансi якого вiдкривається цей рахунок) або банк продавця акцептував платiжнi документи щодо акредитиву.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманих контргарантiй.
За дебетом рахункупроводяться суми використаних контргарантiй або суми невикористаних контргарантiй пiсля закiнчення строку їх дiї.
Призначення рахунку: облiк прямих гарантiй, отриманих вiд банкiв, для яких не iснує пов'язаної гарантiї, виданої iншому контрагенту.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманих гарантiй i поручительств.
За дебетом рахункупроводяться суми використаних гарантiй i поручительств, а також суми невикористаних гарантiй пiсля закiнчення строку їх дiї.
9015 П Контргарантiї, що отриманi вiд банкiв
Призначення рахунку: облiк гарантiй, отриманих вiд банкiв, для яких iснує пов'язана гарантiя, видана iншому контрагенту i яка облiковується за рахунками N 9000 або N 9020. За цим рахунком також облiковуються гарантiї, отриманi вiд банкiв, якi вiдкривають акредитив, у разi, якщо цей акредитив був пiдтверджений банком продавця (на позабалансi якого вiдкривається цей рахунок) або банк продавця акцептував платiжнi документи щодо акредитиву.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманих контргарантiй.
За дебетом рахункупроводяться суми використаних контргарантiй або суми невикористаних контргарантiй пiсля закiнчення строку їх дiї.
902 Гарантiї, наданi клiєнтам
9020 А Гарантiї, що наданi клiєнтам
Призначення рахунку: облiк наданих клiєнтам (крiм банкiв) гарантiй. Гарантiї, якi наданi банкам як забезпечення кредитiв, отриманих клiєнтами, позичальниками цих банкiв, проводяться як гарантiї, що наданi клiєнтам. За цим рахунком здiйснюється облiк як простих гарантiй, так i гарантiй, для яких iснує вiдповiдна отримана контргарантiя, що облiковується за рахунками NN 9015 або 9036.
За дебетом рахункупроводяться суми гарантiй, що наданi клiєнтам.
За кредитом рахункупроводяться суми невикористаних гарантiй пiсля закiнчення їх дiї; гарантiй, що стали сумнiвними i якi переносяться на рахунок N 9091; або використаних гарантiй.
9023 А Авалi, що наданi за клiєнтiв
Призначення рахунку: облiк авалiв, наданих за клiєнтiв (крiм банкiв).
За дебетом рахункупроводяться суми наданих авалiв.
За кредитом рахункупроводяться суми списання авалiв пiсля оплати векселя платником або в разi виконання зобов'язання за наданим авалем.
Призначення рахунку: облiк наданих клiєнтам (крiм банкiв) гарантiй. Гарантiї, якi наданi банкам як забезпечення кредитiв, отриманих клiєнтами, позичальниками цих банкiв, проводяться як гарантiї, що наданi клiєнтам. За цим рахунком здiйснюється облiк як простих гарантiй, так i гарантiй, для яких iснує вiдповiдна отримана контргарантiя, що облiковується за рахунками NN 9015 або 9036.
За дебетом рахункупроводяться суми гарантiй, що наданi клiєнтам.
За кредитом рахункупроводяться суми невикористаних гарантiй пiсля закiнчення їх дiї; гарантiй, що стали сумнiвними i якi переносяться на рахунок N 9091; або використаних гарантiй.
9023 А Авалi, що наданi за клiєнтiв
Призначення рахунку: облiк авалiв, наданих за клiєнтiв (крiм банкiв).
За дебетом рахункупроводяться суми наданих авалiв.
За кредитом рахункупроводяться суми списання авалiв пiсля оплати векселя платником або в разi виконання зобов'язання за наданим авалем.
903 Гарантiї, що отриманi вiд клiєнтiв
9030 П Простi гарантiї, що отриманi вiд Уряду України
9031 П Простi гарантiї, що отриманi вiд клiєнтiв, крiм Уряду України
Призначення рахунку: облiк прямих гарантiй i поручительств, що отриманi вiд Уряду України або клiєнтiв, та страхових свiдоцтв. Для цих гарантiй i поручительств немає гарантiї, що видана iншому контрагенту.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманих гарантiй i поручительств та страхових свiдоцтв.
За дебетом рахункупроводяться суми невикористаних гарантiй пiсля закiнчення їх строку дiї або використаних гарантiй i поручительств та страхових свiдоцтв.
9036 П Контргарантiї, що отриманi вiд клiєнтiв
Призначення рахунку: облiк контргарантiй i поручительств, якi отриманi вiд клiєнтiв за умови, що вони безвiдкличнi та iснує угода за будь-якою формою, що має юридичну силу. Для цих гарантiй i поручительств iснує пов'язана гарантiя, видана iншому контрагенту i яка облiковується за рахунками N 9000 або N 9020.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманих гарантiй i поручительств.
За дебетом рахункупроводяться суми використаних гарантiй i поручительств, а також суми невикористаних гарантiй пiсля закiнчення строку їх дiї.
9031 П Простi гарантiї, що отриманi вiд клiєнтiв, крiм Уряду України
Призначення рахунку: облiк прямих гарантiй i поручительств, що отриманi вiд Уряду України або клiєнтiв, та страхових свiдоцтв. Для цих гарантiй i поручительств немає гарантiї, що видана iншому контрагенту.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманих гарантiй i поручительств та страхових свiдоцтв.
За дебетом рахункупроводяться суми невикористаних гарантiй пiсля закiнчення їх строку дiї або використаних гарантiй i поручительств та страхових свiдоцтв.
9036 П Контргарантiї, що отриманi вiд клiєнтiв
Призначення рахунку: облiк контргарантiй i поручительств, якi отриманi вiд клiєнтiв за умови, що вони безвiдкличнi та iснує угода за будь-якою формою, що має юридичну силу. Для цих гарантiй i поручительств iснує пов'язана гарантiя, видана iншому контрагенту i яка облiковується за рахунками N 9000 або N 9020.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманих гарантiй i поручительств.
За дебетом рахункупроводяться суми використаних гарантiй i поручительств, а також суми невикористаних гарантiй пiсля закiнчення строку їх дiї.
909 Сумнiвнi гарантiї та поручительства
9090 А Сумнiвнi гарантiї, що наданi банкам
9091 А Сумнiвнi гарантiї, що наданi клiєнтам
Призначення рахунку: облiк наданих банком гарантiй, за якими iснує реальна ймовiрнiсть їх виконання.
За дебетом рахункупроводяться суми гарантiйних зобов'язань, що стали сумнiвними.
За кредитом рахункупроводяться суми виконаних гарантiйних зобов'язань i тих, що перестали бути сумнiвними гарантiйними зобов'язаннями пiсля закiнчення строку їх дiї.
9091 А Сумнiвнi гарантiї, що наданi клiєнтам
Призначення рахунку: облiк наданих банком гарантiй, за якими iснує реальна ймовiрнiсть їх виконання.
За дебетом рахункупроводяться суми гарантiйних зобов'язань, що стали сумнiвними.
За кредитом рахункупроводяться суми виконаних гарантiйних зобов'язань i тих, що перестали бути сумнiвними гарантiйними зобов'язаннями пiсля закiнчення строку їх дiї.
91 Зобов'язання з кредитування, наданi та отриманi
910 Зобов'язання з кредитування, якi наданi банкам
9100 А Зобов'язання з кредитування, якi наданi банкам
Призначення рахунку: облiк кредитних лiнiй та iнших зобов'язань перед банками, якi передбачають надання їм кредитiв на першу вимогу.
За дебетом рахункупроводяться суми зобов'язань з кредитування.
За кредитом рахункупроводяться суми виконаних зобов'язань (використана частина кредитiв, яка переходить на балансовi рахунки за призначенням) або суми невикористаних зобов'язань пiсля закiнчення строку дiї кредитного договору.
Призначення рахунку: облiк кредитних лiнiй та iнших зобов'язань перед банками, якi передбачають надання їм кредитiв на першу вимогу.
За дебетом рахункупроводяться суми зобов'язань з кредитування.
За кредитом рахункупроводяться суми виконаних зобов'язань (використана частина кредитiв, яка переходить на балансовi рахунки за призначенням) або суми невикористаних зобов'язань пiсля закiнчення строку дiї кредитного договору.
911 Зобов'язання з кредитування, якi отриманi вiд банкiв
9110 П Зобов'язання з кредитування, якi отриманi вiд банкiв
Призначення рахунку: облiк усiх видiв зобов'язань з кредитування, отриманих вiд банкiв.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманих зобов'язань з кредитування.
За дебетом рахункупроводяться суми виконаних (використана частина кредитiв, яка переходить на балансовi рахунки за призначенням) або невикористаних зобов'язань пiсля закiнчення строку їх дiї.
Призначення рахунку: облiк усiх видiв зобов'язань з кредитування, отриманих вiд банкiв.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманих зобов'язань з кредитування.
За дебетом рахункупроводяться суми виконаних (використана частина кредитiв, яка переходить на балансовi рахунки за призначенням) або невикористаних зобов'язань пiсля закiнчення строку їх дiї.
912 Зобов'язання з кредитування, якi наданi клiєнтам
9122 А Непокритi акредитиви
Призначення рахунку: облiк зобов'язань банку, який вiдкриває безвiдкличний акредитив банку (банку покупця). Цi зобов'язання не забезпеченi депозитом покупця. Цей рахунок також використовується у разi акцепту банком покупця або за його дорученням платiжних документiв за акредитивом.
За дебетом рахункупроводяться суми вiдкритих непокритих акредитивiв або акцептiв щодо акредитивiв.
За кредитом рахункупроводяться суми виконаних акредитивiв або суми сплачених зобов'язань за ними.
9129 А Iншi зобов'язання з кредитування, якi наданi клiєнтам
Призначення рахунку: облiк зобов'язань з фiнансування клiєнтiв (наприклад, кредитних лiнiй).
За дебетом рахункупроводяться суми виданих зобов'язань.
За кредитом рахункупроводяться суми виконаних або невикористаних зобов'язань.
Призначення рахунку: облiк зобов'язань банку, який вiдкриває безвiдкличний акредитив банку (банку покупця). Цi зобов'язання не забезпеченi депозитом покупця. Цей рахунок також використовується у разi акцепту банком покупця або за його дорученням платiжних документiв за акредитивом.
За дебетом рахункупроводяться суми вiдкритих непокритих акредитивiв або акцептiв щодо акредитивiв.
За кредитом рахункупроводяться суми виконаних акредитивiв або суми сплачених зобов'язань за ними.
9129 А Iншi зобов'язання з кредитування, якi наданi клiєнтам
Призначення рахунку: облiк зобов'язань з фiнансування клiєнтiв (наприклад, кредитних лiнiй).
За дебетом рахункупроводяться суми виданих зобов'язань.
За кредитом рахункупроводяться суми виконаних або невикористаних зобов'язань.
92 Зобов'язання i вимоги за операцiями з валютою та банкiвськими металами Фiнансовий iнструмент використовується як хеджування i враховується в цiй якостi, якщо: – точно визначена позицiя, за якою iснує ризик втрат i яку банк хеджує; – фiнансовий iнструмент точно визначений як хедж у час його придбання; – iснує зворотна залежнiсть мiж змiною цiни на основний iнструмент i змiною цiни на iнструмент, визначений як хедж. У результатi ризик втрат вiд змiни цiн, валютних курсiв або процентних ставок на основний iнструмент суттєво знижується. Якщо фiнансовий iнструмент не задовольняє цi вимоги, вiн визначається як спекулятивний.
920 Валюта та банкiвськi метали, якi купленi, але не отриманi
9200 А Валюта та банкiвськi метали, якi купленi за умовами спот
Призначення рахунку: облiк сум купленої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв, розрахунки заякими вiдстрочуються з часу укладення угоди на строк не бiльший нiж звичайний для валютного ринку (як правило, не бiльше двох операцiйних днiв).
За дебетом рахункупроводяться суми купленої, але неотриманої валюти та вартiсть банкiвських металiв.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманої валюти та банкiвських металiв або суми сумнiвної заборгованостi.
9201 А Валюта та банкiвськi метали, якi купленi за форвардними контрактами з метою хеджування
Призначення рахунку: облiк купленої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди та датою поставки за умовами форвард, за угодами, укладеними з метою хеджування.
За дебетом рахункупроводяться суми купленої валюти та банкiвських металiв.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманої валюти та банкiвських металiв або сумнiвна заборгованiсть.
9202 А Валюта та банкiвськi метали, якi купленi за форвардними контрактами за iншими операцiями
Призначення рахунку: облiк купленої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою поставки за спекулятивними операцiями за умовами форвард, тобто якi не квалiфiкуються як операцiї хеджування.
За дебетом рахункупроводяться суми купленої валюти та банкiвських металiв.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманої валюти та банкiвських металiв або сумнiвна заборгованiсть.
9203 А Валюта та банкiвськi метали до отримання за купленими опцiонними контрактами з метою хеджування
Призначення рахунку: облiк купленої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою можливої реалiзацiї опцiонiв, куплених з метою хеджування.
За дебетом рахункупроводяться суми купленої валюти та банкiвських металiв.
За кредитом рахункупроводяться суми валюти та банкiвських металiв пiсля їх отримання або пiсля закiнчення строку угоди.
9204 А Валюта та банкiвськi метали до отримання за iншими опцiонними контрактами
Призначення рахунку: облiк купленої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою можливої реалiзацiї опцiонiв, куплених за спекулятивними опцiонами, як купленими, так i проданими.
За дебетом рахункупроводяться суми купленої валюти та банкiвських металiв.
За кредитом рахункупроводяться суми валюти та банкiвських металiв пiсля їх отримання або пiсля закiнчення строку угоди.
9205 А Дисконт/Премiя до отримання за форвардними валютними контрактами
Призначення рахунку: облiк неамортизованої рiзницi мiж спотовими та форвардними курсами iноземної валюти за форвардними контрактами валютного обмiну, що укладенi з метою хеджування.
За дебетом рахункупроводяться суми рiзницi мiж спотовим та форвардним курсами.
За кредитом рахункупроводиться сума рiзницi мiж спотовим та форвардним курсами, яка списується при закриттi форвардного контракту.
9206 А Хеджованi процентнi доходи майбутнiх перiодiв в iноземнiй валютi
Призначення рахунку: облiк сум процентiв, якi повиннi бути отриманi за кредити в iноземнiй валютi, але якi ще не нарахованi на вiдповiдних балансових рахунках i якi є предметом операцiї хеджування (проданi на строк).
За дебетом рахункупроводяться суми ще не нарахованих на балансi процентiв до отримання на дату укладення угоди хеджування.
За кредитом рахункупроводяться суми процентiв, якi переносяться на баланс на час їх нарахування.
9207 А Витрати майбутнiх перiодiв, якi хеджованi
Призначення рахунку: облiк сум процентiв, якi повиннi бути сплаченi за отриманi кредити та депозити в iноземнiй валютi, але якi ще не нарахованi i якi є предметом операцiї хеджування (купленi на строк). Рахунок ведеться в гривнях за курсом, вказаним у контрактi за хеджуванням.
За дебетом рахункупроводяться суми ще не нарахованих на балансi витрат за процентами до виплати на дату укладення угоди з хеджування.
За кредитом рахункупроводяться суми процентiв, якi переносяться на рахунки витрат на час їх нарахування.
Призначення рахунку: облiк сум купленої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв, розрахунки заякими вiдстрочуються з часу укладення угоди на строк не бiльший нiж звичайний для валютного ринку (як правило, не бiльше двох операцiйних днiв).
За дебетом рахункупроводяться суми купленої, але неотриманої валюти та вартiсть банкiвських металiв.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманої валюти та банкiвських металiв або суми сумнiвної заборгованостi.
9201 А Валюта та банкiвськi метали, якi купленi за форвардними контрактами з метою хеджування
Призначення рахунку: облiк купленої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди та датою поставки за умовами форвард, за угодами, укладеними з метою хеджування.
За дебетом рахункупроводяться суми купленої валюти та банкiвських металiв.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманої валюти та банкiвських металiв або сумнiвна заборгованiсть.
9202 А Валюта та банкiвськi метали, якi купленi за форвардними контрактами за iншими операцiями
Призначення рахунку: облiк купленої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою поставки за спекулятивними операцiями за умовами форвард, тобто якi не квалiфiкуються як операцiї хеджування.
За дебетом рахункупроводяться суми купленої валюти та банкiвських металiв.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманої валюти та банкiвських металiв або сумнiвна заборгованiсть.
9203 А Валюта та банкiвськi метали до отримання за купленими опцiонними контрактами з метою хеджування
Призначення рахунку: облiк купленої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою можливої реалiзацiї опцiонiв, куплених з метою хеджування.
За дебетом рахункупроводяться суми купленої валюти та банкiвських металiв.
За кредитом рахункупроводяться суми валюти та банкiвських металiв пiсля їх отримання або пiсля закiнчення строку угоди.
9204 А Валюта та банкiвськi метали до отримання за iншими опцiонними контрактами
Призначення рахунку: облiк купленої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою можливої реалiзацiї опцiонiв, куплених за спекулятивними опцiонами, як купленими, так i проданими.
За дебетом рахункупроводяться суми купленої валюти та банкiвських металiв.
За кредитом рахункупроводяться суми валюти та банкiвських металiв пiсля їх отримання або пiсля закiнчення строку угоди.
9205 А Дисконт/Премiя до отримання за форвардними валютними контрактами
Призначення рахунку: облiк неамортизованої рiзницi мiж спотовими та форвардними курсами iноземної валюти за форвардними контрактами валютного обмiну, що укладенi з метою хеджування.
За дебетом рахункупроводяться суми рiзницi мiж спотовим та форвардним курсами.
За кредитом рахункупроводиться сума рiзницi мiж спотовим та форвардним курсами, яка списується при закриттi форвардного контракту.
9206 А Хеджованi процентнi доходи майбутнiх перiодiв в iноземнiй валютi
Призначення рахунку: облiк сум процентiв, якi повиннi бути отриманi за кредити в iноземнiй валютi, але якi ще не нарахованi на вiдповiдних балансових рахунках i якi є предметом операцiї хеджування (проданi на строк).
За дебетом рахункупроводяться суми ще не нарахованих на балансi процентiв до отримання на дату укладення угоди хеджування.
За кредитом рахункупроводяться суми процентiв, якi переносяться на баланс на час їх нарахування.
9207 А Витрати майбутнiх перiодiв, якi хеджованi
Призначення рахунку: облiк сум процентiв, якi повиннi бути сплаченi за отриманi кредити та депозити в iноземнiй валютi, але якi ще не нарахованi i якi є предметом операцiї хеджування (купленi на строк). Рахунок ведеться в гривнях за курсом, вказаним у контрактi за хеджуванням.
За дебетом рахункупроводяться суми ще не нарахованих на балансi витрат за процентами до виплати на дату укладення угоди з хеджування.
За кредитом рахункупроводяться суми процентiв, якi переносяться на рахунки витрат на час їх нарахування.
921 Валюта та банкiвськi метали, якi проданi, але не вiдiсланi
9210 П Валюта та банкiвськi метали, якi проданi за умовами спот
Призначення рахунку: облiк проданої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою поставки за операцiями спот.
За кредитом рахункупроводяться суми проданої, але невiдiсланої валюти та банкiвських металiв.
За дебетом рахункупроводяться суми поставленої валюти та банкiвських металiв.
9211 П Валюта та банкiвськi метали, якi проданi за форвардними контрактами з метою хеджування
Призначення рахунку: облiк проданої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою поставки за умовами форвард. На цих рахунках також облiковується форвардна частина свопових контрактiв з обмiну валют.
За кредитом рахункупроводяться суми проданої валюти та банкiвських металiв.
За дебетом рахункупроводяться суми поставленої валюти та банкiвських металiв.
9212 П Валюта та банкiвськi метали, якi проданi за форвардними контрактами за iншими операцiями
Призначення рахунку: облiк проданої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою поставки за спекулятивними операцiями за умовами форвард, тобто за операцiями, якi не квалiфiкуються як операцiї хеджування.
За кредитом рахункупроводяться суми проданої валюти та банкiвських металiв.
За дебетом рахункупроводяться суми поставленої валюти та банкiвських металiв.
9213 П Валюта та банкiвськi метали до вiдсилання за купленими опцiонними контрактами з метою хеджування
Призначення рахунку: облiк проданої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою можливої реалiзацiї опцiонiв, куплених з метою хеджування.
За кредитом рахункупроводяться суми проданої валюти та банкiвських металiв.
За дебетом рахункупроводяться суми валюти та банкiвських металiв пiсля їх сплати або пiсля закiнчення строку угоди.
9214 П Валюта та банкiвськi метали до вiдсилання за iншими опцiонними контрактами
Призначення рахунку: облiк проданої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою можливої реалiзацiї опцiонiв за спекулятивними опцiонами як купленими, так i проданими.
За кредитом рахункупроводяться суми проданої валюти та банкiвських металiв.
За дебетом рахункупроводяться суми валюти та банкiвських металiв пiсля їх сплати або пiсля закiнчення строку угоди.
9215 П Дисконт/Премiя до виплати за форвардними контрактами
Призначення рахунку: облiк неамортизованої рiзницi мiж спотовим та форвардним курсами iноземної валюти за форвардними контрактами валютного обмiну, що укладенi з метою хеджування.
За кредитом рахункупроводяться суми рiзницi мiж спотовим та форвардним курсами.
За дебетом рахункупроводиться списання суми рiзницi мiж спотовим та форвардним курсами при закриттi форвардного контракту.
9216 П Хеджованi процентнi витрати майбутнiх перiодiв в iноземнiй валютi
Призначення рахунку: облiк сум процентiв, якi повиннi бути сплаченi за кредити в iноземнiй валютi, але якi ще не нарахованi на вiдповiдних балансових рахунках i якi є предметом операцiї хеджування (купленi на строк).
За кредитом рахункупроводяться суми ще не нарахованих на балансi процентiв до виплати на дату укладення угоди хеджування.
За дебетом рахункупроводяться суми процентiв, якi переносяться на баланс на час їх нарахування.
9217 П Доходи майбутнiх перiодiв, якi хеджованi
Призначення рахунку: облiк сум процентiв, якi мають бути отриманi за кредити та депозити в iноземнiй валютi, але якi ще не нарахованi i якi є предметом операцiї хеджування (проданi на строк). Рахунок ведеться у гривнях за курсом угоди з хеджування.
За кредитом рахункупроводяться суми ще не нарахованих на балансi доходiв за процентами до отримання на дату укладення угоди з хеджування.
За дебетом рахункупроводяться суми процентiв, якi переносяться на рахунки доходiв на час їх нарахування.
Призначення рахунку: облiк проданої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою поставки за операцiями спот.
За кредитом рахункупроводяться суми проданої, але невiдiсланої валюти та банкiвських металiв.
За дебетом рахункупроводяться суми поставленої валюти та банкiвських металiв.
9211 П Валюта та банкiвськi метали, якi проданi за форвардними контрактами з метою хеджування
Призначення рахунку: облiк проданої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою поставки за умовами форвард. На цих рахунках також облiковується форвардна частина свопових контрактiв з обмiну валют.
За кредитом рахункупроводяться суми проданої валюти та банкiвських металiв.
За дебетом рахункупроводяться суми поставленої валюти та банкiвських металiв.
9212 П Валюта та банкiвськi метали, якi проданi за форвардними контрактами за iншими операцiями
Призначення рахунку: облiк проданої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою поставки за спекулятивними операцiями за умовами форвард, тобто за операцiями, якi не квалiфiкуються як операцiї хеджування.
За кредитом рахункупроводяться суми проданої валюти та банкiвських металiв.
За дебетом рахункупроводяться суми поставленої валюти та банкiвських металiв.
9213 П Валюта та банкiвськi метали до вiдсилання за купленими опцiонними контрактами з метою хеджування
Призначення рахунку: облiк проданої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою можливої реалiзацiї опцiонiв, куплених з метою хеджування.
За кредитом рахункупроводяться суми проданої валюти та банкiвських металiв.
За дебетом рахункупроводяться суми валюти та банкiвських металiв пiсля їх сплати або пiсля закiнчення строку угоди.
9214 П Валюта та банкiвськi метали до вiдсилання за iншими опцiонними контрактами
Призначення рахунку: облiк проданої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою можливої реалiзацiї опцiонiв за спекулятивними опцiонами як купленими, так i проданими.
За кредитом рахункупроводяться суми проданої валюти та банкiвських металiв.
За дебетом рахункупроводяться суми валюти та банкiвських металiв пiсля їх сплати або пiсля закiнчення строку угоди.
9215 П Дисконт/Премiя до виплати за форвардними контрактами
Призначення рахунку: облiк неамортизованої рiзницi мiж спотовим та форвардним курсами iноземної валюти за форвардними контрактами валютного обмiну, що укладенi з метою хеджування.
За кредитом рахункупроводяться суми рiзницi мiж спотовим та форвардним курсами.
За дебетом рахункупроводиться списання суми рiзницi мiж спотовим та форвардним курсами при закриттi форвардного контракту.
9216 П Хеджованi процентнi витрати майбутнiх перiодiв в iноземнiй валютi
Призначення рахунку: облiк сум процентiв, якi повиннi бути сплаченi за кредити в iноземнiй валютi, але якi ще не нарахованi на вiдповiдних балансових рахунках i якi є предметом операцiї хеджування (купленi на строк).
За кредитом рахункупроводяться суми ще не нарахованих на балансi процентiв до виплати на дату укладення угоди хеджування.
За дебетом рахункупроводяться суми процентiв, якi переносяться на баланс на час їх нарахування.
9217 П Доходи майбутнiх перiодiв, якi хеджованi
Призначення рахунку: облiк сум процентiв, якi мають бути отриманi за кредити та депозити в iноземнiй валютi, але якi ще не нарахованi i якi є предметом операцiї хеджування (проданi на строк). Рахунок ведеться у гривнях за курсом угоди з хеджування.
За кредитом рахункупроводяться суми ще не нарахованих на балансi доходiв за процентами до отримання на дату укладення угоди з хеджування.
За дебетом рахункупроводяться суми процентiв, якi переносяться на рахунки доходiв на час їх нарахування.
929 Сумнiвнi вимоги за операцiями з валютою та банкiвськими металами
9290 А Сумнiвнi вимоги за операцiями з валютою та банкiвськими металами
Призначення рахунку: облiк купленої валюти та банкiвських металiв, отримання яких викликає сумнiв.
За дебетом рахункупроводиться сума вартостi купленої валюти та банкiвських металiв, якi визнанi безнадiйними до отримання.
За кредитом рахункупроводиться сума вартостi валюти та банкiвських металiв при їх отриманнi або списаннi.
Призначення рахунку: облiк купленої валюти та банкiвських металiв, отримання яких викликає сумнiв.
За дебетом рахункупроводиться сума вартостi купленої валюти та банкiвських металiв, якi визнанi безнадiйними до отримання.
За кредитом рахункупроводиться сума вартостi валюти та банкiвських металiв при їх отриманнi або списаннi.
93 Вимоги та зобов'язання щодо андерайтингу цiнних паперiв, спотових та строкових фiнансових iнструментiв, крiм iнструментiв валютного обмiну
930 Цiннi папери до отримання за операцiями андерайтингу
9300 А Вимоги за андерайтингом цiнних паперiв
Призначення рахунку: облiк зобов'язань емiтентiв цiнних паперiв з андерайтингу, тобто прав отримати обумовлену суму цiнних паперiв пiсля закiнчення їх випуску. На цьому рахунку облiковуються суми цiнних паперiв до отримання з часу пiдписання угоди до закiнчення строку передплати. За цим рахунком облiковуються тiльки письмовi зобов'язання.
За дебетом рахункупроводиться вартiсть цiнних паперiв до отримання.
За кредитом рахункупроводиться вартiсть отриманих цiнних паперiв та суми зменшення зобов'язань пiсля реєстрацiї емiсiї.
Призначення рахунку: облiк зобов'язань емiтентiв цiнних паперiв з андерайтингу, тобто прав отримати обумовлену суму цiнних паперiв пiсля закiнчення їх випуску. На цьому рахунку облiковуються суми цiнних паперiв до отримання з часу пiдписання угоди до закiнчення строку передплати. За цим рахунком облiковуються тiльки письмовi зобов'язання.
За дебетом рахункупроводиться вартiсть цiнних паперiв до отримання.
За кредитом рахункупроводиться вартiсть отриманих цiнних паперiв та суми зменшення зобов'язань пiсля реєстрацiї емiсiї.
931 Цiннi папери до вiдсилання за операцiями андерайтингу
9310 П Зобов'язання за андерайтингом цiнних паперiв
Призначення рахунку: облiк сум цiнних паперiв, за якими iснують письмовi угоди андерайтингу i якi розмiщенi банком. На цьому рахунку облiковуються суми отриманих зобов'язань з часу пiдписання угоди до закiнчення строку передплати на цiннi папери. За цими рахунками облiковуються тiльки письмовi зобов'язання.
За кредитом рахункупроводиться вартiсть цiнних паперiв, якi розмiщенi.
За дебетом рахункупроводиться вартiсть вiдiсланих цiнних паперiв пiсля закiнчення емiсiї.
Призначення рахунку: облiк сум цiнних паперiв, за якими iснують письмовi угоди андерайтингу i якi розмiщенi банком. На цьому рахунку облiковуються суми отриманих зобов'язань з часу пiдписання угоди до закiнчення строку передплати на цiннi папери. За цими рахунками облiковуються тiльки письмовi зобов'язання.
За кредитом рахункупроводиться вартiсть цiнних паперiв, якi розмiщенi.
За дебетом рахункупроводиться вартiсть вiдiсланих цiнних паперiв пiсля закiнчення емiсiї.
935 Активи до отримання
9350 А Активи до отримання та депозити до розмiщення за спотовими контрактами
Призначення рахунку: облiк сум куплених або розмiщених активiв (цiнних паперiв, депозитiв тощо), розрахунки за якими вiдстрочуються з часу укладення угоди на строк не бiльший, нiж звичайний, для вiдповiдного ринку.
За дебетом рахункупроводяться суми куплених або розмiщених активiв.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманих активiв або суми сумнiвної заборгованостi.
9351 А Активи до отримання за форвардними контрактами з метою хеджування
9352 А Активи до отримання за форвардними контрактами за iншими операцiями
Призначення рахунку: облiк вимог за номiнальною вартiстю контрактiв купiвлi кредитiв, потокiв процентних доходiв, бiржових iндексiв, акцiй та iнших активiв, крiм валюти.
За дебетом рахункупроводиться номiнальна вартiсть контрактiв з купiвлi активiв.
За кредитом рахункупроводиться номiнальна вартiсть контрактiв при купiвлi активiв.
9353 А Активи до отримання за купленими опцiонними контрактами з метою хеджування
9354 А Активи до отримання за iншими опцiонними контрактами
Призначення рахунку: облiк вимог за цiною виконання умовних контрактiв купiвлi кредитiв, потокiв процентних доходiв, бiржових iндексiв, акцiй та iнших активiв, крiм валюти, мiж датою угоди i датою можливої реалiзацiї опцiонiв.
За дебетом рахункупроводяться суми вартостi контрактiв з купiвлi активiв.
За кредитом рахункупроводяться суми активiв у разi їх купiвлi або пiсля закiнчення строку угоди.
Призначення рахунку: облiк сум куплених або розмiщених активiв (цiнних паперiв, депозитiв тощо), розрахунки за якими вiдстрочуються з часу укладення угоди на строк не бiльший, нiж звичайний, для вiдповiдного ринку.
За дебетом рахункупроводяться суми куплених або розмiщених активiв.
За кредитом рахункупроводяться суми отриманих активiв або суми сумнiвної заборгованостi.
9351 А Активи до отримання за форвардними контрактами з метою хеджування
9352 А Активи до отримання за форвардними контрактами за iншими операцiями
Призначення рахунку: облiк вимог за номiнальною вартiстю контрактiв купiвлi кредитiв, потокiв процентних доходiв, бiржових iндексiв, акцiй та iнших активiв, крiм валюти.
За дебетом рахункупроводиться номiнальна вартiсть контрактiв з купiвлi активiв.
За кредитом рахункупроводиться номiнальна вартiсть контрактiв при купiвлi активiв.
9353 А Активи до отримання за купленими опцiонними контрактами з метою хеджування
9354 А Активи до отримання за iншими опцiонними контрактами
Призначення рахунку: облiк вимог за цiною виконання умовних контрактiв купiвлi кредитiв, потокiв процентних доходiв, бiржових iндексiв, акцiй та iнших активiв, крiм валюти, мiж датою угоди i датою можливої реалiзацiї опцiонiв.
За дебетом рахункупроводяться суми вартостi контрактiв з купiвлi активiв.
За кредитом рахункупроводяться суми активiв у разi їх купiвлi або пiсля закiнчення строку угоди.
936 Активи до вiдсилання
9360 П Активи до вiдсилання та депозити до залучення за спотовими контрактами
Призначення рахунку: облiк сум проданих активiв до вiдсилання (наприклад, продаж цiнних паперiв тощо) або залучених депозитiв, розрахунки за якими вiдстрочуються з часу укладення угоди на строк, не бiльший, нiж звичайний для вiдповiдного ринку.
За кредитом рахункупроводяться суми проданих активiв до вiдсилання або залучених депозитiв.
За дебетом рахункупроводяться суми вiдiсланих активiв або залучених депозитiв
9361 П Активи до вiдсилання за форвардними контрактами з метою хеджування
9362 П Активи до вiдсилання за форвардними контрактами за iншими операцiями
Призначення рахунку: облiк зобов'язань за номiнальною вартiстю контрактiв продажу кредитiв, потокiв процентних доходiв, бiржових iндексiв, акцiй та iнших активiв, крiм валюти.
За кредитом рахункупроводиться номiнальна вартiсть контрактiв з продажу активiв.
За дебетом рахункупроводиться номiнальна вартiсть контрактiв при вiдсиланнi активiв.
9363 П Активи до вiдсилання за купленими опцiонними контрактами з метою хеджування
9364 П Активи до вiдсилання за iншими опцiонними контрактами
Призначення рахунку: облiк зобов'язань за цiною виконання умовних контрактiв продажу кредитiв, потокiв процентних доходiв, бiржових iндексiв, акцiй та iнших активiв, крiм валюти.
За кредитом рахункупроводиться номiнальна вартiсть контрактiв з продажу активiв.
За дебетом рахункупроводиться вартiсть активiв у разi їх продажу або пiсля закiнчення строку угоди.
Призначення рахунку: облiк сум проданих активiв до вiдсилання (наприклад, продаж цiнних паперiв тощо) або залучених депозитiв, розрахунки за якими вiдстрочуються з часу укладення угоди на строк, не бiльший, нiж звичайний для вiдповiдного ринку.
За кредитом рахункупроводяться суми проданих активiв до вiдсилання або залучених депозитiв.
За дебетом рахункупроводяться суми вiдiсланих активiв або залучених депозитiв
9361 П Активи до вiдсилання за форвардними контрактами з метою хеджування
9362 П Активи до вiдсилання за форвардними контрактами за iншими операцiями
Призначення рахунку: облiк зобов'язань за номiнальною вартiстю контрактiв продажу кредитiв, потокiв процентних доходiв, бiржових iндексiв, акцiй та iнших активiв, крiм валюти.
За кредитом рахункупроводиться номiнальна вартiсть контрактiв з продажу активiв.
За дебетом рахункупроводиться номiнальна вартiсть контрактiв при вiдсиланнi активiв.
9363 П Активи до вiдсилання за купленими опцiонними контрактами з метою хеджування
9364 П Активи до вiдсилання за iншими опцiонними контрактами
Призначення рахунку: облiк зобов'язань за цiною виконання умовних контрактiв продажу кредитiв, потокiв процентних доходiв, бiржових iндексiв, акцiй та iнших активiв, крiм валюти.
За кредитом рахункупроводиться номiнальна вартiсть контрактiв з продажу активiв.
За дебетом рахункупроводиться вартiсть активiв у разi їх продажу або пiсля закiнчення строку угоди.
939 Сумнiвнi вимоги за операцiями з фiнансовими iнструментами, крiм iнструментiв валютного обмiну
9390 А Сумнiвнi вимоги за операцiями з фiнансовими iнструментами, крiм iнструментiв валютного обмiну
Призначення рахунку: облiк куплених фiнансових iнструментiв, крiм iнструментiв валютного обмiну, отримання яких викликає сумнiв.
За дебетом рахункупроводиться сума вартостi куплених фiнансових iнструментiв, якi визнанi безнадiйними щодо отримання.
За кредитом рахункупроводиться сума вартостi куплених фiнансових iнструментiв при їх отриманнi або списаннi.
Призначення рахунку: облiк куплених фiнансових iнструментiв, крiм iнструментiв валютного обмiну, отримання яких викликає сумнiв.
За дебетом рахункупроводиться сума вартостi куплених фiнансових iнструментiв, якi визнанi безнадiйними щодо отримання.
За кредитом рахункупроводиться сума вартостi куплених фiнансових iнструментiв при їх отриманнi або списаннi.
95 Iншi зобов'язання i вимоги
950 Отримана застава Заставою вважається актив, який виступає забезпеченням заборгованостi. Предмет застави та порядок її реалiзацiї визначається згiдно iз чинним законодавством. Застава облiковується у сумi, вказанiй у договорi застави.
9500 П Застава, за якої предмет застави залишається у заставодавця
Призначення рахунку: облiк застав усiх видiв, за якими предмет застави залишається на зберiганнi в заставодавця.
За кредитом рахункупроводяться суми вартостi заставленого майна пiд забезпечення наданих кредитiв.
За дебетом рахункупроводяться суми вартостi заставленого майна при поверненнi кредитiв, у разi пошкодження заставленого майна, у разi реалiзацiї заставленого майна тощо.
9501 П Застава, за якої предмет застави передається на зберiгання заставодержателю
Призначення рахунку: облiк застав усiх видiв, за якими предмет застави передається на зберiгання заставодержателю.
За кредитом рахункупроводяться суми активiв, отриманих у заставу.
За дебетом рахункупроводяться суми списання активiв, отриманих у заставу, пiсля повернення кредиту або при отриманнi заставодержателем платежу (вiд реалiзацiї застави).
Призначення рахунку: облiк застав усiх видiв, за якими предмет застави залишається на зберiганнi в заставодавця.
За кредитом рахункупроводяться суми вартостi заставленого майна пiд забезпечення наданих кредитiв.
За дебетом рахункупроводяться суми вартостi заставленого майна при поверненнi кредитiв, у разi пошкодження заставленого майна, у разi реалiзацiї заставленого майна тощо.
9501 П Застава, за якої предмет застави передається на зберiгання заставодержателю
Призначення рахунку: облiк застав усiх видiв, за якими предмет застави передається на зберiгання заставодержателю.
За кредитом рахункупроводяться суми активiв, отриманих у заставу.
За дебетом рахункупроводяться суми списання активiв, отриманих у заставу, пiсля повернення кредиту або при отриманнi заставодержателем платежу (вiд реалiзацiї застави).