Страница:
6. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, поселений, муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных государственных внебюджетных фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативу 100 процентов.
Суммы от реализации конфискованных в установленном порядке орудий охоты, рыболовства и продукции незаконного природопользования, а также по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту причинения вреда окружающей среде по нормативу 100 процентов.
1. В соответствии с изменениями, внесенными Законом 2007 г. № 63-ФЗ, в комментируемой статье закреплены нормативы распределения между бюджетами бюджетной системы РФ доходов в виде средств, полученных в результате применения мер гражданско-правовой, налоговой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафов, конфискации, компенсации, а также средств, полученных в возмещение вреда, причиненного России, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иных сумм принудительного изъятия. Ранее нормативы распределения таких средств ежегодно утверждались федеральным законом о федеральном бюджете (например, такие положения содержатся в ст. 10 Закона о федеральном бюджете на 2007 г.).
Следует иметь в виду, что доходы в виде денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах в соответствии с п. 2 ст. 41 Кодекса относятся к налоговым доходам бюджетов, остальные же из указанных выше доходов согласно п. 3 указанной статьи – к неналоговым доходам бюджетов.
Пункт 1 комментируемой статьи устанавливает нормативы распределения между бюджетами бюджетной системы РФ сумм денежных взысканий (штрафов) за нарушения различных отраслей законодательства РФ.
Речь идет прежде всего об административных штрафах (за исключением административных штрафов за нарушения законодательства о налогах и сборах, см. ниже), представляющих собой согласно п. 2 ч. 1 ст. 3.2 и ч. 1 ст. 3.5 КоАП РФ вид административного наказания (денежного взыскания) за совершение административных правонарушений.
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства РФ о суде и судоустройстве, об исполнительном производстве и судебные штрафы – это денежные взыскания (штрафы), предусмотренные ст. 17.3—17.9, 17.14 и 17.15 КоАП РФ (в ред. от 2 октября 2007 г.[83]); ч. 3 ст. 57, ч. 2 ст. 140, ч. 3 ст. 159, ч. 4 ст. 162, ч. 2 ст. 168, ч. 2 ст. 226, ч. 4 ст. 246, ч. 2 ст. 249, ст. 431 ГПК РФ; ч. 1 ст. 258, ч. 4 ст. 103, ч. 3 ст. 333 УПК РФ; ч. 9 ст. 66, ч. 2 ст. 96, ч. 5 ст. 154, ч. 4 ст. 156, ч. 2 ст. 157, ч. 3 ст. 194, ч. 4 ст. 205, ч. 3 ст. 210, ч. 3 ст. 215, ст. 331, ст. 332 АПК РФ.
2—3. В пункте 2 комментируемой статьи установлены нормативы распределения между бюджетами бюджетной системы РФ сумм денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах, т. е. сумм налоговых санкций, представляющих собой согласно п. 1 ст. 114 части первой НК РФ меру ответственности за совершение налоговых правонарушений. В соответствии с п. 2 указанной статьи (здесь и далее в ред. от 27 июля 2006 г.) налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 и 18 части первой НК РФ.
В зависимости от порядка зачисления в бюджеты бюджетной системы РФ налоговые санкции разделены на три группы:
налоговые санкции, исчисляемые исходя из сумм налогов (сборов), предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах. К таким налоговым санкциям относятся штрафы, предусмотренные ст. 119, п. 3 ст. 120, ст. 122 и 123 части первой НК РФ;
налоговые санкции, предусмотренные ст. 116, 117, 118, п. 1 и 2 ст. 120, ст. 125, 126, 128, 129, 1291, 132, 133, 134, 135 и 1351 части первой НК РФ;
налоговые санкции, предусмотренные ст. 1292 части первой НК РФ.
Пункт 3 комментируемой статьи устанавливает нормативы распределения между бюджетами бюджетной системы РФ сумм денежных взысканий (штрафов) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренных КоАП РФ. Речь идет об административных штрафах, предусмотренных ст. 15.3, 15.4, 15.5, 15.6, 15.7, 15.8, 15.9 и 15.11 КоАП РФ.
4—5. В пунктах 4 и 5 комментируемой статьи аналогично соответствующему положению подп. 1 п. 1 комментируемой статьи установлено, что суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение бюджетного законодательства РФ в части бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов подлежат зачислению в бюджеты соответствующих субъектов РФ и бюджеты соответствующих муниципальных образований в полном объеме.
В бюджеты соответствующих субъектов РФ и бюджеты соответствующих муниципальных образований в полном объеме подлежат зачислению и суммы денежных взысканий (штрафов), установленных соответственно законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
6. Пункт 6 комментируемой статьи устанавливает порядок зачисления в бюджеты бюджетной системы РФ сумм конфискаций, компенсаций и иных средств, в принудительном порядке изымаемых в доход России, субъектов РФ, муниципальных образований, федеральных и территориальных ГВБФ. При этом указано, что такие изъятия осуществляются в соответствии с законодательством РФ и решениями судов, что учитывает норму ч. 3 ст. 35 Конституции РФ, согласно которой никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда.
В отношении сумм от реализации конфискованных в установленном порядке орудий охоты, рыболовства и продукции незаконного природопользования, а также по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде, установлено зачисление в местные бюджеты. При этом не вполне понятно, как данная норма согласуется с положениями п. 2 ст. 11 и п. 2 ст. 16 Федерального закона от 14 марта 1995 г. № 33-ФЗ «Об особо охраняемых природных территориях»[84], согласно которым указанными средствами распоряжаются государственные природные заповедники и национальные парки в случае, если правонарушения совершены на этих особо охраняемых природных территориях.
Статья 47. Собственные доходы бюджетов
Как установлено в п. 1 ст. 2615 Закона об организации органов власти субъектов РФ (здесь и далее – в ред. от 4 июля 2003 г.), собственные доходы бюджета субъекта РФ формируются за счет:
а) доходов от региональных налогов и сборов в соответствии со ст. 2616 названного Закона;
б) доходов от федеральных налогов и сборов в соответствии со ст. 2617 названного Закона;
в) безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней, в том числе за счет дотаций в соответствии со ст. 2618 названного Закона, иных средств финансовой помощи из федерального бюджета в соответствии со ст. 2619 названного Закона и других безвозмездных перечислений;
г) доходов от использования имущества субъекта РФ;
д) части прибыли государственных унитарных предприятий, имущество которых находится в собственности субъекта РФ, остающейся после уплаты налогов и сборов и иных обязательных платежей, в размере, устанавливаемом законами субъекта РФ, и доходов от оказания государственными учреждениями субъекта РФ платных услуг;
е) штрафов и иных поступлений в соответствии с федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними законами и иными нормативными правовыми актами субъекта РФ.
Согласно п. 2 ст. 2615 Закона об организации органов власти субъектов РФ состав собственных доходов бюджета субъекта РФ может быть изменен в соответствии с федеральным законом только в случае изменения полномочий ОГВ субъекта РФ по предметам ведения субъектов РФ и по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта РФ (за исключением субвенций из федерального бюджета), и (или) изменения системы налогов и сборов России.
В соответствии с ч. 1 ст. 55 Закона о местном самоуправлении к собственным доходам местных бюджетов относятся:
1) средства самообложения граждан в соответствии со ст. 56 названного Закона;
2) доходы от местных налогов и сборов в соответствии со ст. 57 названного Закона;
3) доходы от региональных налогов и сборов в соответствии со ст. 58 названного Закона;
4) доходы от федеральных налогов и сборов в соответствии со ст. 59 названного Закона;
5) безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, предоставляемые в соответствии со ст. 60 и 61 названного Закона, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней, предоставляемые в соответствии со ст. 62 названного Закона, и другие безвозмездные перечисления;
6) доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;
7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;
8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции ОМСУ;
9) добровольные пожертвования;
10) иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и решениями ОМСУ.
Согласно ч. 2 ст. 55 Закона о местном самоуправлении в состав собственных доходов бюджетов муниципальных районов, в которых формирование представительных органов муниципальных районов осуществляется в соответствии с п. 1 ч. 4 ст. 35 названного Закона (т. е. представительный орган муниципального района состоит из глав поселений, входящих в состав муниципального района, и из депутатов представительных органов указанных поселений, избираемых представительными органами поселений из своего состава в соответствии с равной независимо от численности населения поселения нормой представительства), включаются субвенции, предоставляемые из бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, на решение вопросов местного значения межмуниципального характера, установленных п. 5, 6, 12–14 и 16 ч. 1 ст. 15 Закона о местном самоуправлении. Размер указанных субвенций определяет представительный ОМСУ муниципального района по единому для всех поселений, входящих в состав данного муниципального района, нормативу в расчете на одного жителя либо потребителя бюджетных услуг соответствующего поселения.
В части 2 ст. 55 Закона о местном самоуправлении установлено, что состав собственных доходов местных бюджетов может быть изменен федеральным законом только в случае изменения установленного ст. 14–16 названного Закона перечня вопросов местного значения и (или) изменения системы налогов и сборов России. Федеральный закон, предусматривающий изменение состава собственных доходов местных бюджетов, вступает в силу с начала очередного финансового года, но не ранее чем через три месяца после его принятия.
Статья 48. Утратила силу
Глава 7. Доходы федерального бюджета
Статья 49. Утратила силу
Статья 50. Налоговые доходы федерального бюджета
Статья 50 Кодекса о налоговых доходах федерального бюджета (как и ст. 56 Кодекса о налоговых доходах бюджетов субъектов РФ, и ст. 61 Кодекса о налоговых доходах местных бюджетов) изложена полностью в новой редакции в соответствии с Законом 2004 г. № 120-ФЗ. В результате внесенных изменений Кодексом (а не принимаемым ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете) установлены единые для каждого уровня бюджетной системы нормативы отчислений от федеральных налогов, что позволяет повысить предсказуемость и стабильность налоговых доходов каждого уровня бюджетной системы, создать стимулы для экономического развития территорий, повышения эффективности использования бюджетных средств.
В то же время принимаемыми ежегодно федеральными законами о федеральном бюджете устанавливались нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в части погашения задолженности прошлых лет по отдельным видам налогов, а также в части погашения задолженности по отмененным налогам и сборам. Так, приложением 3 к Закону о федеральном бюджете на 2007 г. устанавливались нормативы таких отчислений в федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ на 2007 г.
Поскольку в силу общей нормы п. 2 ст. 1841 Кодекса в законе (решении) о бюджете должны содержаться нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ в случае, если они не установлены бюджетным законодательством РФ, приложением 1 к Закону о федеральном бюджете на 2008–2010 гг. утверждены нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ на 2008 г. и на плановый период 2009 и 2010 гг. В этом приложении, как и ранее, установлены нормативы распределения:
в части погашения задолженности прошлых лет по отдельным видам налогов;
в части погашения задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам
Нормативы зачисления налоговых доходов от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты субъектов РФ, бюджеты поселений, бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов установлены в п. 2 ст. 56, п. 2 ст. 61, п. 2 ст. 611 и ст. 612 Кодекса соответственно.
Зачисление в федеральный бюджет доходов от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам, установленным комментируемой статьей, осуществляется органами Федерального казначейства в порядке, установленном ст. 40 Кодекса.
Следует отметить, что при принятии Закона о федеральном бюджете на 2008–2010 гг. при прогнозе доходов федерального бюджета в 2008 г. в размере 6 644,4 млрд руб. (или 18,98 % к ВВП) в структуре доходов федерального бюджета предусмотрены налоговые доходы в сумме 4 226,0 млрд руб. (12,07 % к ВВП) и неналоговые доходы федерального бюджета в сумме 2 417,2 млрд руб. (6,91 % к ВВП).
При этом рассчитаны следующие поступления в 2008 г. в федеральный бюджет налоговых доходов:
налог на прибыль организаций – 524,8 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 577,5 и 635,0 млрд руб.;
налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России, – 1 296,2 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 1 791,2 и 2072,3 млрд руб.;
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории России, – 121,03 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 138,1 и 158,2 млрд руб.;
налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию России, – 872,3 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 1 006,4 и 1 149,4 млрд руб.;
акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию России, – 28,5 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 32,6 и 37,1 млрд руб.;
налог на добычу полезных ископаемых – 868,5 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 851,9 и 849,9 млрд руб.;
регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции (в виде углеводородного сырья) – 12,3 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 18,8 и 17,5 млрд руб.;
сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов – 4,7 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 4,7 млрд руб. ежегодно;
водный налог – 13,0 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 12,5 и 12,2 млрд руб.; государственная пошлина – 32,2 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 34,5 и 36,6 млрд руб.;
таможенные пошлины – 2 050,7 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 2 086,7 и 2 130,0 млрд руб.
Статья 51. Неналоговые доходы федерального бюджета
Суммы от реализации конфискованных в установленном порядке орудий охоты, рыболовства и продукции незаконного природопользования, а также по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту причинения вреда окружающей среде по нормативу 100 процентов.
1. В соответствии с изменениями, внесенными Законом 2007 г. № 63-ФЗ, в комментируемой статье закреплены нормативы распределения между бюджетами бюджетной системы РФ доходов в виде средств, полученных в результате применения мер гражданско-правовой, налоговой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафов, конфискации, компенсации, а также средств, полученных в возмещение вреда, причиненного России, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иных сумм принудительного изъятия. Ранее нормативы распределения таких средств ежегодно утверждались федеральным законом о федеральном бюджете (например, такие положения содержатся в ст. 10 Закона о федеральном бюджете на 2007 г.).
Следует иметь в виду, что доходы в виде денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах в соответствии с п. 2 ст. 41 Кодекса относятся к налоговым доходам бюджетов, остальные же из указанных выше доходов согласно п. 3 указанной статьи – к неналоговым доходам бюджетов.
Пункт 1 комментируемой статьи устанавливает нормативы распределения между бюджетами бюджетной системы РФ сумм денежных взысканий (штрафов) за нарушения различных отраслей законодательства РФ.
Речь идет прежде всего об административных штрафах (за исключением административных штрафов за нарушения законодательства о налогах и сборах, см. ниже), представляющих собой согласно п. 2 ч. 1 ст. 3.2 и ч. 1 ст. 3.5 КоАП РФ вид административного наказания (денежного взыскания) за совершение административных правонарушений.
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства РФ о суде и судоустройстве, об исполнительном производстве и судебные штрафы – это денежные взыскания (штрафы), предусмотренные ст. 17.3—17.9, 17.14 и 17.15 КоАП РФ (в ред. от 2 октября 2007 г.[83]); ч. 3 ст. 57, ч. 2 ст. 140, ч. 3 ст. 159, ч. 4 ст. 162, ч. 2 ст. 168, ч. 2 ст. 226, ч. 4 ст. 246, ч. 2 ст. 249, ст. 431 ГПК РФ; ч. 1 ст. 258, ч. 4 ст. 103, ч. 3 ст. 333 УПК РФ; ч. 9 ст. 66, ч. 2 ст. 96, ч. 5 ст. 154, ч. 4 ст. 156, ч. 2 ст. 157, ч. 3 ст. 194, ч. 4 ст. 205, ч. 3 ст. 210, ч. 3 ст. 215, ст. 331, ст. 332 АПК РФ.
2—3. В пункте 2 комментируемой статьи установлены нормативы распределения между бюджетами бюджетной системы РФ сумм денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах, т. е. сумм налоговых санкций, представляющих собой согласно п. 1 ст. 114 части первой НК РФ меру ответственности за совершение налоговых правонарушений. В соответствии с п. 2 указанной статьи (здесь и далее в ред. от 27 июля 2006 г.) налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 и 18 части первой НК РФ.
В зависимости от порядка зачисления в бюджеты бюджетной системы РФ налоговые санкции разделены на три группы:
налоговые санкции, исчисляемые исходя из сумм налогов (сборов), предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах. К таким налоговым санкциям относятся штрафы, предусмотренные ст. 119, п. 3 ст. 120, ст. 122 и 123 части первой НК РФ;
налоговые санкции, предусмотренные ст. 116, 117, 118, п. 1 и 2 ст. 120, ст. 125, 126, 128, 129, 1291, 132, 133, 134, 135 и 1351 части первой НК РФ;
налоговые санкции, предусмотренные ст. 1292 части первой НК РФ.
Пункт 3 комментируемой статьи устанавливает нормативы распределения между бюджетами бюджетной системы РФ сумм денежных взысканий (штрафов) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренных КоАП РФ. Речь идет об административных штрафах, предусмотренных ст. 15.3, 15.4, 15.5, 15.6, 15.7, 15.8, 15.9 и 15.11 КоАП РФ.
4—5. В пунктах 4 и 5 комментируемой статьи аналогично соответствующему положению подп. 1 п. 1 комментируемой статьи установлено, что суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение бюджетного законодательства РФ в части бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов подлежат зачислению в бюджеты соответствующих субъектов РФ и бюджеты соответствующих муниципальных образований в полном объеме.
В бюджеты соответствующих субъектов РФ и бюджеты соответствующих муниципальных образований в полном объеме подлежат зачислению и суммы денежных взысканий (штрафов), установленных соответственно законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
6. Пункт 6 комментируемой статьи устанавливает порядок зачисления в бюджеты бюджетной системы РФ сумм конфискаций, компенсаций и иных средств, в принудительном порядке изымаемых в доход России, субъектов РФ, муниципальных образований, федеральных и территориальных ГВБФ. При этом указано, что такие изъятия осуществляются в соответствии с законодательством РФ и решениями судов, что учитывает норму ч. 3 ст. 35 Конституции РФ, согласно которой никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда.
В отношении сумм от реализации конфискованных в установленном порядке орудий охоты, рыболовства и продукции незаконного природопользования, а также по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде, установлено зачисление в местные бюджеты. При этом не вполне понятно, как данная норма согласуется с положениями п. 2 ст. 11 и п. 2 ст. 16 Федерального закона от 14 марта 1995 г. № 33-ФЗ «Об особо охраняемых природных территориях»[84], согласно которым указанными средствами распоряжаются государственные природные заповедники и национальные парки в случае, если правонарушения совершены на этих особо охраняемых природных территориях.
Статья 47. Собственные доходы бюджетов
К собственным доходам бюджетов относятся:Комментируемая статья определяет состав доходов, относящихся к собственным доходам бюджетов. О понятиях налоговых и неналоговых доходов, безвозмездных поступлений см. комментарий к ст. 41 Кодекса.
налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;
неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.
Как установлено в п. 1 ст. 2615 Закона об организации органов власти субъектов РФ (здесь и далее – в ред. от 4 июля 2003 г.), собственные доходы бюджета субъекта РФ формируются за счет:
а) доходов от региональных налогов и сборов в соответствии со ст. 2616 названного Закона;
б) доходов от федеральных налогов и сборов в соответствии со ст. 2617 названного Закона;
в) безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней, в том числе за счет дотаций в соответствии со ст. 2618 названного Закона, иных средств финансовой помощи из федерального бюджета в соответствии со ст. 2619 названного Закона и других безвозмездных перечислений;
г) доходов от использования имущества субъекта РФ;
д) части прибыли государственных унитарных предприятий, имущество которых находится в собственности субъекта РФ, остающейся после уплаты налогов и сборов и иных обязательных платежей, в размере, устанавливаемом законами субъекта РФ, и доходов от оказания государственными учреждениями субъекта РФ платных услуг;
е) штрафов и иных поступлений в соответствии с федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними законами и иными нормативными правовыми актами субъекта РФ.
Согласно п. 2 ст. 2615 Закона об организации органов власти субъектов РФ состав собственных доходов бюджета субъекта РФ может быть изменен в соответствии с федеральным законом только в случае изменения полномочий ОГВ субъекта РФ по предметам ведения субъектов РФ и по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта РФ (за исключением субвенций из федерального бюджета), и (или) изменения системы налогов и сборов России.
В соответствии с ч. 1 ст. 55 Закона о местном самоуправлении к собственным доходам местных бюджетов относятся:
1) средства самообложения граждан в соответствии со ст. 56 названного Закона;
2) доходы от местных налогов и сборов в соответствии со ст. 57 названного Закона;
3) доходы от региональных налогов и сборов в соответствии со ст. 58 названного Закона;
4) доходы от федеральных налогов и сборов в соответствии со ст. 59 названного Закона;
5) безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, предоставляемые в соответствии со ст. 60 и 61 названного Закона, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней, предоставляемые в соответствии со ст. 62 названного Закона, и другие безвозмездные перечисления;
6) доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;
7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;
8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции ОМСУ;
9) добровольные пожертвования;
10) иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и решениями ОМСУ.
Согласно ч. 2 ст. 55 Закона о местном самоуправлении в состав собственных доходов бюджетов муниципальных районов, в которых формирование представительных органов муниципальных районов осуществляется в соответствии с п. 1 ч. 4 ст. 35 названного Закона (т. е. представительный орган муниципального района состоит из глав поселений, входящих в состав муниципального района, и из депутатов представительных органов указанных поселений, избираемых представительными органами поселений из своего состава в соответствии с равной независимо от численности населения поселения нормой представительства), включаются субвенции, предоставляемые из бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, на решение вопросов местного значения межмуниципального характера, установленных п. 5, 6, 12–14 и 16 ч. 1 ст. 15 Закона о местном самоуправлении. Размер указанных субвенций определяет представительный ОМСУ муниципального района по единому для всех поселений, входящих в состав данного муниципального района, нормативу в расчете на одного жителя либо потребителя бюджетных услуг соответствующего поселения.
В части 2 ст. 55 Закона о местном самоуправлении установлено, что состав собственных доходов местных бюджетов может быть изменен федеральным законом только в случае изменения установленного ст. 14–16 названного Закона перечня вопросов местного значения и (или) изменения системы налогов и сборов России. Федеральный закон, предусматривающий изменение состава собственных доходов местных бюджетов, вступает в силу с начала очередного финансового года, но не ранее чем через три месяца после его принятия.
Статья 48. Утратила силу
Статья 48 Кодекса была посвящена регулирующим доходам бюджетов – федеральным и региональным налогам и иным платежам, отчисляемым по нормативам (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты. Данная статья утратила силу в соответствии с Законом 2004 г. № 120-ФЗ.
Глава 7. Доходы федерального бюджета
Статья 49. Утратила силу
Статья 49 Кодекса устанавливала виды доходов федерального бюджета. В связи с принятием Закона 2004 г. № 120-ФЗ, внесшего изменения в Кодекс, наряду с прочим в части разграничения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы РФ утратили силу и ст. 49, и ст. 55 Кодекса, устанавливавшая виды доходов бюджетов субъектов РФ, и ст. 60 Кодекса, устанавливавшая виды доходов местных бюджетов.
Статья 50. Налоговые доходы федерального бюджета
В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:Как говорилось выше (см. комментарий к ст. 41 Кодекса), согласно ст. 13 части первой НК РФ (в ред. от 1 июля 2005 г.), к федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. К специальным налоговым режимам в соответствии с п. 2 ст. 18 части первой НК РФ (в ред. от 29 июля 2004 г.) относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, – по нормативу 100 процентов;
налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) – по нормативу 100 процентов;
налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» (далее – Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции») и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, – по нормативу 20 процентов;
налога на добавленную стоимость – по нормативу 100 процентов; акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50 процентов; акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, – по нормативу 100 процентов;
акцизов на спиртосодержащую продукцию – по нормативу 50 процентов; акцизов на табачную продукцию – по нормативу 100 процентов; акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей – по нормативу 40 процентов;
акцизов на автомобили легковые и мотоциклы – по нормативу 100 процентов; акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, – по нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 95 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 40 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации – по нормативу 100 процентов;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100 процентов;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 95 процентов;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции – по нормативу 100 процентов;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) – по нормативу 70 процентов;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) – по нормативу 100 процентов; водного налога – по нормативу 100 процентов;
единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, – по нормативу 100 процентов;
государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 611 и 612 настоящего Кодекса) – по нормативу 100 процентов.
Статья 50 Кодекса о налоговых доходах федерального бюджета (как и ст. 56 Кодекса о налоговых доходах бюджетов субъектов РФ, и ст. 61 Кодекса о налоговых доходах местных бюджетов) изложена полностью в новой редакции в соответствии с Законом 2004 г. № 120-ФЗ. В результате внесенных изменений Кодексом (а не принимаемым ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете) установлены единые для каждого уровня бюджетной системы нормативы отчислений от федеральных налогов, что позволяет повысить предсказуемость и стабильность налоговых доходов каждого уровня бюджетной системы, создать стимулы для экономического развития территорий, повышения эффективности использования бюджетных средств.
В то же время принимаемыми ежегодно федеральными законами о федеральном бюджете устанавливались нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в части погашения задолженности прошлых лет по отдельным видам налогов, а также в части погашения задолженности по отмененным налогам и сборам. Так, приложением 3 к Закону о федеральном бюджете на 2007 г. устанавливались нормативы таких отчислений в федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ на 2007 г.
Поскольку в силу общей нормы п. 2 ст. 1841 Кодекса в законе (решении) о бюджете должны содержаться нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ в случае, если они не установлены бюджетным законодательством РФ, приложением 1 к Закону о федеральном бюджете на 2008–2010 гг. утверждены нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ на 2008 г. и на плановый период 2009 и 2010 гг. В этом приложении, как и ранее, установлены нормативы распределения:
в части погашения задолженности прошлых лет по отдельным видам налогов;
в части погашения задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам
Нормативы зачисления налоговых доходов от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты субъектов РФ, бюджеты поселений, бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов установлены в п. 2 ст. 56, п. 2 ст. 61, п. 2 ст. 611 и ст. 612 Кодекса соответственно.
Зачисление в федеральный бюджет доходов от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам, установленным комментируемой статьей, осуществляется органами Федерального казначейства в порядке, установленном ст. 40 Кодекса.
Следует отметить, что при принятии Закона о федеральном бюджете на 2008–2010 гг. при прогнозе доходов федерального бюджета в 2008 г. в размере 6 644,4 млрд руб. (или 18,98 % к ВВП) в структуре доходов федерального бюджета предусмотрены налоговые доходы в сумме 4 226,0 млрд руб. (12,07 % к ВВП) и неналоговые доходы федерального бюджета в сумме 2 417,2 млрд руб. (6,91 % к ВВП).
При этом рассчитаны следующие поступления в 2008 г. в федеральный бюджет налоговых доходов:
налог на прибыль организаций – 524,8 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 577,5 и 635,0 млрд руб.;
налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России, – 1 296,2 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 1 791,2 и 2072,3 млрд руб.;
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории России, – 121,03 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 138,1 и 158,2 млрд руб.;
налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию России, – 872,3 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 1 006,4 и 1 149,4 млрд руб.;
акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию России, – 28,5 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 32,6 и 37,1 млрд руб.;
налог на добычу полезных ископаемых – 868,5 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 851,9 и 849,9 млрд руб.;
регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции (в виде углеводородного сырья) – 12,3 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 18,8 и 17,5 млрд руб.;
сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов – 4,7 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 4,7 млрд руб. ежегодно;
водный налог – 13,0 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 12,5 и 12,2 млрд руб.; государственная пошлина – 32,2 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 34,5 и 36,6 млрд руб.;
таможенные пошлины – 2 050,7 млрд руб., в 2009 и 2010 гг. – 2 086,7 и 2 130,0 млрд руб.
Статья 51. Неналоговые доходы федерального бюджета
1. Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:
доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, – по нормативу 100 процентов;
части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;
доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, – по нормативу 100 процентов;
сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанных в статьях 57 и 62 настоящего Кодекса), – по нормативу 100 процентов; прочих лицензионных сборов – по нормативу 100 процентов; таможенных пошлин и таможенных сборов – по нормативу 100 процентов; платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений – по нормативу 100 процентов;
платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, – по нормативу 100 процентов;
платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям – по нормативу 100 процентов;
платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 20 процентов;
консульских сборов – по нормативу 100 процентов; патентных пошлин – по нормативу 100 процентов;