Страница:
Кодексом и (или) законодательством РФ о налогах и сборах устанавливаются единые для всех поселений или муниципальных районов налоговые ставки и (или) нормативы отчислений для зачисления доходов от определенного вида федерального налога (сбора) в соответствующие местные бюджеты (ч. 2);
в местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта РФ нормативами отчислений, установленными законом субъекта РФ, могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ в соответствии с Кодексом и (или) законодательством РФ о налогах и сборах. Установление указанных нормативов законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и (или) иным законом субъекта РФ на ограниченный срок не допускается (ч. 3);
доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в бюджеты городских округов по налоговым ставкам и (или) нормативам отчислений, установленным законодательством РФ о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего федерального налога (сбора) в бюджеты поселений и установленным законодательством РФ о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего федерального налога (сбора) в бюджеты муниципальных районов, за исключением случая, установленного ч. 4 ст. 61 Закона о местном самоуправлении (ч. 5).
Комментируемая статья полностью изложена в новой редакции в соответствии с Законом 2004 г. № 120-ФЗ, внесшим изменения в Кодекс наряду с прочим в части разграничения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы РФ. В Кодекс введены нормы, регулирующие установление нормативов отчислений в местные бюджеты ОГВ субъектов РФ. Полномочия по установлению нормативов отчислений от региональных налогов в местные бюджеты переданы ОГВ субъектов РФ с одновременным отказом от практики установления указанных нормативов федеральными законами. В случае передачи налоговых доходов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, в местные бюджеты, нормативы (сверх уровня, установленного Кодексом), как правило, должны быть стабильными и едиными для всех муниципальных образований субъектов РФ. Дифференциация данных нормативов допускается лишь в отношении налога на доходы физических лиц в рамках формализованных схем выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований.
При этом ОГВ субъектов РФ вменяется в обязанность передать местным бюджетам по единым и (или) дополнительным (дифференцированным) нормативам отчислений не менее 10 % налоговых доходов от налога на доходы физических лиц, подлежащих зачислению в соответствии с Кодексом в бюджеты субъектов РФ. По мнению авторов законопроекта, принятого в качестве Закона 2004 г. № 120-ФЗ, подобный подход позволяет ОГВ субъектов РФ, во-первых, разделить налоговые доходы между бюджетами муниципальных районов и поселений с учетом объективных территориальных различий в соотношении расходных обязательств местных бюджетов разных уровней (типов) и, во-вторых, определить оптимальную для каждого региона степень выравнивания различий в бюджетной обеспеченности муниципальных образований за счет сочетания единых и дифференцированных (по формуле) нормативов отчислений от данного налога, в том числе перераспределить значительную часть поступлений по месту жительства граждан.
Комментируемая статья в редакции Закона 2004 г. № 120-ФЗ в соответствии с Законом 2005 г. № 198-ФЗ вступила в силу с 1 января 2006 г., а в отношении краев, областей и автономных округов, решение об объединении которых в новый субъект РФ принято референдумом, состоявшимся до 1 января 2005 г., – с 1 января 2009 г.
При этом также установлено, что при формировании и утверждении проектов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на 2006–2008 гг. п. 2 и 3 комментируемой статьи (в ред. от 20 августа 2004 г.) применяются с учетом следующих особенностей:
1) законом субъекта РФ в порядке, предусмотренном ст. 137 и 138 Кодекса, могут быть установлены дополнительные (дифференцированные) нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Кодексом в бюджет субъекта РФ;
2) законом субъекта РФ представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями ОГВ субъектов РФ по установлению дополнительных (дифференцированных) нормативов отчислений от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с Кодексом зачислению в бюджет субъекта РФ, в бюджеты поселений, входящих в состав муниципальных районов;
3) ОГВ субъекта РФ обязаны установить в порядке, предусмотренном п. 2 и 3 комментируемой статьи (в ред. от 20 августа 2004 г.), единые и (или) дополнительные (дифференцированные) нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 % налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от указанного налога. Дополнительные (дифференцированные) нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц устанавливаются исходя из уровня расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных образований в соответствии с единой методикой, утверждаемой законом субъекта РФ.
4. В отношении таких субъектов РФ, как города федерального значения Москва и Санкт-Петербург, в п. 4 комментируемой статьи предусмотрено, что порядок установления и значения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты внутригородских муниципальных образований определяется законами указанных субъектов РФ. В соответствии с п. 3 ст. 56 Кодекса в бюджеты субъектов РФ – городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с Кодексом зачислению как в местные бюджеты, так и в бюджеты субъектов РФ.
Статья 59. Полномочия субъектов Российской Федерации по формированию доходов бюджетов субъектов Российской Федерации
В соответствии с п. 3 ст. 12 части первой НК РФ (в ред. от 29 июля 2004 г.) региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях субъектов РФ, если иное не установлено специальными налоговыми режимами (о региональных налогах и о специальных налоговых режимах см. комментарий к ст. 41 Кодекса). Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) ОГВ субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, следующие элементы налогообложения – налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом РФ. Законодательными (представительными) ОГВ субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Как установлено в п. 4 ст. 1 части первой НК РФ (в ред. от 27 июля 2006 г.), законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
В отношении действия актов законодательства о налогах и сборах (к таковым согласно п. 6 ст. 1 НК РФ относятся и законы о налогах и сборах субъектов РФ) во времени см. комментарий к ст. 53 Кодекса.
Следует отметить, что в ранее действовавшей редакции комментируемой статьи содержались условия предоставления органами исполнительной власти субъектов РФ отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта РФ. Однако, как говорилось выше (см. комментарий к ст. 41 Кодекса), в соответствии с Законом 2007 г. № 63-ФЗ из комментируемой статьи (как и из норм других статей Кодекса) исключены положения о налоговых кредитах, отсрочках и рассрочках, имея в виду, что данные вопросы должны регулироваться Налоговым кодексом РФ.
2. В соответствии с изменениями, внесенными Законом 2007 г. № 63-ФЗ, в п. 2 комментируемой статьи введено ограничение по срокам принятия законов субъектов РФ о внесении изменений в законодательство субъекта РФ о налогах, и законов субъектов РФ, регулирующих бюджетные правоотношения, приводящих к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ, которые вступают в силу в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде). Такие законы субъектов РФ должны приниматься до дня внесения проекта закона субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в законодательный (представительный) ОГВ субъекта РФ. Конкретные сроки принятия таких законов устанавливаются законами субъектов РФ.
Данная норма аналогична установленному в соответствии с Законом 2007 г. № 63-ФЗ в п.2 ст. 53 Кодекса ограничению по срокам принятия федеральных законов, изменяющих бюджетное и налоговое законодательство и влияющих на поступление налогов и сборов, зачисляемых в региональные и местные бюджеты. Такие федеральные законы должны приниматься не позднее чем за месяц до внесения в Государственную Думу проекта федерального бюджета на очередной финансовый год.
В развитие нормы п. 2 комментируемой статьи в п. 2 ст. 1741 Кодекса, посвященной прогнозированию доходов бюджета, установлено, что законы субъекта РФ, предусматривающие внесение изменений в законодательство субъекта РФ о налогах и сборах, принятые после дня внесения в законодательный (представительный) орган проекта закона о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период), приводящие к изменению доходов (расходов) бюджетов бюджетной системы РФ, должны содержать положения о вступлении в силу указанных законов субъекта РФ не ранее 1 января года, следующего за очередным финансовым годом.
3. В пункте 3 комментируемой статьи установлена обязательность внесения соответствующих изменений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период) при внесении изменений в законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года. Без внесения изменений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период) принятие законов субъектов РФ, изменяющих поступление в течение текущего финансового года региональных налогов, не допускается.
Глава 9. Доходы местных бюджетов
Статья 60. Утратила силу
Статья 61. Налоговые доходы бюджетов поселений
Как говорилось выше (см. комментарий к ст. 41 Кодекса), к местным налогам в соответствии со ст. 14 части первой НК РФ (в ред. от 29 июля 2004 г.) относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц. В соответствии с п. 1 комментируемой статьи доходы от таких налогов, установленных представительными органами поселений, подлежат зачислению полностью в бюджеты этих поселений.
Зачисление в бюджеты поселений доходов от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам, установленным комментируемой статьей, осуществляется органами Федерального казначейства в порядке, установленном ст. 40 Кодекса.
2. В результате изменений, внесенных Законом 2004 г. № 120-ФЗ, Кодексом (а не принимаемым ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете) установлены единые для соответствующего уровня бюджетной системы нормативы отчислений от федеральных налогов, что позволяет повысить предсказуемость и стабильность налоговых доходов каждого уровня бюджетной системы, создать стимулы для экономического развития территорий, повышения эффективности использования бюджетных средств (о федеральных налогах и сборах и о специальных налоговых режимах см. комментарий к ст. 41 Кодекса).
Законом 2004 г. № 120-ФЗ (в ред. от 27 декабря 2005 г.) установлено, что норматив зачисления в бюджеты поселений доходов от налога на доходы физических лиц применяется с учетом следующих особенностей:
1) при формировании и утверждении проектов местных бюджетов на 2006–2008 гг. в пределах суммы норматива отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты поселений могут быть установлены иные единые нормативы отчислений от указанного налога в бюджеты поселений;
2) указанные нормативы устанавливаются законом субъекта РФ (за исключением закона субъекта РФ о бюджете этого субъекта на очередной финансовый год).
Следует отметить, что государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами ОМСУ отнесена к налоговым доходам бюджетов поселений в соответствии с изменениями, внесенными Законом 2007 г. № 63-ФЗ, а государственная пошлина за выдачу ОМСУ поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, – в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
3. Возможность установления ОГВ субъектов РФ единых для всех поселений субъекта РФ нормативов отчислений в бюджеты поселений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ, предусмотрена в п. 1 ст. 58 Кодекса. Такие нормативы устанавливаются законом субъекта РФ (за исключением закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ или иного закона субъекта РФ на ограниченный срок действия).
Согласно п. 2 указанной статьи законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ в порядке, предусмотренном ст. 137 и 138 Кодекса, могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в соответствии с Кодексом в бюджет субъекта РФ. Там же предусмотрено, что законом субъекта РФ представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями ОГВ субъектов РФ по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов.
4. Статья 63 Кодекса предусматривает возможность установления представительным органом муниципального района единых для всех поселений муниципального района нормативов отчислений в бюджеты поселений от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с Кодексом и (или) законом субъекта РФ в бюджет муниципального района. Указанные нормативы устанавливаются муниципальным правовым актом представительного органа муниципального района (за исключением решения о бюджете муниципального района или иного решения на ограниченный срок действия).
Статья 611. Налоговые доходы муниципальных районов
Зачисление в бюджеты муниципальных районов доходов от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам, установленным комментируемой статьей, осуществляется органами Федерального казначейства в порядке, установленном ст. 40 Кодекса.
2. В результате изменений, внесенных Законом 2004 г. № 120-ФЗ, Кодексом (а не принимаемым ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете) установлены единые для соответствующего уровня бюджетной системы нормативы отчислений от федеральных налогов, что позволяет повысить предсказуемость и стабильность налоговых доходов каждого уровня бюджетной системы, создать стимулы для экономического развития территорий, повышения эффективности использования бюджетных средств (о федеральных налогах и сборах и о специальных налоговых режимах см. комментарий к ст. 41 Кодекса).
Законом 2004 г. № 120-ФЗ (в ред. от 27 декабря 2005 г.) установлено, что норматив зачисления в бюджеты муниципальных районов доходов от налога на доходы физических лиц применяется с учетом следующих особенностей:
1) при формировании и утверждении проектов местных бюджетов на 2006–2008 гг. в пределах суммы норматива отчислений от налога на доходы физических лиц в муниципальных районах могут быть установлены иные единые нормативы отчислений от указанного налога в бюджеты муниципальных районов;
2) указанные нормативы устанавливаются законом субъекта РФ (за исключением закона субъекта РФ о бюджете этого субъекта на очередной финансовый год).
Следует отметить, что нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов взимаемых на межселенных территориях налога на доходы физических лиц и единого сельскохозяйственного налога установлены в соответствии с изменениями, внесенными Законом 2007 г. № 63-ФЗ.
Этим же Законом из состава налоговых доходов бюджетов муниципальных районов исключена государственная пошлина, взимаемая:
за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими в государственных нотариальных конторах, уполномоченными на то в соответствии с законодательными актами РФ и субъектов РФ, должностными лицами органов исполнительной власти, ОМСУ;
за выдачу ордера на квартиру.
Государственная пошлина, взимаемая за выдачу ОМСУ муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, включена в налоговые доходы муниципальных районов изменениями, внесенными Федеральным законом «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
в местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта РФ нормативами отчислений, установленными законом субъекта РФ, могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ в соответствии с Кодексом и (или) законодательством РФ о налогах и сборах. Установление указанных нормативов законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и (или) иным законом субъекта РФ на ограниченный срок не допускается (ч. 3);
доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в бюджеты городских округов по налоговым ставкам и (или) нормативам отчислений, установленным законодательством РФ о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего федерального налога (сбора) в бюджеты поселений и установленным законодательством РФ о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего федерального налога (сбора) в бюджеты муниципальных районов, за исключением случая, установленного ч. 4 ст. 61 Закона о местном самоуправлении (ч. 5).
Комментируемая статья полностью изложена в новой редакции в соответствии с Законом 2004 г. № 120-ФЗ, внесшим изменения в Кодекс наряду с прочим в части разграничения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы РФ. В Кодекс введены нормы, регулирующие установление нормативов отчислений в местные бюджеты ОГВ субъектов РФ. Полномочия по установлению нормативов отчислений от региональных налогов в местные бюджеты переданы ОГВ субъектов РФ с одновременным отказом от практики установления указанных нормативов федеральными законами. В случае передачи налоговых доходов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, в местные бюджеты, нормативы (сверх уровня, установленного Кодексом), как правило, должны быть стабильными и едиными для всех муниципальных образований субъектов РФ. Дифференциация данных нормативов допускается лишь в отношении налога на доходы физических лиц в рамках формализованных схем выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований.
При этом ОГВ субъектов РФ вменяется в обязанность передать местным бюджетам по единым и (или) дополнительным (дифференцированным) нормативам отчислений не менее 10 % налоговых доходов от налога на доходы физических лиц, подлежащих зачислению в соответствии с Кодексом в бюджеты субъектов РФ. По мнению авторов законопроекта, принятого в качестве Закона 2004 г. № 120-ФЗ, подобный подход позволяет ОГВ субъектов РФ, во-первых, разделить налоговые доходы между бюджетами муниципальных районов и поселений с учетом объективных территориальных различий в соотношении расходных обязательств местных бюджетов разных уровней (типов) и, во-вторых, определить оптимальную для каждого региона степень выравнивания различий в бюджетной обеспеченности муниципальных образований за счет сочетания единых и дифференцированных (по формуле) нормативов отчислений от данного налога, в том числе перераспределить значительную часть поступлений по месту жительства граждан.
Комментируемая статья в редакции Закона 2004 г. № 120-ФЗ в соответствии с Законом 2005 г. № 198-ФЗ вступила в силу с 1 января 2006 г., а в отношении краев, областей и автономных округов, решение об объединении которых в новый субъект РФ принято референдумом, состоявшимся до 1 января 2005 г., – с 1 января 2009 г.
При этом также установлено, что при формировании и утверждении проектов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на 2006–2008 гг. п. 2 и 3 комментируемой статьи (в ред. от 20 августа 2004 г.) применяются с учетом следующих особенностей:
1) законом субъекта РФ в порядке, предусмотренном ст. 137 и 138 Кодекса, могут быть установлены дополнительные (дифференцированные) нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Кодексом в бюджет субъекта РФ;
2) законом субъекта РФ представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями ОГВ субъектов РФ по установлению дополнительных (дифференцированных) нормативов отчислений от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с Кодексом зачислению в бюджет субъекта РФ, в бюджеты поселений, входящих в состав муниципальных районов;
3) ОГВ субъекта РФ обязаны установить в порядке, предусмотренном п. 2 и 3 комментируемой статьи (в ред. от 20 августа 2004 г.), единые и (или) дополнительные (дифференцированные) нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 % налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от указанного налога. Дополнительные (дифференцированные) нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц устанавливаются исходя из уровня расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных образований в соответствии с единой методикой, утверждаемой законом субъекта РФ.
4. В отношении таких субъектов РФ, как города федерального значения Москва и Санкт-Петербург, в п. 4 комментируемой статьи предусмотрено, что порядок установления и значения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты внутригородских муниципальных образований определяется законами указанных субъектов РФ. В соответствии с п. 3 ст. 56 Кодекса в бюджеты субъектов РФ – городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с Кодексом зачислению как в местные бюджеты, так и в бюджеты субъектов РФ.
Статья 59. Полномочия субъектов Российской Федерации по формированию доходов бюджетов субъектов Российской Федерации
1. Законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах вводятся региональные налоги, устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы по региональным налогам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.1. Согласно п. 1 ст. 2616 Закона об организации органов власти субъектов РФ (в ред. от 4 июля 2003 г.) перечень региональных налогов и сборов и полномочия ОГВ субъекта РФ по их установлению, изменению и отмене определяются законодательством РФ о налогах и сборах.
2. Законы субъекта Российской Федерации о внесении изменений в законодательство субъекта Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъекта Российской Федерации, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, вступающие в силу в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде), должны быть приняты до внесения проекта закона субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации в сроки, установленные законом субъекта Российской Федерации.
3. Внесение изменений в законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в законы субъектов Российской Федерации о бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период).
В соответствии с п. 3 ст. 12 части первой НК РФ (в ред. от 29 июля 2004 г.) региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях субъектов РФ, если иное не установлено специальными налоговыми режимами (о региональных налогах и о специальных налоговых режимах см. комментарий к ст. 41 Кодекса). Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) ОГВ субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, следующие элементы налогообложения – налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом РФ. Законодательными (представительными) ОГВ субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Как установлено в п. 4 ст. 1 части первой НК РФ (в ред. от 27 июля 2006 г.), законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
В отношении действия актов законодательства о налогах и сборах (к таковым согласно п. 6 ст. 1 НК РФ относятся и законы о налогах и сборах субъектов РФ) во времени см. комментарий к ст. 53 Кодекса.
Следует отметить, что в ранее действовавшей редакции комментируемой статьи содержались условия предоставления органами исполнительной власти субъектов РФ отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта РФ. Однако, как говорилось выше (см. комментарий к ст. 41 Кодекса), в соответствии с Законом 2007 г. № 63-ФЗ из комментируемой статьи (как и из норм других статей Кодекса) исключены положения о налоговых кредитах, отсрочках и рассрочках, имея в виду, что данные вопросы должны регулироваться Налоговым кодексом РФ.
2. В соответствии с изменениями, внесенными Законом 2007 г. № 63-ФЗ, в п. 2 комментируемой статьи введено ограничение по срокам принятия законов субъектов РФ о внесении изменений в законодательство субъекта РФ о налогах, и законов субъектов РФ, регулирующих бюджетные правоотношения, приводящих к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ, которые вступают в силу в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде). Такие законы субъектов РФ должны приниматься до дня внесения проекта закона субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в законодательный (представительный) ОГВ субъекта РФ. Конкретные сроки принятия таких законов устанавливаются законами субъектов РФ.
Данная норма аналогична установленному в соответствии с Законом 2007 г. № 63-ФЗ в п.2 ст. 53 Кодекса ограничению по срокам принятия федеральных законов, изменяющих бюджетное и налоговое законодательство и влияющих на поступление налогов и сборов, зачисляемых в региональные и местные бюджеты. Такие федеральные законы должны приниматься не позднее чем за месяц до внесения в Государственную Думу проекта федерального бюджета на очередной финансовый год.
В развитие нормы п. 2 комментируемой статьи в п. 2 ст. 1741 Кодекса, посвященной прогнозированию доходов бюджета, установлено, что законы субъекта РФ, предусматривающие внесение изменений в законодательство субъекта РФ о налогах и сборах, принятые после дня внесения в законодательный (представительный) орган проекта закона о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период), приводящие к изменению доходов (расходов) бюджетов бюджетной системы РФ, должны содержать положения о вступлении в силу указанных законов субъекта РФ не ранее 1 января года, следующего за очередным финансовым годом.
3. В пункте 3 комментируемой статьи установлена обязательность внесения соответствующих изменений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период) при внесении изменений в законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года. Без внесения изменений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период) принятие законов субъектов РФ, изменяющих поступление в течение текущего финансового года региональных налогов, не допускается.
Глава 9. Доходы местных бюджетов
Статья 60. Утратила силу
Статья 60 Кодекса устанавливала виды доходов местных бюджетов. В связи с принятием Закона 2004 г. № 120-ФЗ, внесшим изменения в Кодекс наряду с прочим в части разграничения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы РФ, утратили силу и ст. 60 Кодекса, и ст. 49 Кодекса, устанавливавшая виды доходов федерального бюджета, и ст. 55 Кодекса, устанавливавшая виды доходов бюджетов субъектов РФ.
Статья 61. Налоговые доходы бюджетов поселений
1. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:1. Комментируемая статья в ранее действовавшей редакции содержала положения о налоговых доходах местных бюджетов всех видов муниципальных образований. В соответствии с изменениями, внесенными Законом 2004 г. № 120-ФЗ, статья полностью изложена в новой редакции, посвященной налоговым доходам бюджетов поселений. Одновременно введены две новые статьи – 611 и 612, посвященные налоговым доходам соответственно бюджетов муниципальных районов и бюджетов городских округов.
земельного налога – по нормативу 100 процентов;
налога на имущество физических лиц – по нормативу 100 процентов.
2. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на доходы физических лиц – по нормативу 10 процентов;
единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 30 процентов;
государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, – по нормативу 100 процентов.
3. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 58 настоящего Кодекса.
4. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса.
Как говорилось выше (см. комментарий к ст. 41 Кодекса), к местным налогам в соответствии со ст. 14 части первой НК РФ (в ред. от 29 июля 2004 г.) относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц. В соответствии с п. 1 комментируемой статьи доходы от таких налогов, установленных представительными органами поселений, подлежат зачислению полностью в бюджеты этих поселений.
Зачисление в бюджеты поселений доходов от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам, установленным комментируемой статьей, осуществляется органами Федерального казначейства в порядке, установленном ст. 40 Кодекса.
2. В результате изменений, внесенных Законом 2004 г. № 120-ФЗ, Кодексом (а не принимаемым ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете) установлены единые для соответствующего уровня бюджетной системы нормативы отчислений от федеральных налогов, что позволяет повысить предсказуемость и стабильность налоговых доходов каждого уровня бюджетной системы, создать стимулы для экономического развития территорий, повышения эффективности использования бюджетных средств (о федеральных налогах и сборах и о специальных налоговых режимах см. комментарий к ст. 41 Кодекса).
Законом 2004 г. № 120-ФЗ (в ред. от 27 декабря 2005 г.) установлено, что норматив зачисления в бюджеты поселений доходов от налога на доходы физических лиц применяется с учетом следующих особенностей:
1) при формировании и утверждении проектов местных бюджетов на 2006–2008 гг. в пределах суммы норматива отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты поселений могут быть установлены иные единые нормативы отчислений от указанного налога в бюджеты поселений;
2) указанные нормативы устанавливаются законом субъекта РФ (за исключением закона субъекта РФ о бюджете этого субъекта на очередной финансовый год).
Следует отметить, что государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами ОМСУ отнесена к налоговым доходам бюджетов поселений в соответствии с изменениями, внесенными Законом 2007 г. № 63-ФЗ, а государственная пошлина за выдачу ОМСУ поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, – в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
3. Возможность установления ОГВ субъектов РФ единых для всех поселений субъекта РФ нормативов отчислений в бюджеты поселений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ, предусмотрена в п. 1 ст. 58 Кодекса. Такие нормативы устанавливаются законом субъекта РФ (за исключением закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ или иного закона субъекта РФ на ограниченный срок действия).
Согласно п. 2 указанной статьи законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ в порядке, предусмотренном ст. 137 и 138 Кодекса, могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в соответствии с Кодексом в бюджет субъекта РФ. Там же предусмотрено, что законом субъекта РФ представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями ОГВ субъектов РФ по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов.
4. Статья 63 Кодекса предусматривает возможность установления представительным органом муниципального района единых для всех поселений муниципального района нормативов отчислений в бюджеты поселений от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с Кодексом и (или) законом субъекта РФ в бюджет муниципального района. Указанные нормативы устанавливаются муниципальным правовым актом представительного органа муниципального района (за исключением решения о бюджете муниципального района или иного решения на ограниченный срок действия).
Статья 611. Налоговые доходы муниципальных районов
1. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:1. Как говорилось выше (см. комментарий к ст. 41 Кодекса), к местным налогам в соответствии со ст. 14 части первой НК РФ (в ред. от 29 июля 2004 г.) относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц. В соответствии с п. 1 комментируемой статьи доходы от таких установленных представительными органами муниципальных районов налогов, взимаемых на межселенных территориях, подлежат зачислению полностью в бюджеты этих муниципальных районов. Местные налоги, взимаемые на территориях поселений, подлежат зачислению в полном объеме в бюджеты этих поселений.
земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, – по нормативу 100 процентов;
налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, – по нормативу 100 процентов.
2. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на доходы физических лиц – по нормативу 20 процентов; налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, – по нормативу 30 процентов;
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 90 процентов;
единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 30 процентов; единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, – по нормативу 60 процентов;
государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов:
по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);
за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции; за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.
3. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 58 настоящего Кодекса.
Зачисление в бюджеты муниципальных районов доходов от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам, установленным комментируемой статьей, осуществляется органами Федерального казначейства в порядке, установленном ст. 40 Кодекса.
2. В результате изменений, внесенных Законом 2004 г. № 120-ФЗ, Кодексом (а не принимаемым ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете) установлены единые для соответствующего уровня бюджетной системы нормативы отчислений от федеральных налогов, что позволяет повысить предсказуемость и стабильность налоговых доходов каждого уровня бюджетной системы, создать стимулы для экономического развития территорий, повышения эффективности использования бюджетных средств (о федеральных налогах и сборах и о специальных налоговых режимах см. комментарий к ст. 41 Кодекса).
Законом 2004 г. № 120-ФЗ (в ред. от 27 декабря 2005 г.) установлено, что норматив зачисления в бюджеты муниципальных районов доходов от налога на доходы физических лиц применяется с учетом следующих особенностей:
1) при формировании и утверждении проектов местных бюджетов на 2006–2008 гг. в пределах суммы норматива отчислений от налога на доходы физических лиц в муниципальных районах могут быть установлены иные единые нормативы отчислений от указанного налога в бюджеты муниципальных районов;
2) указанные нормативы устанавливаются законом субъекта РФ (за исключением закона субъекта РФ о бюджете этого субъекта на очередной финансовый год).
Следует отметить, что нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов взимаемых на межселенных территориях налога на доходы физических лиц и единого сельскохозяйственного налога установлены в соответствии с изменениями, внесенными Законом 2007 г. № 63-ФЗ.
Этим же Законом из состава налоговых доходов бюджетов муниципальных районов исключена государственная пошлина, взимаемая:
за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими в государственных нотариальных конторах, уполномоченными на то в соответствии с законодательными актами РФ и субъектов РФ, должностными лицами органов исполнительной власти, ОМСУ;
за выдачу ордера на квартиру.
Государственная пошлина, взимаемая за выдачу ОМСУ муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, включена в налоговые доходы муниципальных районов изменениями, внесенными Федеральным законом «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».