Страница:
В соответствии с Законом 2007 г. № 63-ФЗ со дня перевода в соответствии с федеральным законом милиции общественной безопасности на финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета из состава налоговых доходов бюджетов муниципальных районов исключается государственная пошлина, взимаемая за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств «Транзит», свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами.
3. Возможность установления ОГВ субъектов РФ единых для всех муниципальных районов субъекта РФ нормативов отчислений в бюджеты муниципальных районов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ, предусмотрена в п. 1 ст. 58 Кодекса. Такие нормативы устанавливаются законом субъекта РФ (за исключением закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ или иного закона субъекта РФ на ограниченный срок действия).
Согласно п. 2 указанной статьи законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ в порядке, предусмотренном ст. 137 и 138 Кодекса, могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в соответствии с Кодексом в бюджет субъекта РФ. Там же предусмотрено, что законом субъекта РФ представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями ОГВ субъектов РФ по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов.
Статья 612. Налоговые доходы бюджетов городских округов
Зачисление в бюджеты городских округов доходов от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам, установленным комментируемой статьей, осуществляется органами Федерального казначейства в порядке, установленном ст. 40 Кодекса.
2. В результате изменений, внесенных Законом 2004 г. № 120-ФЗ, Кодексом (а не принимаемым ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете) установлены единые для соответствующего уровня бюджетной системы нормативы отчислений от федеральных налогов, что позволяет повысить предсказуемость и стабильность налоговых доходов каждого уровня бюджетной системы, создать стимулы для экономического развития территорий, повышения эффективности использования бюджетных средств (о федеральных налогах и сборах и о специальных налоговых режимах см. комментарий к ст. 41 Кодекса).
3. Возможность установления ОГВ субъектов РФ единых для всех муниципальных районов субъекта РФ нормативов отчислений в бюджеты городских округов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ, предусмотрена в п. 1 ст. 58 Кодекса. При этом предусмотрено, что указанные нормативы устанавливаются как сумма нормативов, установленных для поселений и муниципальных районов соответствующего субъекта РФ. Нормативы устанавливаются законом субъекта РФ (за исключением закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ или иного закона субъекта РФ на ограниченный срок действия).
Согласно п. 2 указанной статьи законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ в порядке, предусмотренном ст. 137 и 138 Кодекса, могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в соответствии с Кодексом в бюджет субъекта РФ. Там же предусмотрено, что законом субъекта РФ представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями ОГВ субъектов РФ по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов.
Статья 62. Неналоговые доходы местных бюджетов
Следует отметить, что в комментируемую статью Законом 2007 г. № 63-ФЗ внесен ряд поправок. В частности, в составе неналоговых доходов местных бюджетов указаны доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности. Данная поправка имеет не только юридико-техническое значение (то, что эти доходы являлись неналоговыми доходами местных бюджетов и ранее, очевидно). Из состава этих доходов исключены доходы от использования имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, что предопределено изменением соответствующих общих норм п. 3 ст. 41 и ст. 42 Кодекса.
В состав неналоговых доходов местных бюджетов включены доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, что предопределено исключением Законом 2007 г. из Кодекса ст. 43, содержащей общие нормы о доходах от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (в ранее действовавшей редакции ч. 1 комментируемой статьи содержалась ссылка на ст. 43 Кодекса). Кроме того, в составе неналоговых доходов местных бюджетов отражены доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями. Об указанных видах неналоговых доходов см. комментарий к ст. 41 Кодекса.
В соответствии с изменениями, внесенными Законом 2007 г., в комментируемой статье закреплены ранее ежегодно утверждаемые федеральным законом о федеральном бюджете нормативы распределения между бюджетами бюджетной системы РФ доходов от передачи в аренду и от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена. После разграничения государственной собственности на землю на федеральную собственность, собственность субъектов РФ и собственность муниципальных образований арендная плата за земельные участки, доходы от передачи в аренду и от продажи таких земельных участков подлежит перечислению в доходы соответствующих бюджетов в зависимости от права собственности на земельные участки.
Зачисление в местные бюджеты поступлений, являющихся источниками формирования неналоговых доходов местных бюджетов, по нормативам, установленным комментируемой статьей, осуществляется органами Федерального казначейства в порядке, установленном ст. 40 Кодекса.
Статья 63. Полномочия муниципального района по установлению нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов в бюджеты поселений
в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от местных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в бюджеты муниципальных районов. Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается (ч. 4 ст. 57);
в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законом субъекта РФ в бюджеты муниципальных районов. Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается (ч. 3 ст. 58);
в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджеты муниципальных районов в соответствии с Кодексом, законодательством РФ о налогах и сборах и (или) законом субъекта РФ. Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается (ч. 4 ст. 59).
Комментируемая статья полностью изложена в новой редакции в соответствии с Законом 2004 г. № 120-ФЗ, внесшим изменения в Кодекс наряду с прочим в части разграничения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы РФ. При этом Законом 2004 г. № 120-ФЗ (в ред. от 27 декабря 2005 г.) установлено, что при формировании и утверждении проектов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на 2006–2008 гг. комментируемая статья (в ред. от 20 августа 2004 г.) применяется с учетом следующих особенностей:
1) нормативным правовым актом представительного органа муниципального района могут быть установлены дополнительные (дифференцированные) нормативы отчислений в бюджеты поселений, входящих в состав данного муниципального района, от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Кодексом и (или) законом субъекта РФ в бюджет муниципального района;
2) указанные нормативы отчислений устанавливаются в порядке, предусмотренном ст. 1421 Кодекса.
Статья 64. Полномочия муниципальных образований по формированию доходов местных бюджетов
В соответствии с п. 4 ст. 12 части первой НК РФ (здесь и далее – в ред. от 29 июля 2004 г.) местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не установлено специальными налоговыми режимами (о местных налогах и о специальных налоговых режимах см. комментарий к ст. 41 Кодекса).
В отношении установления местных налогов в п. 4 ст. 12 части первой НК РФ предусмотрено следующее:
местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом России РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах;
земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не установлено специальными налоговыми режимами. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах;
местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов РФ
о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов, если иное не установлено специальными налоговыми режимами. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов РФ;
при установлении местных налогов представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, определяют следующие элементы налогообложения – налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом РФ;
представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в соответствии с законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Как установлено в п. 5 ст. 1 НК РФ (в ред. от 27 июля 2006 г.), нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
О действии актов законодательства о налогах и сборах (к таковым согласно п. 6 ст. 1 части первой НК РФ относятся нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах) во времени см. комментарий к ст. 53 Кодекса.
Следует отметить, что в ранее действовавшей редакции комментируемой статьи содержались условия предоставления ОМСУ отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты. Однако, как говорилось выше (см. комментарий к ст. 41 Кодекса), в соответствии с Законом 2007 г. № 63-ФЗ из комментируемой статьи (как и из норм других статей Кодекса) исключены положения о налоговых кредитах, отсрочках и рассрочках, имея в виду, что данные вопросы должны регулироваться Налоговым кодексом РФ.
2. В соответствии с изменениями, внесенными Законом 2007 г. № 63-ФЗ, в п. 2 комментируемой статьи введено ограничение по срокам принятия муниципальных правовых актов о внесении изменений в муниципальные правовые акты о местных налогах, муниципальных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, приводящих к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ, которые вступают в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде). Такие муниципальные правовые акты должны приниматься до дня внесения в представительный орган муниципального образования проекта решения о местном бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период). Конкретные сроки принятия таких муниципальных правовых актов устанавливаются муниципальными правовыми актами.
Данная норма аналогична установленному в соответствии с Законом 2007 г. № 63-ФЗ в п. 2 ст. 53 Кодекса ограничению по срокам принятия федеральных законов, изменяющих бюджетное и налоговое законодательство и влияющих на поступление налогов и сборов, зачисляемых в региональные и местные бюджеты. Такие федеральные законы должны приниматься не позднее чем за месяц до внесения в Государственную Думу проекта федерального бюджета на очередной финансовый год.
3. Возможность установления ОГВ субъектов РФ единых для всех муниципальных районов субъекта РФ нормативов отчислений в бюджеты муниципальных районов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ, предусмотрена в п. 1 ст. 58 Кодекса. Такие нормативы устанавливаются законом субъекта РФ (за исключением закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ или иного закона субъекта РФ на ограниченный срок действия).
Согласно п. 2 указанной статьи законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ в порядке, предусмотренном ст. 137 и 138 Кодекса, могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в соответствии с Кодексом в бюджет субъекта РФ. Там же предусмотрено, что законом субъекта РФ представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями ОГВ субъектов РФ по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов.
Статья 612. Налоговые доходы бюджетов городских округов
1. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: земельного налога – по нормативу 100 процентов;1. Как говорилось выше (см. комментарий к ст. 41 Кодекса), к местным налогам в соответствии со ст. 14 части первой НК РФ (в ред. от 29 июля 2004 г.) относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц. В соответствии с п. 1 комментируемой статьи доходы от таких налогов, установленных представительными органами городских округов, подлежат зачислению полностью в бюджеты этих городских округов.
налога на имущество физических лиц – по нормативу 100 процентов.
2. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на доходы физических лиц – по нормативу 30 процентов; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 90 процентов;
единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 60 процентов; государственной пошлины – в соответствии с пунктом 2 статьи 611 настоящего Кодекса.
3. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по единым нормативам отчислений, установленным законами субъектов Российской Федерации для зачисления соответствующих налоговых доходов в бюджеты городских округов в соответствии с пунктом 1 статьи 58 настоящего Кодекса. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от налога на доходы физических лиц по дополнительным нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 58 настоящего Кодекса.
Зачисление в бюджеты городских округов доходов от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам, установленным комментируемой статьей, осуществляется органами Федерального казначейства в порядке, установленном ст. 40 Кодекса.
2. В результате изменений, внесенных Законом 2004 г. № 120-ФЗ, Кодексом (а не принимаемым ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете) установлены единые для соответствующего уровня бюджетной системы нормативы отчислений от федеральных налогов, что позволяет повысить предсказуемость и стабильность налоговых доходов каждого уровня бюджетной системы, создать стимулы для экономического развития территорий, повышения эффективности использования бюджетных средств (о федеральных налогах и сборах и о специальных налоговых режимах см. комментарий к ст. 41 Кодекса).
3. Возможность установления ОГВ субъектов РФ единых для всех муниципальных районов субъекта РФ нормативов отчислений в бюджеты городских округов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ, предусмотрена в п. 1 ст. 58 Кодекса. При этом предусмотрено, что указанные нормативы устанавливаются как сумма нормативов, установленных для поселений и муниципальных районов соответствующего субъекта РФ. Нормативы устанавливаются законом субъекта РФ (за исключением закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ или иного закона субъекта РФ на ограниченный срок действия).
Согласно п. 2 указанной статьи законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ в порядке, предусмотренном ст. 137 и 138 Кодекса, могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в соответствии с Кодексом в бюджет субъекта РФ. Там же предусмотрено, что законом субъекта РФ представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями ОГВ субъектов РФ по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов.
Статья 62. Неналоговые доходы местных бюджетов
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:Виды неналоговых доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ определены в общих нормах ст. 41, 42 и 46 Кодекса. К ним и отсылает ч. 1 комментируемой статьи, определяющая перечень лишь тех неналоговых доходов, которые полностью или частично являются источниками формирования исключительно местных бюджетов. Так, в ч. 1 статьи в целях исключения дублирования норм не отражены являющиеся источниками формирования неналоговых доходов местных бюджетов штрафы и иные суммы принудительного изъятия, предусмотренные ст. 46 Кодекса, а также ряд указанных в ст. 42 Кодекса доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности.
доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, – по нормативу 100 процентов;
доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, – по нормативу 100 процентов;
доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;
части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.
В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.
В бюджеты городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают:
доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков – по нормативу 80 процентов;
доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, – по нормативу 80 процентов.
В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают:
доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков – по нормативу 50 процентов;
доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, – по нормативу 100 процентов;
доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, – по нормативу 50 процентов;
доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков – по нормативу 100 процентов.
В бюджеты поселений до разграничения государственной собственности на землю поступают:
доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков – по нормативу 50 процентов;
доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, – по нормативу 50 процентов.
В бюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов подлежит зачислению плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности на водные объекты по нормативу 100 процентов.
Следует отметить, что в комментируемую статью Законом 2007 г. № 63-ФЗ внесен ряд поправок. В частности, в составе неналоговых доходов местных бюджетов указаны доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности. Данная поправка имеет не только юридико-техническое значение (то, что эти доходы являлись неналоговыми доходами местных бюджетов и ранее, очевидно). Из состава этих доходов исключены доходы от использования имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, что предопределено изменением соответствующих общих норм п. 3 ст. 41 и ст. 42 Кодекса.
В состав неналоговых доходов местных бюджетов включены доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, что предопределено исключением Законом 2007 г. из Кодекса ст. 43, содержащей общие нормы о доходах от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (в ранее действовавшей редакции ч. 1 комментируемой статьи содержалась ссылка на ст. 43 Кодекса). Кроме того, в составе неналоговых доходов местных бюджетов отражены доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями. Об указанных видах неналоговых доходов см. комментарий к ст. 41 Кодекса.
В соответствии с изменениями, внесенными Законом 2007 г., в комментируемой статье закреплены ранее ежегодно утверждаемые федеральным законом о федеральном бюджете нормативы распределения между бюджетами бюджетной системы РФ доходов от передачи в аренду и от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена. После разграничения государственной собственности на землю на федеральную собственность, собственность субъектов РФ и собственность муниципальных образований арендная плата за земельные участки, доходы от передачи в аренду и от продажи таких земельных участков подлежит перечислению в доходы соответствующих бюджетов в зависимости от права собственности на земельные участки.
Зачисление в местные бюджеты поступлений, являющихся источниками формирования неналоговых доходов местных бюджетов, по нормативам, установленным комментируемой статьей, осуществляется органами Федерального казначейства в порядке, установленном ст. 40 Кодекса.
Статья 63. Полномочия муниципального района по установлению нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов в бюджеты поселений
Муниципальным правовым актом представительного органа муниципального района (за исключением решения о бюджете муниципального района или иного решения на ограниченный срок действия) могут быть установлены единые для всех поселений муниципального района нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных, налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и (или) законом субъекта Российской Федерации в бюджет муниципального района.Как установлено Законом о местном самоуправлении:
в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от местных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в бюджеты муниципальных районов. Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается (ч. 4 ст. 57);
в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законом субъекта РФ в бюджеты муниципальных районов. Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается (ч. 3 ст. 58);
в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджеты муниципальных районов в соответствии с Кодексом, законодательством РФ о налогах и сборах и (или) законом субъекта РФ. Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается (ч. 4 ст. 59).
Комментируемая статья полностью изложена в новой редакции в соответствии с Законом 2004 г. № 120-ФЗ, внесшим изменения в Кодекс наряду с прочим в части разграничения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы РФ. При этом Законом 2004 г. № 120-ФЗ (в ред. от 27 декабря 2005 г.) установлено, что при формировании и утверждении проектов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на 2006–2008 гг. комментируемая статья (в ред. от 20 августа 2004 г.) применяется с учетом следующих особенностей:
1) нормативным правовым актом представительного органа муниципального района могут быть установлены дополнительные (дифференцированные) нормативы отчислений в бюджеты поселений, входящих в состав данного муниципального района, от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Кодексом и (или) законом субъекта РФ в бюджет муниципального района;
2) указанные нормативы отчислений устанавливаются в порядке, предусмотренном ст. 1421 Кодекса.
Статья 64. Полномочия муниципальных образований по формированию доходов местных бюджетов
1. Муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования вводятся местные налоги, устанавливаются налоговые ставки по ним и предоставляются налоговые льготы по местным налогам в пределах прав, предоставленных представительному органу муниципального образования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.1. Согласно ч. 1 и 2 ст. 57 Закона о местном самоуправлении перечень местных налогов и сборов и полномочия ОМСУ по их установлению, изменению и отмене определяется законодательством РФ о налогах и сборах. ОМСУ городского округа обладают полномочиями по установлению, изменению и отмене местных налогов и сборов, установленными законодательством РФ о налогах и сборах для ОМСУ поселений и муниципальных районов.
2. Муниципальные правовые акты представительного органа муниципального образования о внесении изменений в муниципальные правовые акты о местных налогах, муниципальные правовые акты представительного органа муниципального образования, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, вступающие в силу в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде), должны быть приняты до дня внесения в представительный орган муниципального образования проекта решения о местном бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в сроки, установленные муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования.
3. Внесение изменений в муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных образований о местных налогах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в решение представительного органа муниципального образования о местном бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период).
В соответствии с п. 4 ст. 12 части первой НК РФ (здесь и далее – в ред. от 29 июля 2004 г.) местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не установлено специальными налоговыми режимами (о местных налогах и о специальных налоговых режимах см. комментарий к ст. 41 Кодекса).
В отношении установления местных налогов в п. 4 ст. 12 части первой НК РФ предусмотрено следующее:
местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом России РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах;
земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не установлено специальными налоговыми режимами. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах;
местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов РФ
о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов, если иное не установлено специальными налоговыми режимами. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов РФ;
при установлении местных налогов представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, определяют следующие элементы налогообложения – налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом РФ;
представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в соответствии с законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Как установлено в п. 5 ст. 1 НК РФ (в ред. от 27 июля 2006 г.), нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
О действии актов законодательства о налогах и сборах (к таковым согласно п. 6 ст. 1 части первой НК РФ относятся нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах) во времени см. комментарий к ст. 53 Кодекса.
Следует отметить, что в ранее действовавшей редакции комментируемой статьи содержались условия предоставления ОМСУ отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты. Однако, как говорилось выше (см. комментарий к ст. 41 Кодекса), в соответствии с Законом 2007 г. № 63-ФЗ из комментируемой статьи (как и из норм других статей Кодекса) исключены положения о налоговых кредитах, отсрочках и рассрочках, имея в виду, что данные вопросы должны регулироваться Налоговым кодексом РФ.
2. В соответствии с изменениями, внесенными Законом 2007 г. № 63-ФЗ, в п. 2 комментируемой статьи введено ограничение по срокам принятия муниципальных правовых актов о внесении изменений в муниципальные правовые акты о местных налогах, муниципальных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, приводящих к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ, которые вступают в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде). Такие муниципальные правовые акты должны приниматься до дня внесения в представительный орган муниципального образования проекта решения о местном бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период). Конкретные сроки принятия таких муниципальных правовых актов устанавливаются муниципальными правовыми актами.
Данная норма аналогична установленному в соответствии с Законом 2007 г. № 63-ФЗ в п. 2 ст. 53 Кодекса ограничению по срокам принятия федеральных законов, изменяющих бюджетное и налоговое законодательство и влияющих на поступление налогов и сборов, зачисляемых в региональные и местные бюджеты. Такие федеральные законы должны приниматься не позднее чем за месяц до внесения в Государственную Думу проекта федерального бюджета на очередной финансовый год.