Анализ обеспеченности и использования трудовых ресурсов начинается с проверки соответствия фактической численности работающих плановой потребности в них. Изучается состав персонала, по каким группам и категориям работающих допущены отклонения от плана. Проверяется соответствие требованиям производства состава рабочих по профессиям и разрядам квалификации. Рассматривается влияние изменения численности инженерно-технических работников на укрепление конструкторских и технологических служб предприятия. Анализируются движение рабочих кадров, причины увольнения, выполнение плана по организованному набору работников, по их подготовке и повышению квалификации.
Важнейшим вопросом анализа использования трудовых ресурсов является изучение факторов, вызвавших отклонение производительности труда от плана и её изменение по сравнению с предшествующим периодом. Прежде всего определяют выполнение плана в % и изменение средней выработки на 1 работающего, на 1 рабочего и 1 основного рабочего в %. Сопоставление степени выполнения плана или роста по этим показателям (в %) позволяет установить, как повлияли на рост производительности труда изменение соотношения между рабочими и остальными категориями промышленно-производственного персонала (по выполнению плана в % или изменению среднегодовой выработки на 1 работающего и 1 рабочего в %) и изменение соотношения между основными и вспомогательными рабочими (по тем же показателям на 1 рабочего и 1 основного рабочего ).
Для выявления факторов изменения производительности труда и резервов дальнейшего её роста проводят раздельное изучение использования рабочего времени (экстенсивные факторы) и среднечасовой выработки, зависящей от трудоёмкости производства (интенсивные факторы). Раздельное изучение этих двух групп факторов обусловлено тем, что использование рабочего времени зависит в основном от организации труда и производства, а среднечасовая выработка - от общего организационно-технического уровня предприятия, предопределяющего трудоёмкость продукции и квалификацию рабочих. Путём анализа вскрывают причины целодневных и внутрисменных внеплановых потерь рабочего времени и намечают меры по их устранению. Определяют резервы увеличения выпуска продукции за счёт улучшения использования рабочего времени. Резервы сокращения трудоёмкости вскрываются путём анализа отдельных слагаемых совокупных затрат рабочего времени на производство и управление предприятием, а именно: всех затрат штучного времени на выработку изделий в основном производстве (технологическая трудоёмкость), затрат времени вспомогательных рабочих в основных цехах и на вспомогательное производство (трудоёмкость обслуживания производства), а также затрат времени остальных категорий промышленно-производственного персонала - ИТР, служащих, младшего обслуживающего персонала (трудоёмкость управления) на весь объём выпущенной продукции.
Для более полного выявления резервов роста производительности труда изучается динамика штучной трудоёмкости за ряд лет, применяется сравнительный анализ трудоёмкости отдельных изделий, отдельных деталей и полуфабрикатов, а нередко и отдельных операций обработки на нескольких родственных предприятиях, или внутри предприятия - на отдельных участках и рабочих местах. Для оценки состояния планирования и нормирования определяют соотношение технически обоснованных и опытностатистических норм раздельно по основным и вспомогательным цехам, в том числе по производственным участкам, тормозящим рост производства.
В процессе анализа выясняется также влияние применяемых систем оплаты труда и в особенности разных форм материального поощрения, вызывающих рост среднего заработка, на уровень производительности труда. Проверяется соблюдение соотношения темпов роста производительности труда и среднего заработка, как это соотношение повлияло на себестоимость продукции. Разрабатываются мероприятия по устранению причин непроизводительных выплат зарплаты.
Анализ использования трудовых ресурсов заканчивается сводным подсчётом выявленных резервов улучшения использования рабочего времени и снижения трудоёмкости производства. Определяется возможный рост объёма производства и снижения себестоимости продукции при условии приведения в действие этих резервов.
Анализ обеспеченности средствами труда (основными фондами) и их использования позволяет установить, своевременно и в достаточном ли объёме пополнялись основные фонды предприятия, каково их техническое состояние и как используется наличный парк оборудования: по степени его участия в производстве (удельный вес работающего оборудования по отношению к установленному и ко всему наличному); по использованию календарного режимного и планового фонда станочного времени (экстенсивные факторы, влияющие на фондоотдачу) и по использованию мощности (интенсивные факторы использования средств труда). Эффективность использования основных фондов определяют, исходя из показателя фондоотдачи, т. е. отношения продукции к среднему размеру основных производственных фондов. Для этого расчёта продукцию измеряют обычно в наиболее обобщённом стоимостном выражении, а при дальнейшей детализации анализа также и в натуральных и условных измерителях. Применение натуральных и условных измерителей даёт возможность выявить влияние ассортиментных сдвигов в выпущенной или реализованной продукции на изменение фондоотдачи по сравнению с планом и предшествующим периодом.
Для характеристики использования отдельных групп технологически однородного или родственного оборудования сравнивают плановые и отчётные показатели съёма продукции за 1 станко-час, исчисляемые на основе подсчёта продукции в натуральных или условных измерителях. Выявляют влияние на фондоотдачу изменения удельного веса активной части основных производственных фондов - рабочих машин и оборудования в общей их стоимости. С этой целью изучают изменения, происшедшие в структуре основных производственных фондов и сопоставляют рост фондоотдачи на 1 рубль стоимости всех этих фондов и на 1 рубль стоимости производственного оборудования. Определяют также фондоотдачу на 1 м 2производственной площади. Для оценки технического состояния фондов определяют их изношенность (в % к первоначальной стоимости) и коэффициент обновления и сравнивают с базисным периодом или же с плановыми расчётами.
Особое значение имеет анализ обеспеченности и использования производственного оборудования. Проверяют, всё ли запланированное оборудование получено и установлено, какая часть его работает. Для оценки использования фонда станочного времени сравнивают плановый и фактический коэффициенты сменности. Далее проверяют использование времени работы оборудования по числу отработанных дней и в течение дня. Для полной характеристики использования фонда станочного времени составляют баланс использования оборудования.
Использование мощности оборудования проверяют, сопоставляя фактические показатели съёма продукции за один станко-час с плановыми и с показателями предшествующих периодов, а также родственных передовых предприятий. Рост мощности оборудования и улучшение её использования зависит от совершенствования технологии обработки и повышения квалификации рабочих. Поэтому при анализе использования мощности оборудования привлекают данные о выполнении плана организационно-технических мероприятий, предусматривающих механизацию и автоматизацию вспомогательных операций, увеличение скоростей обработки и химических реакций и др. усовершенствования. В сводном подсчёте резервов увеличения фондоотдачи они подразделяются на резервы улучшения использования фонда станочного времени и резервы повышения производительности оборудования за 1 станко-час работы.
Обеспеченность ресурсами предметов труда (материальными ресурсами) и их использование изучают в той же последовательности, как и в рассмотренных выше двух группах ресурсов. Анализируют выполнение плана материально-технического снабжения по объёму, ассортименту и срокам поставки, состояние производственных запасов и их соответствие установленным нормативам. На этой основе делают вывод о влиянии выполнения плана материально-технического снабжения на выпуск продукции в заданном объёме и ассортименте. Анализ выполнения плана снабжения дополняют оценкой оптимальности запасов, причём особое внимание уделяют их комплектности. Важнейший раздел анализа материальных ресурсов - изучение их использования. Если по характеру производства и потребления на данном предприятии можно исчислять обобщающие показатели использования сырья и материалов в форме коэффициентов выхода продукции из сырья или среднего процента отходов, то такие коэффициенты определяют, а затем сопоставляют с аналогичными показателями плана передовых предприятий и в динамике за несколько лет. На предприятиях, где ведётся текущий учёт отклонений от установленных норм расхода материалов, можно систематически выявлять причины перерасхода или экономии материальных ресурсов. На предприятиях, где такого учёта нет, используют периодически составляемые калькуляции, данные инвентаризации и выборочных обследований. Анализ использования материальных ресурсов завершается определением его влияния на объём, ассортимент и себестоимость продукции и разработкой мероприятий по мобилизации выявленных резервов.
Особенно большое место в А. х. д. промышленных предприятий занимает анализ выполнения техпромфинплана, который проводят в такой последовательности: анализ производства и реализации продукции; анализ прибыли, рентабельности и себестоимости; анализ финансового состояния.
Анализ производства и реализации продукции включает оценку выполнения плана по объёму валовой, товарной и реализованной продукции, по ассортименту и сортности, а также по объёму полезной работы предприятия на основе стоимостных и натуральных показателей. Для анализа состава продукции она группируется по разным признакам, например на соответствующую и не соответствующую производственному профилю, материалоёмкую и трудоёмкую, на новую и сравнимую с прошлым годом, на продукцию, пользующуюся повышенным спросом и имеющую ограниченный сбыт, на рентабельную, малорентабельную, убыточную и т. д. Рассмотрение состава продукции и выполнения плана по отдельным группам позволяет дать разностороннюю оценку эффективности работы предприятия с точки зрения её соответствия народно-хозяйственным интересам. Этим же путём определяют выполнение плана по ассортименту и факторы, повлиявшие на выполнение плана выпуска и реализации продукции, и измеряют их относительное влияние. Эта часть анализа преследует цель вскрыть резервы увеличения объёма выпуска и реализации. При анализе прибыли, рентабельности и себестоимости особое внимание уделяют изучению причин отклонения показателя рентабельности от плана и от уровня прошлого периода. Выясняют и раздельно определяют влияние отдельных факторов на отклонение от плана суммы прибыли, размера основных фондов и оборотных средств. При этом преследуют цель закрепить и усилить положительное воздействие одних факторов и устранить отрицательное влияние других. Поскольку рентабельность возрастает в результате увеличения объёма производства и реализации, а также повышения фондоотдачи и снижения себестоимости, анализ прибыли и рентабельности органически связан также с анализом себестоимости. Он включает оценку выполнения плана по себестоимости, изучение причин её изменения и выявление резервов её дальнейшего снижения. С этой целью анализируют затраты на производство по элементам и калькуляционным статьям. При анализе затрат раздельно рассматривают расходы на материалы, на зарплату, на обслуживание и управление производством и др. расходы. Отдельные виды затрат изучают более или менее подробно в зависимости от их удельного веса в формировании себестоимости продукции. В итоге производят сводный подсчёт выявленных резервов снижения себестоимости и повышения прибыли. Эти резервы обычно подразделяются на 2 группы: ликвидация потерь и непроизводительных расходов (включая неоправданные перерасходы против плановых и сметных назначений) и улучшение использования основных фондов, материальных, трудовых и денежных ресурсов на основе повышения организа-ционно-технического уровня предприятия по сравнению с запланированным.
Анализ финансового состояния предприятия охватывает вопросы формирования и использования отдельных видов финансовых ресурсов, их размещение в разных видах материальных ценностей, оценку платёжеспособности и финансовой устойчивости предприятия, скорость оборота средств. Анализ финансового состояния производят в основном по данным ,поэтому нередко его называют анализом баланса. В процессе анализа выясняют: платёжеспособность предприятия и его покупателей, обеспеченность собственными оборотными средствами в соответствии с плановой потребностью в них, сохранность средств, причины изменения их суммы на протяжении анализируемого периода; выполнение плана прибыли и рентабельности; состояние запасов товаро-материальных ценностей и источники их образования; размещение собственных, заёмных, привлечённых и специальных источников средств в статьях актива; обеспеченность кредитов и их эффективность; расчётные отношения с дебиторами и кредиторами; оборачиваемость оборотных средств; образование и использование фондов экономического стимулирования; проверяют также сохранность собственных оборотных средств, не отвлечены ли они из оборота в затраты, которые должны производиться из специальных источников финансирования. Отдельно анализируют привлечение и использование долгосрочного и краткосрочного кредитов, направление их по целевому назначению, обеспеченность и возврат ссуд в установленные сроки. Выясняют влияние кредитования на повышение организационно-технического уровня предприятия, расширение производства, ускорение оборота средств, снижение себестоимости, увеличение прибыли. Анализируют также выполнение плана по накоплению специальных источников средств (например, амортизационного фонда, фонда материального поощрения и др. фондов экономического стимулирования), а также их использование по целевому назначению. При анализе состояния расчётов выясняют причины и сроки образования дебиторской и кредиторской задолженности, приводящей к внеплановому перераспределению оборотных средств между предприятиями. Поскольку главная причина образования кредиторской задолженности - замедление оборачиваемости оборотных средств, детально изучается состояние запасов товаро-материальных ценностей в разрезе отдельных статей баланса и по отдельным видам и разновидностям материальных ресурсов. Определяют причины отклонения фактической оборачиваемости средств от плановой и в предшествующем периоде. Исчисляют сумму высвобожденных из оборота средств вследствие ускорения оборачиваемости или же дополнительно привлечённых в оборот из-за замедления оборачиваемости. Завершают анализ финансового состояния разработкой мероприятий по повышению эффективности использования всех источников средств, ускорению оборачиваемости оборотных средств и обеспечению своевременного выполнения всех финансовых обязательств предприятия перед кредиторами, Госбанком и государственным бюджетом.
С. Б. Барнгольц.
А. х. д. подрядных строительных организаций и строек.Имеет целью изучить результаты работы подрядной строительной, монтажной или специализированной организации и стройки за определённый период времени и дать им оценку. Основные объекты анализа: выполнение плана ввода в действие производственных мощностей и др. объектов строительства, капитальных вложений, подрядных работ, производительности труда и индустриализации строительства, себестоимости строительно-монтажных работ, рентабельности и финансового состояния строительной организации.
Выполнение плана ввода в действие производственных мощностей и др. объектов строительства является основным показателем при оценке производственной и хозяйственной деятельности общестроительной организации, выступающей в качестве генерального подрядчика, монтажных и специализированных организаций (субподрядчиков), а также и застройщика. Поэтому изучение работы подрядных организации и строек начинают с анализа выполнения плана. Проверяют соблюдение установленных сроков ввода в действие отдельных объектов или их комплексов. На объектах, ввод в действие которых не наступил или задерживается, изучают выполнение плана подрядных работ. При этом проверяют, не распыляются ли средства по многим пусковым и задельным объектам и не задерживается ли окончание работ на пусковых объектах. Проверяют, насколько темп производства работ обеспечивает своевременный ввод в действие каждого из них. Уровень выполнения плана по отдельным объектам сравнивают с общим выполнением плана данной организацией и устанавливают опережение или отставание производства работ по каждому. Перевыполнение плана работ по сметной стоимости ещё не свидетельствует об обеспечении ввода намеченных объектов в действие. Нередко сумму строительно-монтажных работ в программе подрядных работ по отдельным объектам определяют недостаточно точно, поэтому завершение работ изучают по установленным этапам строительства и отдельным видам работ (например, санитарно-технических, теплоизоляционных и т. д.). С этой целью эффективно используют информацию сетевого графика строительства объекта.
При оценке выполнения программы жилищного строительства устанавливают, введены ли в эксплуатацию предусмотренные планом жилые дома, общая жилая площадь, количество квартир, а также определяют выполнение плана по сметной стоимости строительно-монтажных работ по объектам жилого строительства.
Анализ выполнения программы подрядных работ в целом в общестроительной организации (выступающей в качестве генерального подрядчика в строительстве) охватывает работы, выполненные как своими силами, так и специализированными и монтажными организациями, привлекаемыми в качестве субподрядчиков. При этом прежде всего изучают степень выполнения программы подрядных работ (включая работы, осуществляемые субподрядчиками), а затем выполнение плана строительных и монтажных работ непосредственно силами генерального подрядчика. Последнее необходимо при анализе себестоимости производства, численности рабочих, фонда зарплаты и др. показателей финансово-хозяйственной деятельности строительной организации, т. к. фонд зарплаты и лимиты по труду, задание по повышению производительности труда и снижению себестоимости, а также необходимые денежные ресурсы выделяются строительным организациями в соответствии с установленным планом работ, выполняемых своими силами.
При анализе выполнения программы подрядных работ общестроительной организацией устанавливают выполнение плана по генеральным договорам с отдельными застройщиками, а также в целом для отрасли (министерства, ведомства). Этот план является для организации основным, выполнение его обеспечивает своевременный ввод в действие строящихся объектов, предусмотренных государственным планом. При анализе выполнения программы подрядных работ специализированной или монтажной организацией соответственно изучается выполнение плана по договорам субподряда с генеральным подрядчиком. Перевыполнение плана по объектам, строящимся за счёт специальных средств вне государственного плана капитальных вложений, сверх имеющихся для этого источников нельзя рассматривать как положительное явление. За счёт нецентрализованных источников капитальные работы могут осуществляться в пределах выделенных материальных фондов. План можно перевыполнять лишь при условии изыскания дополнительных местных материальных и др. ресурсов. Не допускается выполнение работ по объектам, не предусмотренным в плане государственных капитальных вложений, за счёт материальных и др. ресурсов, выделенных на объекты, предусмотренные государственным планом.
После анализа выполнения программы подрядных работ по направлениям, заказчикам и объектам устанавливают, выполнена ли программа по исполнителям. Общестроительная организация - генеральный подрядчик, отвечает за работу привлекаемых ею субподрядных организации. Поэтому важно не только определить степень выполнения плана каждым исполнителем, но и установить, по вине какой организации-исполнителя не выполнен план строительно-монтажных работ по тому или иному заказчику, стройке, объекту и т. д., если такие случаи имели место.
При анализе факторов, влияющих на выполнение плана ввода в действие производственных мощностей объектов строительства и программы подрядных работ, проверяют обеспеченность организации рабочими, выполнение задания по росту производительности труда, выполнение плана развития новой техники и механизации работ и др. Изучают материально-техническое обеспечение, проверяют своевременность поступления проектно-сметной документации, технологического оборудования, подлежащего монтажу. Трудовые факторы в строительстве анализируют в основном так же, как и в промышленности.
Анализ выполнения плана механизации и использования строительных машин прежде всего направлен на вскрытие имеющихся резервов расширения механизации строительных работ. При анализе механизации строительства изучают использование строительных машин, устанавливают выполнение плана либо по выработке на единицу мощности машин (экскаваторы, земснаряды, бульдозеры, краны и др.), либо по количеству отработанных машино-смен (компрессоры, автопогрузчики и др.). Вместе с этим выясняется размер и причины простоев (целосменных, внутрисменных и др.). Важно выявить обеспеченность строительной организации материалами, конструкциями, деталями, проектной и технической документацией по срокам её поступления и по комплектности, своевременность и комплектность предоставления заказчиками необходимого технологического оборудования, подлежащего монтажу в строящихся зданиях и сооружениях; имеются ли достаточные для проведения работ строительные площадки, особенно при реконструкции и расширении действующего предприятия.
Анализ себестоимости строительно-монтажных работ определяет выполнение заданного снижения себестоимости не только по организации в целом, но и по отдельным видам работ, по статьям затрат, а также выявить причины, влияющие на выполнение этого задания, и резервы дальнейшего снижения себестоимости работ. С этой целью изучают выполнение плана организационно-технических мероприятий, предусматривающих экономию материальных и денежных затрат. Сначала проверяют соответствие общей суммы экономии, исчисленной в плане, заданному снижению себестоимости работ по государственному плану. Затем рассматривают уровень выполнения плана по отдельным организационно-техническим мероприятиям, а также размер экономии, полученной от этих мероприятий по отдельным статьям затрат на строительно-монтажные работы. При этом выявляют резервы дальнейшего снижения себестоимости работ. Анализируя причины, влияющие на себестоимость строительно-монтажных работ, целесообразно сначала выяснить, как израсходован фонд зарплаты строительной организации в целом. Сопоставив фактически израсходованный фонд зарплаты с плановым, пересчитанным на % выполнения плана строительно-монтажных работ, можно установить, повысилась или снизилась себестоимость работ по этому элементу затрат.
При анализе заготовительной себестоимости строительных материалов в конторе снабжения или в строительном управлении (если оно непосредственно ведёт заготовки) сопоставляют фактические затраты на единицу отдельных видов материалов, а затем на всё заготовленное количество с их сметной стоимостью, а при наличии планово-расчётных цен - со стоимостью по этим ценам. При анализе расхода материалов проверяют выполнение предусмотренных планом организационно-технических мероприятий по сокращению расхода или замене дефицитных и дорогостоящих материалов местными, более дешёвыми, и определяют эффективность этих мероприятий.
Анализ финансового состояния строительной организации обычно начинают с проверки выполнения плана прибыли и её использования. Особенно подробно изучают т. н. внереализационные убытки, поскольку причины отклонения фактической прибыли от плана по строительно-монтажным работам выявляются при анализе себестоимости. Содержание анализа финансового состояния подрядных строительных организаций по кругу изучаемых вопросов в основном то же, что и промышленных предприятий.
При анализе хозяйственной деятельности застройщика (стройки) изучают выполнение плана ввода в действие производственных мощностей и др. объектов строительства, плана капитальных вложений и ввода в действие основных фондов, концентрацию капиталовложений и состояние незавершённого строительства, обеспечение стройки проектно-сметной документацией, оборудованием, подлежащим монтажу, и некоторыми материалами. При анализе финансового состояния стройки изучают соответствие полученного финансирования действительно выполненному объёму капитальных вложений, использование оборотных средств, кредитов банка, выполнение плана мобилизации внутренних ресурсов.