Страница:
• ознакомиться со своими правами и обязанностями;
• давать объяснения, заявлять ходатайства;
• знакомиться с актом личного досмотра по окончании его составления и делать заявления, подлежащие внесению в акт;
• пользоваться родным языком, а также пользоваться услугами переводчика;
• обжаловать действия должностных лиц таможенного органа по окончании проведения личного досмотра, если указанное лицо считает ущемленными свои права и законные интересы при проведении личного досмотра, в соответствии с настоящим Кодексом.
О проведении личного досмотра составляется акт в двух экземплярах по форме, утвержденной Приказом ГТК РФ от 20 октября 2003 г. № 1165. Акт подписывается должностным лицом таможенного органа, проводившим личный досмотр, физическим лицом, в отношении которого был проведен личный досмотр (его законным представителем), понятыми, а при обследовании тела досматриваемого – медицинским работником. Второй экземпляр акта подлежит вручению лицу, в отношении которого был проведен личный досмотр (его законному представителю).
4.4. Таможенная ревизия
4.5. Наложение ареста на товары или изъятие товаров при проведении специальной таможенной ревизии
4.6. Особенности международной перевозки автомобильным транспортом
4.7. Ответственность за нарушение таможенных правил
Глава 5
5.1. Формы валютного контроля
5.2. Изменения в валютном законодательстве РФ
5.3. Органы валютного регулирования и валютного контроля
• давать объяснения, заявлять ходатайства;
• знакомиться с актом личного досмотра по окончании его составления и делать заявления, подлежащие внесению в акт;
• пользоваться родным языком, а также пользоваться услугами переводчика;
• обжаловать действия должностных лиц таможенного органа по окончании проведения личного досмотра, если указанное лицо считает ущемленными свои права и законные интересы при проведении личного досмотра, в соответствии с настоящим Кодексом.
О проведении личного досмотра составляется акт в двух экземплярах по форме, утвержденной Приказом ГТК РФ от 20 октября 2003 г. № 1165. Акт подписывается должностным лицом таможенного органа, проводившим личный досмотр, физическим лицом, в отношении которого был проведен личный досмотр (его законным представителем), понятыми, а при обследовании тела досматриваемого – медицинским работником. Второй экземпляр акта подлежит вручению лицу, в отношении которого был проведен личный досмотр (его законному представителю).
4.4. Таможенная ревизия
Таможенные органы проводят таможенную ревизию – проверку факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией.
Таможенная ревизия проводится в общей и специальной формах. Общая таможенная ревизия может проводиться таможенными органами у декларантов и их представителей, а также у юридических лиц и у индивидуальных предпринимателей, которые владеют товарами, находящимися под таможенным контролем. Такая ревизия проводится по решению начальника таможенного органа или лица, его замещающего. Перед началом проведения ревизии копия такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться.
Проверка должна проводиться в минимальный период времени, необходимый для ее проведения, и не может продолжаться более трех рабочих дней. Проведение проверки не должно препятствовать осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица. Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается.
Специальная таможенная ревизия может проводиться в случаях, если по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля обнаружены данные, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений. [3]А также при обнаружении данных, свидетельствующих о нарушениях учета товаров, перемещаемых через таможенную границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований.
У лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, – при обнаружении данных, которые могут свидетельствовать о том, что товары ввезены на таможенную территорию с нарушениями требований и условий, установленных ТмК РФ.
При проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы вправе(ст. 376 ТмК РФ):
• требовать безвозмездного представления любой документации и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных документов, относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию РФ, и знакомиться с ней;
• осматривать помещения и территории проверяемого лица, а также проводить осмотр и досмотр товаров;
• проводить инвентаризацию товаров в порядке, установленном для проведения инвентаризации налоговыми органами в соответствии с НК РФ;
• проводить изъятие товаров либо налагать на них арест в соответствии со статьей 377 ТмК РФ.
Специальная таможенная ревизия должна проводиться в минимальный период времени, необходимый для ее проведения, и не может продолжаться более двух месяцев со дня принятия решения о проведении специальной таможенной ревизии.
В указанный срок не включается период времени между вручением лицу требования о представлении документов и сведений и представлением указанных документов и сведений. В исключительных случаях вышестоящий таможенный орган может продлить продолжительность проверки еще на один месяц.
Повторное проведение специальной таможенной ревизии у одного и того же лица в отношении одних и тех же товаров не допускается.
Проведение таможенной ревизии (в общей и специальной формах) допускается только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Для целей проведения таможенной ревизии (в общей и специальной формах) таможенные органы могут использовать результаты инвентаризации, проведенной лицом, обладающим полномочиями в отношении товаров или осуществляющим хранение таких товаров, либо контролирующими органами, аудиторские заключения, а также акты и заключения, составленные государственными органами.
Результаты проведения таможенной ревизии (в общей и специальной формах) оформляются актом по форме, утвержденной Приказом ГТК РФ от 16 сентября 2003 г. № 1023.
При обнаружении в ходе таможенной ревизии признаков преступления или административного правонарушения в области таможенного дела проведение проверки в отношении установленных непосредственных объектов правонарушения завершается. При этом акт о результатах проведения таможенной ревизии составляется незамедлительно. Дальнейшие действия совершаются таможенным органом в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством РФ или законодательством РФ об административных правонарушениях.
Таможенная ревизия проводится в общей и специальной формах. Общая таможенная ревизия может проводиться таможенными органами у декларантов и их представителей, а также у юридических лиц и у индивидуальных предпринимателей, которые владеют товарами, находящимися под таможенным контролем. Такая ревизия проводится по решению начальника таможенного органа или лица, его замещающего. Перед началом проведения ревизии копия такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться.
Проверка должна проводиться в минимальный период времени, необходимый для ее проведения, и не может продолжаться более трех рабочих дней. Проведение проверки не должно препятствовать осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица. Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается.
Специальная таможенная ревизия может проводиться в случаях, если по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля обнаружены данные, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений. [3]А также при обнаружении данных, свидетельствующих о нарушениях учета товаров, перемещаемых через таможенную границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований.
У лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, – при обнаружении данных, которые могут свидетельствовать о том, что товары ввезены на таможенную территорию с нарушениями требований и условий, установленных ТмК РФ.
При проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы вправе(ст. 376 ТмК РФ):
• требовать безвозмездного представления любой документации и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных документов, относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию РФ, и знакомиться с ней;
• осматривать помещения и территории проверяемого лица, а также проводить осмотр и досмотр товаров;
• проводить инвентаризацию товаров в порядке, установленном для проведения инвентаризации налоговыми органами в соответствии с НК РФ;
• проводить изъятие товаров либо налагать на них арест в соответствии со статьей 377 ТмК РФ.
Специальная таможенная ревизия должна проводиться в минимальный период времени, необходимый для ее проведения, и не может продолжаться более двух месяцев со дня принятия решения о проведении специальной таможенной ревизии.
В указанный срок не включается период времени между вручением лицу требования о представлении документов и сведений и представлением указанных документов и сведений. В исключительных случаях вышестоящий таможенный орган может продлить продолжительность проверки еще на один месяц.
Повторное проведение специальной таможенной ревизии у одного и того же лица в отношении одних и тех же товаров не допускается.
Проведение таможенной ревизии (в общей и специальной формах) допускается только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Для целей проведения таможенной ревизии (в общей и специальной формах) таможенные органы могут использовать результаты инвентаризации, проведенной лицом, обладающим полномочиями в отношении товаров или осуществляющим хранение таких товаров, либо контролирующими органами, аудиторские заключения, а также акты и заключения, составленные государственными органами.
Результаты проведения таможенной ревизии (в общей и специальной формах) оформляются актом по форме, утвержденной Приказом ГТК РФ от 16 сентября 2003 г. № 1023.
При обнаружении в ходе таможенной ревизии признаков преступления или административного правонарушения в области таможенного дела проведение проверки в отношении установленных непосредственных объектов правонарушения завершается. При этом акт о результатах проведения таможенной ревизии составляется незамедлительно. Дальнейшие действия совершаются таможенным органом в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством РФ или законодательством РФ об административных правонарушениях.
4.5. Наложение ареста на товары или изъятие товаров при проведении специальной таможенной ревизии
Наложение ареста на товары при проведении специальной таможенной ревизии производится в случае:
1) обнаружения товаров без наличия на них специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, нанесение которых предусмотрено ТмК РФ, другими федеральными законами и иными правовыми актами РФ для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию РФ, либо товаров с поддельными марками или знаками;
2) отсутствия в коммерческих документах проверяемого лица сведений о выпуске товаров таможенными органами, если в соответствии с правовыми актами РФ указание таких сведений в коммерческих документах обязательно при обороте товаров на территории РФ, а также обнаружения недостоверности таких сведений либо отсутствия коммерческих документов, в которых такие сведения должны быть указаны;
3) обнаружения фактов пользования и (или) распоряжения условно выпущенными товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
Товары, на которые наложен арест, передаются на хранение их владельцу либо иному лицу, обладающему полномочиями в отношении таких товаров. Место хранения таких товаров объявляется зоной таможенного контроля. Пользование товарами, на которые наложен арест, может быть разрешено начальником таможенного органа, назначившим специальную таможенную ревизию, либо лицом, им уполномоченным. В указанном случае передача товаров, на которые наложен арест, другим лицам, растрата товаров, их отчуждение либо распоряжение ими иным способом не допускаются.
Если товары запрещены к ввозу в РФ или обороту в соответствии с законодательством РФ, а также при наличии достаточных оснований полагать, что арест товаров не является достаточной мерой для обеспечения их сохранности, таможенные органы производят изъятие товаров.
Изъятые товары помещаются на склад временного хранения либо в другое место, являющееся зоной таможенного контроля.
Изъятие товаров и наложение ареста на них могут не производиться, если лицо, у которого они обнаружены, предоставляет обеспечение уплаты таможенных платежей, которые могут быть взысканы, за исключением случаев, когда товары запрещены к ввозу в РФ или обороту, либо в отношении товаров установлены количественные ограничения при их ввозе в соответствии с законодательством РФ о мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами.
Исчисление таможенных пошлин, налогов для целей определения сумм обеспечения их уплаты производится в соответствии со статьей 327 ТмК РФ.
Перед началом изъятия товаров либо наложения ареста на них должностное лицо таможенного органа обязано предъявить постановление об изъятии или о наложении ареста лицу, у которого производится изъятие или арест.
Об изъятии товаров или о наложении ареста на них составляется протокол. В протоколе либо прилагаемых к нему описях изъятые товары или товары, на которые наложен арест, подробно описываются с указанием их наименования, количества и индивидуальных признаков. Указанный протокол подписывается должностным лицом таможенного органа, проводившим изъятие или арест, лицом, у которого обнаружены изымаемые товары или товары, на которые наложен арест, либо его представителем, а также понятыми. Копия протокола вручается лицу, у которого обнаружены товары, либо его представителю.
Возвращение изъятых товаров и снятие наложенного ареста производятся не позднее дня окончания специальной таможенной ревизии, за исключением случаев, когда они могут быть конфискованы, потребоваться в качестве вещественных доказательств либо на них может быть обращено взыскание по уплате таможенных платежей. Временное хранение изъятых товаров осуществляется за счет лица, у которого товары были изъяты. Если в ходе проведения проверки не будет установлено, что в отношении таких товаров таможенное законодательство РФ нарушено, товары подлежат возврату их владельцу или снятие наложенного ареста производится незамедлительно, а издержки, связанные с временным хранением, относятся на счет федерального бюджета.
1) обнаружения товаров без наличия на них специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, нанесение которых предусмотрено ТмК РФ, другими федеральными законами и иными правовыми актами РФ для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию РФ, либо товаров с поддельными марками или знаками;
2) отсутствия в коммерческих документах проверяемого лица сведений о выпуске товаров таможенными органами, если в соответствии с правовыми актами РФ указание таких сведений в коммерческих документах обязательно при обороте товаров на территории РФ, а также обнаружения недостоверности таких сведений либо отсутствия коммерческих документов, в которых такие сведения должны быть указаны;
3) обнаружения фактов пользования и (или) распоряжения условно выпущенными товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
Товары, на которые наложен арест, передаются на хранение их владельцу либо иному лицу, обладающему полномочиями в отношении таких товаров. Место хранения таких товаров объявляется зоной таможенного контроля. Пользование товарами, на которые наложен арест, может быть разрешено начальником таможенного органа, назначившим специальную таможенную ревизию, либо лицом, им уполномоченным. В указанном случае передача товаров, на которые наложен арест, другим лицам, растрата товаров, их отчуждение либо распоряжение ими иным способом не допускаются.
Если товары запрещены к ввозу в РФ или обороту в соответствии с законодательством РФ, а также при наличии достаточных оснований полагать, что арест товаров не является достаточной мерой для обеспечения их сохранности, таможенные органы производят изъятие товаров.
Изъятые товары помещаются на склад временного хранения либо в другое место, являющееся зоной таможенного контроля.
Изъятие товаров и наложение ареста на них могут не производиться, если лицо, у которого они обнаружены, предоставляет обеспечение уплаты таможенных платежей, которые могут быть взысканы, за исключением случаев, когда товары запрещены к ввозу в РФ или обороту, либо в отношении товаров установлены количественные ограничения при их ввозе в соответствии с законодательством РФ о мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами.
Исчисление таможенных пошлин, налогов для целей определения сумм обеспечения их уплаты производится в соответствии со статьей 327 ТмК РФ.
Перед началом изъятия товаров либо наложения ареста на них должностное лицо таможенного органа обязано предъявить постановление об изъятии или о наложении ареста лицу, у которого производится изъятие или арест.
Об изъятии товаров или о наложении ареста на них составляется протокол. В протоколе либо прилагаемых к нему описях изъятые товары или товары, на которые наложен арест, подробно описываются с указанием их наименования, количества и индивидуальных признаков. Указанный протокол подписывается должностным лицом таможенного органа, проводившим изъятие или арест, лицом, у которого обнаружены изымаемые товары или товары, на которые наложен арест, либо его представителем, а также понятыми. Копия протокола вручается лицу, у которого обнаружены товары, либо его представителю.
Возвращение изъятых товаров и снятие наложенного ареста производятся не позднее дня окончания специальной таможенной ревизии, за исключением случаев, когда они могут быть конфискованы, потребоваться в качестве вещественных доказательств либо на них может быть обращено взыскание по уплате таможенных платежей. Временное хранение изъятых товаров осуществляется за счет лица, у которого товары были изъяты. Если в ходе проведения проверки не будет установлено, что в отношении таких товаров таможенное законодательство РФ нарушено, товары подлежат возврату их владельцу или снятие наложенного ареста производится незамедлительно, а издержки, связанные с временным хранением, относятся на счет федерального бюджета.
4.6. Особенности международной перевозки автомобильным транспортом
При международной перевозке автомобильным транспортом перевозчик сообщает таможенному органу следующие сведения:
1) о государственной регистрации транспортного средства;
2) наименование и адрес перевозчика товаров;
3) реквизиты удостоверения и карточки допуска российского перевозчика, подтверждающие его допуск к международным автомобильным перевозкам;
4) наименование страны отправления и страны назначения товаров;
5) наименование и адрес отправителя и получателя товаров;
6) о продавце и получателе товаров в соответствии с имеющимися у перевозчика коммерческими документами;
7) о количестве грузовых мест, об их маркировке и о видах упаковок товаров;
8) наименование, а также коды товаров в соответствии с Гармонизированной системой описания и кодирования товаров или Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности на уровне не менее чем первых четырех знаков;
9) вес брутто товаров (в килограммах) либо объем товаров (в кубических метрах), за исключением крупногабаритных грузов;
10) о наличии товаров, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации запрещен или ограничен;
11) о месте и дате составления международной товаро-транспортной накладной.
Подтверждением вышеуказанных сведений выступают следующие документы:
1) документы на транспортное средство;
2) международная товаротранспортная накладная;
3) коммерческие документы на перевозимые товары.
1) о государственной регистрации транспортного средства;
2) наименование и адрес перевозчика товаров;
3) реквизиты удостоверения и карточки допуска российского перевозчика, подтверждающие его допуск к международным автомобильным перевозкам;
4) наименование страны отправления и страны назначения товаров;
5) наименование и адрес отправителя и получателя товаров;
6) о продавце и получателе товаров в соответствии с имеющимися у перевозчика коммерческими документами;
7) о количестве грузовых мест, об их маркировке и о видах упаковок товаров;
8) наименование, а также коды товаров в соответствии с Гармонизированной системой описания и кодирования товаров или Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности на уровне не менее чем первых четырех знаков;
9) вес брутто товаров (в килограммах) либо объем товаров (в кубических метрах), за исключением крупногабаритных грузов;
10) о наличии товаров, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации запрещен или ограничен;
11) о месте и дате составления международной товаро-транспортной накладной.
Подтверждением вышеуказанных сведений выступают следующие документы:
1) документы на транспортное средство;
2) международная товаротранспортная накладная;
3) коммерческие документы на перевозимые товары.
4.7. Ответственность за нарушение таможенных правил
С момента вступления в силу нового Кодекса РФ об административных правонарушениях (с 1 июля 2002 г.) все виды нарушений таможенных правил регламентированы главой 16 «Административные нарушения в области таможенного дела» КоАП РФ, а порядок рассмотрения дел и ведения административного производства по таким нарушениям – также соответствующими главами КоАП РФ. Главой 16 КоАП РФ предусмотрено более 23 составов административных нарушений таможенных правил.
Так, согласно п. 1 ст. 16.2 КоАП РФ недекларирование товаров, подлежащих декларированию (если это не квалифицируется как незаконное перемещение товаров, ответственность за которое установлена ст. 16.1 КоАП РФ), влечет наложение административного штрафа:
• на граждан и юридических лиц – в размере от 1/2 до двукратной стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения;
• на должностных лиц – от десяти до двадцати тысяч рублей.
Неуплата в установленные сроки налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в соответствии со ст. 16.22 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа:
• на граждан – в размере от пятисот до двух тысяч пятисот рублей;
• на должностных лиц – от пяти тысяч до десяти тысяч рублей;
• на юридических лиц – от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей.
Так, согласно п. 1 ст. 16.2 КоАП РФ недекларирование товаров, подлежащих декларированию (если это не квалифицируется как незаконное перемещение товаров, ответственность за которое установлена ст. 16.1 КоАП РФ), влечет наложение административного штрафа:
• на граждан и юридических лиц – в размере от 1/2 до двукратной стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения;
• на должностных лиц – от десяти до двадцати тысяч рублей.
Неуплата в установленные сроки налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в соответствии со ст. 16.22 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа:
• на граждан – в размере от пятисот до двух тысяч пятисот рублей;
• на должностных лиц – от пяти тысяч до десяти тысяч рублей;
• на юридических лиц – от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей.
Глава 5
Валютное регулирование экспорта
5.1. Формы валютного контроля
Валютный контроль
является формой государственного (административного) принуждения, применяемой в целях побуждения резидентов и нерезидентов к исполнению установленных правил совершения валютных операций, предупреждения, пресечения валютных правонарушений и наказания правонарушителей.
Формами валютного контроляс точки зрения способа обеспечения исполнения установленного порядка и правовых последствий могут быть:
а) предупредительные меры;
б) меры пресечения;
в) меры ответственности.
Предупредительные меры носят профилактический, предупредительный характер, применяются ко всем хозяйствующим субъектам и не связаны с конкретными правонарушениями.
К предупредительным мерамотносятся:
• оформление резидентами паспорта сделки в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и валютного контроля;
• обязанность резидентов иметь подтверждающие документы по валютным операциям;
• обязанность хозяйствующих субъектов представлять подтверждающие документы в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ и ЦБ РФ;
• обязанность агентов валютного контроля осуществлять контроль за соблюдением валютного законодательства;
• предварительная регистрация счетов и сделок вывоза, пересылки валюты и ценных бумаг, предусматривающая обязанность хозяйствующего субъекта представить необходимые документы, а агента валютного контроля проверить соответствие документов законодательству и принять решение по делу – выдать регистрационный документ или мотивированно отказать в выдаче;
• уведомление об открытии счетов резидентов в иностранных банках и предоставление отчетности о движении средств.
Пресекательные мерынаправлены на принудительное прекращение противоправных действий и создание условий для привлечения виновных к ответственности. Законом о валютном регулировании и валютном контроле № 173-ФЗ предусмотрены следующие пресекательные меры:
• выдача органами валютного контроля предписаний, обязывающих хозяйствующие субъекты устранить выявленные нарушения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования (ч. 2 ст. 23);
• отказ уполномоченными банками своим клиентам в осуществлении валютных операций, а также в открытии счета в случае непредставления установленных документов или представления недостоверных документов (ч. 5 ст. 23).
Значительная часть пресекательных мер реализуется органами и агентами валютного контроля в процессе проверок соблюдения валютного законодательства. На этапе проверки тесно сочетаются нормы закона о валютном контроле и КоАП РФ.
Меры ответственностиза нарушения валютного регулирования применяются по результатам проведенных проверок, в порядке, установленном КоАП РФ. Административный штраф как вид административного наказания применяется за валютные правонарушения (ст. 15.25 КоАП РФ) органами валютного контроля. Если лицо, привлеченное к ответственности, в течение тридцати дней не уплатило штраф, в соответствии со ст. 32.2 КоАП РФ должностное лицо, вынесшее постановление, направляет соответствующие материалы судебному приставу-исполнителю для взыскания суммы административного штрафа.
Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в РФ являются:
1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;
2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;
4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.
Формами валютного контроляс точки зрения способа обеспечения исполнения установленного порядка и правовых последствий могут быть:
а) предупредительные меры;
б) меры пресечения;
в) меры ответственности.
Предупредительные меры носят профилактический, предупредительный характер, применяются ко всем хозяйствующим субъектам и не связаны с конкретными правонарушениями.
К предупредительным мерамотносятся:
• оформление резидентами паспорта сделки в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и валютного контроля;
• обязанность резидентов иметь подтверждающие документы по валютным операциям;
• обязанность хозяйствующих субъектов представлять подтверждающие документы в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ и ЦБ РФ;
• обязанность агентов валютного контроля осуществлять контроль за соблюдением валютного законодательства;
• предварительная регистрация счетов и сделок вывоза, пересылки валюты и ценных бумаг, предусматривающая обязанность хозяйствующего субъекта представить необходимые документы, а агента валютного контроля проверить соответствие документов законодательству и принять решение по делу – выдать регистрационный документ или мотивированно отказать в выдаче;
• уведомление об открытии счетов резидентов в иностранных банках и предоставление отчетности о движении средств.
Пресекательные мерынаправлены на принудительное прекращение противоправных действий и создание условий для привлечения виновных к ответственности. Законом о валютном регулировании и валютном контроле № 173-ФЗ предусмотрены следующие пресекательные меры:
• выдача органами валютного контроля предписаний, обязывающих хозяйствующие субъекты устранить выявленные нарушения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования (ч. 2 ст. 23);
• отказ уполномоченными банками своим клиентам в осуществлении валютных операций, а также в открытии счета в случае непредставления установленных документов или представления недостоверных документов (ч. 5 ст. 23).
Значительная часть пресекательных мер реализуется органами и агентами валютного контроля в процессе проверок соблюдения валютного законодательства. На этапе проверки тесно сочетаются нормы закона о валютном контроле и КоАП РФ.
Меры ответственностиза нарушения валютного регулирования применяются по результатам проведенных проверок, в порядке, установленном КоАП РФ. Административный штраф как вид административного наказания применяется за валютные правонарушения (ст. 15.25 КоАП РФ) органами валютного контроля. Если лицо, привлеченное к ответственности, в течение тридцати дней не уплатило штраф, в соответствии со ст. 32.2 КоАП РФ должностное лицо, вынесшее постановление, направляет соответствующие материалы судебному приставу-исполнителю для взыскания суммы административного штрафа.
Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в РФ являются:
1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;
2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;
4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.
5.2. Изменения в валютном законодательстве РФ
Валютное законодательство РФ состоит из Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов (актов валютного законодательства РФ). Органы валютного регулирования вправе издавать нормативные правовые акты по вопросам валютного регулирования только в случаях, предусмотренных Законом № 173-ФЗ. При этом акты валютного законодательства РФ и акты органов валютного регулирования подлежат официальному опубликованию.
Неопубликованные акты валютного законодательства РФ, акты органов валютного регулирования не применяются (за исключением тех, которые содержат сведения, относящиеся к государственной тайне). Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.
Ранее порядок осуществления валютных операций в РФ регулировался Законом РФ от 09 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 3615-1). С вступлением в силу с 18 июня 2004 г. Закона № 173-ФЗ, в валютном законодательстве РФ произошли существенные изменения.
Новый Закон о валютном контроле направлен на обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка России.
Законом № 173-ФЗ внесены определенные изменения в существующие понятия (определения) о валютном регулировании и валютном контроле. Так, например, валюта РФ в Законе определяется как денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также как средства на банковских счетах и в банковских вкладах, в то время как ранее валюта РФ определялась, в том числе, как средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в Российской Федерации, а также в банках и иных кредитных учреждениях за пределами Российской Федерации при наличии соответствующего соглашения, заключаемого Правительством РФ и Банком России с органами иностранного государства об использовании на территории соответствующего государства валюты РФ в качестве законного платежного средства.
В Законе № 3615-1 объектом валютного регулирования были ценные бумаги, номинированные в валюте РФ, к которым относились документы (чеки, векселя и другие платежные документы), эмиссионные ценные бумаги, опционы и другие долговые обязательства, выраженные в валюте РФ. Теперь же ценные бумаги подразделяются на внутренние и внешние ценные бумаги.
Из категории валютных ценностей исключены драгоценные металлы и природные драгоценные камни. В настоящее время к валютным ценностям относятся иностранная валюта и внешние ценные бумаги.
Законом даны новые определения резидентов и нерезидентов, введены новые понятия «специальный счет» и «валютные биржи».
Резиденты – это юридические лица (организации), созданные в соответствии с законодательством РФ, а также их филиалы, представительства и иные подразделения, находящиеся за пределами территории РФ. К резидентам относятся также индивидуальные предприниматели, законодательно приравненные к юридическим лицам-организациям, а также физические лица – граждане РФ.
Нерезиденты – это юридические лица и организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и находящиеся за пределами территории РФ, их филиалы, представительства и иные подразделения, находящиеся на территории РФ, а также физические лица – граждане РФ, признаваемые постоянно проживающими в иностранном государстве согласно его законодательству.
В соответствии с Законом № 3615-1 к физическим лицам-резидентам относились лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, в том числе временно находящиеся за пределами РФ. Новый Закон разделяет физических лиц – резидентов на две группы, к которым относятся:
1) физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
2) иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство.
Как и ранее, резидентами признаются:
• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, а также находящиеся за пределами территории РФ их филиалы, представительства и иные подразделения;
• дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях.
По Закону № 173-ФЗ в состав резидентов включены Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования, а предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ выведены из понятия «резидент». Перечень лиц, отнесенных к нерезидентам, теперь является открытым и включает также иных лиц, не указанных в качестве резидентов.
Неопубликованные акты валютного законодательства РФ, акты органов валютного регулирования не применяются (за исключением тех, которые содержат сведения, относящиеся к государственной тайне). Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.
Ранее порядок осуществления валютных операций в РФ регулировался Законом РФ от 09 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 3615-1). С вступлением в силу с 18 июня 2004 г. Закона № 173-ФЗ, в валютном законодательстве РФ произошли существенные изменения.
Новый Закон о валютном контроле направлен на обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка России.
Законом № 173-ФЗ внесены определенные изменения в существующие понятия (определения) о валютном регулировании и валютном контроле. Так, например, валюта РФ в Законе определяется как денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также как средства на банковских счетах и в банковских вкладах, в то время как ранее валюта РФ определялась, в том числе, как средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в Российской Федерации, а также в банках и иных кредитных учреждениях за пределами Российской Федерации при наличии соответствующего соглашения, заключаемого Правительством РФ и Банком России с органами иностранного государства об использовании на территории соответствующего государства валюты РФ в качестве законного платежного средства.
В Законе № 3615-1 объектом валютного регулирования были ценные бумаги, номинированные в валюте РФ, к которым относились документы (чеки, векселя и другие платежные документы), эмиссионные ценные бумаги, опционы и другие долговые обязательства, выраженные в валюте РФ. Теперь же ценные бумаги подразделяются на внутренние и внешние ценные бумаги.
Из категории валютных ценностей исключены драгоценные металлы и природные драгоценные камни. В настоящее время к валютным ценностям относятся иностранная валюта и внешние ценные бумаги.
Законом даны новые определения резидентов и нерезидентов, введены новые понятия «специальный счет» и «валютные биржи».
Резиденты – это юридические лица (организации), созданные в соответствии с законодательством РФ, а также их филиалы, представительства и иные подразделения, находящиеся за пределами территории РФ. К резидентам относятся также индивидуальные предприниматели, законодательно приравненные к юридическим лицам-организациям, а также физические лица – граждане РФ.
Нерезиденты – это юридические лица и организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и находящиеся за пределами территории РФ, их филиалы, представительства и иные подразделения, находящиеся на территории РФ, а также физические лица – граждане РФ, признаваемые постоянно проживающими в иностранном государстве согласно его законодательству.
В соответствии с Законом № 3615-1 к физическим лицам-резидентам относились лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, в том числе временно находящиеся за пределами РФ. Новый Закон разделяет физических лиц – резидентов на две группы, к которым относятся:
1) физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
2) иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство.
Как и ранее, резидентами признаются:
• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, а также находящиеся за пределами территории РФ их филиалы, представительства и иные подразделения;
• дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях.
По Закону № 173-ФЗ в состав резидентов включены Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования, а предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ выведены из понятия «резидент». Перечень лиц, отнесенных к нерезидентам, теперь является открытым и включает также иных лиц, не указанных в качестве резидентов.
5.3. Органы валютного регулирования и валютного контроля
В соответствии с главой 2 «Валютное регулирование» Закона № 173-ФЗ органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Банк России и Правительство РФ (ранее Банк России был основным органом валютного регулирования в Российской Федерации).
Если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования в соответствии с данным Законом, валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений.
Валютный контроль в РФ осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля которые определены в статье 22 Закона.
Центральный банк России – орган валютного контроля. На нем лежит контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами. Уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ, являются агентами валютного контроля. Банковская система является центральным звеном валютного контроля.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (находится в ведении Минфина РФ) – уполномоченный Правительством федеральный орган исполнительной власти. Федеральная служба осуществляет функции органа валютного контроля непосредственно и через свои территориальные органы.
К основным функциям Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в области валютного контроля относятся:
• осуществление контроля за соответствием проводимых в РФ резидентами и нерезидентами (кроме кредитных организаций и валютных бирж) валютных операций законодательству России, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля;
• организация проверок полноты и правильности учета и отчетности по валютным операциям.
Таможенные органы также выступают в качестве агентов валютного контроля. Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, которые установлены ЦБ РФ.
Агентами валютного контроля новый Валютный закон назвал профессиональных участников рынка ценных бумаг, в том числе держателей реестра (регистраторов), подотчетных Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг. Таким образом, увеличилось количество негосударственных организаций, выполняющих публично-правовые функции в отношении других юридических и физических лиц.
Если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования в соответствии с данным Законом, валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений.
Валютный контроль в РФ осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля которые определены в статье 22 Закона.
Центральный банк России – орган валютного контроля. На нем лежит контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами. Уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ, являются агентами валютного контроля. Банковская система является центральным звеном валютного контроля.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (находится в ведении Минфина РФ) – уполномоченный Правительством федеральный орган исполнительной власти. Федеральная служба осуществляет функции органа валютного контроля непосредственно и через свои территориальные органы.
К основным функциям Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в области валютного контроля относятся:
• осуществление контроля за соответствием проводимых в РФ резидентами и нерезидентами (кроме кредитных организаций и валютных бирж) валютных операций законодательству России, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля;
• организация проверок полноты и правильности учета и отчетности по валютным операциям.
Таможенные органы также выступают в качестве агентов валютного контроля. Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, которые установлены ЦБ РФ.
Агентами валютного контроля новый Валютный закон назвал профессиональных участников рынка ценных бумаг, в том числе держателей реестра (регистраторов), подотчетных Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг. Таким образом, увеличилось количество негосударственных организаций, выполняющих публично-правовые функции в отношении других юридических и физических лиц.