Страница:
Активы | Пассивы | ||
Акции общества В | + 100 000 | Уставный капитал | + 100 000 |
Табл. 6.8
Баланс общества В
Активы | Пассивы | ||
Токарный станок | + 100 000 | Уставный капитал | + 100 000 |
В результате сводный баланс акционерных обществ А, Б, В и имущества
гражданина принимает вид табл. 6.9.
Табл. 6.9
Сводный баланс акционерных обществ А, Б, В и гражданина
Активы | Пассивы |
Акции общества А, Б и В + 300 000 Токарный станок + 100 000 | Уставный капитал + 300 000 Доходы гражданина + 100 000 |
Итого + 400 000 | Итого + 400 000 |
Из вышеизложенного вытекает, что номинальная стоимость принадлежащего
гражданину имущества учетверяется и тогда, когда в качестве взноса в
уставный капитал обществ Б и В он использует реальное имущество в виде
токарного станка.
Приведенный феномен "разбухания" акционерного капитала имеет следующее
объяснение. Дело в том, что существующие правила бухгалтерского учета при
составлении баланса распространяются только на реальные товары, обладающие
реальной стоимостью. При учете фиктивных товаров, в частности, акций, логика
составления баланса должна быть принципиально иной. С позиции реального
товарно-денежного обмена для общества А приобретение акций общества Б есть
не что иное как обмен реального имущества в виде токарного станка на
фиктивный товар в виде акций общества Б. Как отмечалось выше, фиктивные
товары реальной стоимости не имеют и в структуре активов баланса общества А
стоимость акций общества Б должна отражаться как "ноль", т.е. речь идет о
временных убытках общества А.
Такая же логика должна распространяться и на заполнение раздела
"пассивы" баланса общества А. Величина пассивов должна иметь реальное
стоимостное выражение лишь в том случае, если активы общества А представлены
реальным имуществом. Как у пустоты в реальном мире нет источника, так и
отсутствие среди активов общества А реального имущества может быть
"уравновешено" в правой части баланса только нулем. Таким образом,
приобретение фиктивного товара влечет за собой уменьшение валюты пассивов на
величину цены фиктивных товаров (в нашем случае акций).
При таком подходе к учету фиктивных стоимостей табл. 6.5 должна принять
вид табл. 6.10, а табл. 6.7 - табл. 6.11.
При этом баланс общества В (табл. 6.8) остается без изменений.
Табл. 6.10
Баланс общества А (новый подход к учету фиктивных стоимостей)
Активы | Пассивы | ||
Акции общества Б | 0 | Уставный капитал | 0 |
Табл. 6.11
Баланс общества Б (новый подход к учету фиктивных стоимостей)
Активы | Пассивы | ||
Акции общества В | 0 | Уставный капитал | 0 |
С учетом нового подхода к учету фиктивных стоимостей, сводный баланс
акционерных обществ А, Б, В и имущества гражданина принимает вид табл. 6.12.
Табл. 6.12
Сводный баланс акционерных обществ А, Б, В и имущества гражданина
(новый подход к учету фиктивных стоимостей)
Активы | Пассивы |
Акции общества А, Б и В 0 Токарный станок + 100 000 | Уставный капитал + 100 000 Доходы гражданина 0 |
Итого + 100 000 | Итого + 100 000 |
Из табл. 6.12 видно, что при новом подходе к учету фиктивных стоимостей
многократная экспансия акционерного (фиктивного) капитала исчезает из
бухгалтерской отчетности.
Приведенный пример наглядно демонстрирует механизм образования
вторичных фиктивных товаров в виде акций. В отличие от первичных фиктивных
товаров в виде акций (речь идет об акциях обществ, активы которых
представлены реальным имуществом), вторичные фиктивные товары в виде акций -
это акции обществ, имущество которых состоит из фиктивных товаров. В данном
случае речь идет об акциях обществ А и Б после того как общество А стало
учредителем общества Б , а общество Б - соответственно, учредителем общества
В.
Облигация. Облигация - это ценная бумага, которая удостоверяет
предоставление ее владельцем заемных средств эмитенту облигации и
подтверждает обязательство последнего вернуть первому в установленные сроки
заемные средства с выплатой фиксированного процента (или без него). При этом
возвращаемые заемные средства могут быть в денежном виде (денежные
облигации) или в виде реальных товаров (товарные облигации). Таким образом,
продажа облигации есть не что иное, как продажа фиктивного товара в виде
права собственности на право собственности на то реальное имущество, которое
владелец приобретет в будущем, при условии, что заемные средства будут ему
возвращены в виде реальных товаров (товарные облигации) или денежных средств
(денежные облигации).
Продажа облигаций на рынке ведет к тому, что к реальным товарам в
обращении добавляются еще и фиктивные объекты обмена в виде имущественных
прав на реальные товары, собственником которых владельцу облигации только
предстоит стать в будущем. Следствием чего становится изменение реальной
покупательной способности денег в обращении и, как результат,
перераспределение реальной собственности.
Вексель. Вексель - это ценная бумага, которая удостоверяет право
векселедержателя денег при наступлении определенного срока получить от
векселедателя определенную сумму денег. Причем векселя бывают простыми и
переводными (тратта).
Экономическую природу векселя раскрывает следующий пример. Допустим, у
некоего предпринимателя имеется в собственности готовая продукция стоимостью
100 тыс. руб. Испытывая временную нехватку в оборотных средствах,
предприниматель занимает у другого гражданина 90 тыс. руб. При этом он
вручает гражданину простой вексель на сумму 100 тыс. руб., который он
собирается погасить за счет денег, вырученных от продажи готовой продукции.
Таким образом, после получения векселя указанный гражданин становится
собственником лишь объекта обмена в виде права получения от векселедателя
денежной суммы в размере 100 тыс. руб. в будущем.
Продажа векселя на рынке ведет к тому, что к реальным товарам в
обращении добавляются еще и фиктивные товары в виде в виде права получения
от векселедателя денежной суммы в размере 100 тыс. руб. в будущем.
Следствием чего становится нарушения реального товарно-денежного равновесия
на рынке, изменение реальной покупательной способности денег в обращении и,
как результат, перераспределение реальной собственности.
Депозитный (сберегательный) сертификат банка. Депозитный
(сберегательный) сертификат банка - это документ, свидетельствующий о праве
его владельца на получение по истечении установленного срока от банка
определенного денежного вклада (депозита) и процентов по нему. Таким
образом, передав свои денежные средства банку на определенный срок, владелец
депозитного (сберегательного) сертификата становится собственником лишь
фиктивного товара в виде права на получение денежного вклада в будущем.
Продажа депозитного (сберегательного) сертификата банка ведет к тому,
что к реальным товарам в обращении добавляются еще и фиктивные товары в виде
в виде права его владельца на получение по истечении установленного срока от
банка определенного денежного вклада (депозита) и процентов по нему.
Следствием чего становится нарушения реального товарно-денежного равновесия
на рынке, изменение реальной покупательной способности денег в обращении и,
как результат, перераспределение реальной собственности.
Сберегательная книжка на предъявителя. Теоретически форму фиктивного
товара может принять и сберегательная книжка на предъявителя, которая
является документом, свидетельствующим о праве ее владельца на получение от
банка определенной денежной суммы, переданной банку на хранение. Например,
это может произойти в том случае, когда владелец этой книжки держит свои
вклады в коммерческих банках в инвалюте и испытывает нехватку денег в
рублях. Получив доступ к заемным средствам в рублевом выражении на льготных
условиях, владелец сберкнижки может использовать ее в качестве залоговой
массы, которая в дальнейшем может начать самостоятельное обращение на рынке
в качестве фиктивного товара.
Таким образом, продажа сберегательной книжки на предъявителя ведет к
тому, что к реальным товарам в обращении добавляются еще и фиктивные товары
в виде в виде права ее владельца право собственности на реальные товары,
которое у него возникнет в будущем. Следствием этого становится нарушение
реального товарно-денежного равновесия на рынке, ведущее к перераспределению
реальной собственности.
Приватизационный чек. Приватизационный чек - это денежный документ,
свидетельствующий о праве его владельца на получение определенной части
государственного имущества. По сути, приватизационный чек - это особые,
"одноразовые", деньги, которые после приобретения владельцем чека части
государственного имущества должны изыматься из обращения. Использование
приватизационного чека в несвойственной ему роли - в качестве объекта обмена
(т.е. фиктивного товара) ведет к нарушению реального товарно-денежного
баланса на рынке, следствием которого становится изменение реальной
покупательной способности денег и, как результат, перераспределение реальной
собственности.
Следует учитывать, что не все ценные бумаги являются фиктивным товаром.
Есть ценные бумаги, которые при купле-продаже выступают в качестве реального
товара. Например, варрант.
В общепринятом смысле слова варрант - это складской документ,
свидетельствующий о приеме на хранение определенного товара. Варрант
закрепляет право собственности держателя варранта на те товары, которые
хранятся на данном складе. Купив варрант, его владелец получает немедленную
возможность владения, пользования и распоряжения товарами, хранящимися на
складе.
Продажа варранта (а точнее, имущественных прав, закрепленных варрантом)
не увеличивает количество объектов обмена в обращении и, соответственно, не
нарушает реальный товарно-денежный баланс на рынке, поскольку хранящиеся на
складе товары обращаться одновременно с варрантом не могут. Нарушение
реальной покупательной способности денег может возникнуть лишь в том случае,
если склад выпишет собственнику переданных на хранение товаров не один, а
несколько варрантов.
В) Имущественные права, вытекающие из гражданских договоров
В гражданском законодательстве существует такое понятие как "уступка
требования", под которым понимается продажа права требования исполнения
обязательств по гражданскому договору одной из сторон третьему лицу. В
частности, таким обязательством может быть обязательство поставки
определенных товаров в установленные сроки или оплаты товаров, поставленных
на условиях коммерческого кредита.
Рассматривая имущественные права, возникающие из обязательства по
договору, как объект обмена легко убедиться в том, что и этот объект имеет
фиктивный характер. Поскольку в момент купли-продажи покупатель
обязательства по договору становится собственником лишь права собственности
на реальное имущество, которое у него только возникнет в будущем. Причем
весьма показательно, что сделка купли-продажи обязательств по договору
осуществляется даже без придания видимости реального товара объекту обмена,
т.е. без участия ценных бумаг. Это обстоятельство лишний раз свидетельствует
о фиктивной природе ценных бумаг как объектов обмена, а также в пользу
утверждения, что "привязка" ценных бумаг к листу обычной бумаги преследует
одну цель - создание иллюзии "товарности".
Свободная продажа обязательств по договору ведет к увеличению
количества объектов обмена в обращении, следствием чего становится нарушение
реального товарно-денежного баланса на рынке, ведущее к нетрудовому
перераспределению реальной собственности.
В гражданском законодательстве существует и такое понятие как "перевод
долга", под которым понимается перевод должником своего долга, с согласия
кредитора, на третье лицо. На первый взгляд может показаться, что перевод
долга не нарушает реальный товарно-денежный баланс на рынке. Однако понятно,
что безвозмездно кредитор не станет отказываться от своих имущественных
прав, вытекающих из договора с должником. Из этого следует, что на практике
сделка перевода долга камуфлирует другую - сделку продажи долга кредитором
третьему лицу, о негативном влиянии которой на эквивалентность обмена речь
уже шла выше.
Г) Иностранная валюта
Как уже говорилось выше, с позиции эквивалентного обмена
основополагающие требование к организации международного товарообмена
заключается в том, что все выводимые из обращения на национальном рынке
экспортируемые реальные товары должны замещаться импортируемыми реальными
товарами в равных стоимостных пропорциях. При этом к обмену валютами
предъявляется следующее требование: "Резиденты вправе приобретать
иностранную валюту лишь в целях использования ее в качестве платежного
средства при покупке иностранных товаров".
Нарушение указанного требования (например, когда инвалюта приобретается
с целью использования ее как инструмента защиты от уменьшения реальной
покупательной способности национальной валюты) ведет к тому, что
приобретенная инвалюта не "доходит" до продавцов импортируемых товаров и
начинает обращаться на внутреннем рынке уже в качестве объекта обмена. То
есть речь идет о превращении части инвалюты в фиктивный товар.
В свою очередь приобретение инвалюты в целях защиты денежных сбережений
от инфляции ведет к повышению спроса на инвалюту на рынке. Следствием этого
становится уменьшение курса национальной валюты на валютном рынке и
соответствующее перераспределение реальных доходов между экспортерами и
неэкспортерами в пользу первых.
Фиктивными деньгами признаются средства обмена, которые не отвечают
требованиям, предъявляемым к реальным деньгам. Основным признаком появления
в экономике фиктивных средств обмена является нарушение реального
товарно-денежного баланса, существовавшего в экономике до введения их в
обращение. Как и введение в обращение фальшивых денег, эмиссия и
использование во взаиморасчетах фиктивных денег ведет к увеличению средней
цены реальной товарной единицы на рынке, следствием чего становится
уменьшение покупательной способности денег, обесценение денежных накоплений.
В экономической литературе при описании истории зарождения бумажных
денег обычно рассказывается о ювелирах, выпускавших бумажные квитанции на
золотые монеты, переданные им на хранение. Эти квитанции выполняли функцию
денег во взаиморасчетах. При этом едва ли не гениальным признается решение
"неизвестного ювелира" выпустить таких квитанций в несколько раз больше, чем
было у него золотых монет на хранении. Причем, несмотря на то, что деяния
этого ювелира ничем не отличаются от заурядного мошенничества, указанный
прием не только не осужден общественностью, но и взят на вооружение мировым
финансовым сообществом.
Парадокс состоит в том, что фальшивомонетничество де-факто таковым
де-юре не признается. Существующее во многих странах законодательство,
допускающее возможность введения в обращение фиктивных денег, делает этот
вид (по сути, преступной) деятельности не только узаконенным, но и весьма
респектабельным.
В экономике фиктивные деньги наиболее широко представлены пятью видами
средств обмена:
фальшивые деньги;
ценные бумаги (векселя, облигации, депозитные и сберегательные
сертификаты и т.д.);
безналичные деньги, возникающие в процессе бартерного обмена;
права требования долга, вытекающие, в первую очередь, из договоров
гражданско-правового характера;
инвалюта, обращающаяся на внутреннем рынке в качестве платежного
средства.
Фальшивые деньги. С позиции требований, предъявляемых к реальным
деньгам, неполноценность фальшивых денег очевидна. Причем, в первую очередь,
эта неполноценность вызвана неполноценностью эмитента фальшивых денег,
которая проявляется в отсутствии у него полномочий на эмиссию и введение в
обращение денег как инструмента обеспечения эквивалентного обмена.
Введение фальшивых денег в обращение увеличивает общую массу средств
обмена, следствием чего становится нарушение реального товарно-денежного
равновесия на рынке, уменьшение реальной покупательной способности денег, и
как результат, перераспределение реальной собственности между субъектами
обмена.
Ценные бумаги. По своим экономическим последствиям использование во
взаиморасчетах ценных бумаг (денежных суррогатов) в качестве платежного
средства аналогично введению в обращение фальшивых денег. Обычно в качестве
денежных суррогатов используются ценные бумаги, которые закрепляют права их
владельцев на получение долга в виде денежных средств. Такие ценные бумаги
имеют вид векселей, денежных облигаций, депозитных и сберегательных
сертификатов, сберегательной книжки на предъявителя и т.д. Однако, в
принципе, в качестве денежного суррогата может выступать любая ценная
бумага, например, акция, товарная облигация, варрант и т.д.
Использование денежных суррогатов во взаиморасчетах увеличивает общую
массу денег в обращении, что ведет к росту цен на товары, уменьшению
реальной покупательной способности денег и, как следствие, перераспределению
реальной собственности.
Безналичные фиктивные деньги, создаваемые в процессе бартерного обмена.
С позиции товарно-денежного обмена бартерный обмен можно рассматривать как
обмен товарами при участии безналичных фиктивных денег, создаваемых
участниками товарообмена. Особенность этих фиктивных денег состоит в том,
что они являются одноразовыми, т.е. создаются для данной сделки обмена, а
потом аннулируются сторонами. (Более подробно характер перераспределения
собственности в результате бартерного обмена будет рассмотрен ниже.)
Права требования долга, вытекающие из договоров гражданско-правового
характера. В качестве платежного средства при обмене товарами могут
использоваться права требования долга, вытекающие из договоров
гражданско-правового характера. Причем следует подчеркнуть, что в качестве
такого долга могут выступать как денежные средства, так и товары.
Использование прав требования долга в качестве платежного средства при
обмене реальными товарами ведет к нарушению реального товарно-денежного
баланса на рынке, следствием чего становится изменение цен на товары и, как
результат, нарушение устойчивости покупательной способности денежной
единицы.
Иностранная валюта. Использование инвалюты в качестве платежного
средства на внутреннем рынке ведет к тому, что общая масса средств обмена в
обращении увеличивается. Следствием этого становится рост цен на товары,
уменьшение реальной покупательной способности национальной валюты и, как
результат, перераспределение реальной собственности. Причем как между
субъектами данной страны, так и разных стран.
Депозиты, создаваемые коммерческими банками. Из учебников по
экономической теории известно о способности коммерческих банков создавать
"депозитные деньги". Речь идет о так называемой многократной экспансии
банковских депозитов, когда внесенные на депозитный счет коммерческого
банка, скажем, 1000 долл. наличными способны увеличиваться до бесконечности
в процессе кредитования коммерческими банками друг друга.
Чтобы разобраться в природе "депозитных денег", рассмотрим конкретный
пример.
Скажем, некий гражданин вносит в банк А вклад в размере 1000 долл.
наличными. При этом баланс банка А принимает вид табл. 7.1.
Табл. 7.1
Баланс банка А до выдачи им ссуды банку Б
Активы | Пассивы |
Наличные + 1000 | Депозиты + 1000 |
После этого банк А принимает решение выдать беззалоговую ссуду в
размере этих же 1000 долл. банку Б, баланс которого до предоставления ему
ссуды отражен в табл. 7.2. Для ясности изложения отчисления в резервный фонд
примем равными нулю.
Табл. 7.2
Баланс банка Б до получения им ссуды от банка А
Активы | Пассивы |
Наличные 0 | Депозиты 0 |
При этом сводный баланс банков А и Б до выдачи-получения беззалоговой
ссуды отражен в табл. 7.3.
Табл. 7.3
Сводный баланс банков А и Б до выдачи-получения беззалоговой ссуды
Активы | Пассивы |
Наличные + 1000 | Депозиты + 1000 |
В результате указанной операции беззалогового кредитования банком А
банка Б структура баланса банка А меняется (табл. 7.4).
Табл. 7.4
Баланс банка А после выдачи им ссуды банку Б
Активы | Пассивы |
Долговые обязательства + 1000 | Депозиты + 1000 |
Соответствующие изменения происходят и со структурой баланса банка Б
(табл. 7.5).
Таблица 7.5
Баланс банка Б после получения им беззалоговой ссуды
Активы | Пассивы |
Наличные + 1000 | Депозиты + 1000 |
При этом сводный баланс банков А и Б после выдачи-получения
беззалоговой ссуды отражен в табл. 7.6.
Табл. 7.6
Сводный баланс банков А и Б после выдачи-получения беззалоговой ссуды
Активы | Пассивы |
Наличные + 1000 Долговые обязательства + 1000 | Депозиты + 1000 Депозиты + 1000 |
Итого + 2000 | Итого + 2000 |
Сопоставление табл. 7.3 и 7.6 показывает, что в результате
предоставления беззалоговой ссуды банком А банку Б в размере 1000 долл.
суммарные депозиты этих банков удваиваются.
По мнению многих экономистов, многократное увеличение депозитов
является неотъемлемым свойством любой банковской системы, и создаваемые
коммерческими банками депозитные деньги имеют такое же право на
существование, как и деньги, выпущенные государственным эмиссионным банком.
В частности, Г.И. Рузавин в "Основах рыночной экономики" пишет:
"взаимодействие в рамках единой целостной системы приводит к возникновению
нового системного качества, которым не обладает ни один банк в отдельности:
созданию новых "банковских денег", а тем самым расширению их предложения
системой банков. Очевидно, что банку выгодно реализовывать свои избыточные
резервы в виде ссуд, инвестиций, покупки ценных бумаг и т.п., так как за это
он получает проценты. Поэтому в условиях стабильной экономики создание
"банковских денег" представляет собой нормальное явление". (При этом о тот,
как отражается такое "нормальное явление" на реальной покупательной
способности денежной единицы, т.е. на эквивалентности товарно-денежного
обмена, Г.И. Рузавин умалчивает.) Подобный взгляд на деньги позволяет банку
А, даже после передачи всех (!) наличных банку Б в виде кредита, выписывать
чеки для оплаты различных товаров.
Вместе с тем, указанное "разбухание" депозитов в бухгалтерской
отчетности есть не что иное, как следствие логической ошибки, которые
допускают экономисты при отражении операции беззалогового кредитования в
балансе банка А (речь идет об ошибке аналогичной той, что ведет к экспансии
акционерного (фиктивного) капитала).
Дело в том, что существующие правила составления балансов по схеме
"активы-пассивы" предназначены только для отражения движения реальных
товаров. Предоставление беззалогового денежного кредита банком А банку Б
есть не что иное, как приобретение банком А фиктивного товара в виде
долговых обязательств банка Б. С позиции реального товарно-денежного обмена,
для банка А эти обязательства представляют собой временные убытки. В отличие
от реальных активов, фиктивные активы не имеют стоимости и должны отражаться
в структуре баланса как "ноль". Таким образом, использование банком А убытка
реальных денег в качестве самих денег недопустимо априори.
Такая же логика реальных товарно-денежных отношений должна
распространяться и при заполнении правой части баланса банка А - раздела
"Пассивы". Величина депозитов в структуре баланса может иметь количественное
выражение лишь в том случае, если в банке хранятся реальные активы. Как у
пустоты в реальном мире нет источника, так и фиктивные товары могут быть
"уравновешены" только нулем. И в этой связи соответствующие фиктивным
товарам пассивы в структуре баланса банка А должны отражаться как "ноль":
это те реальные вклады, которых в банке А после выдачи беззалоговой ссуды
просто нет.
При таком подходе баланс банка А после предоставления беззалоговой
ссуды банку Б должен иметь вид табл. 7.7.
Табл. 7.7
Баланс банка А после выдачи им ссуды банку Б
Активы | Пассивы |
Долговые обязательства 0 | Депозиты 0 |
При этом сводный баланс банков А и Б после выдачи-получения
беззалоговой ссуды должен иметь вид табл. 7.8.