активном счете No 91103 по дебету счета, а оплаченные или неакцептованные
документы списываются в кредит счета.
При совершении операций в иностранной валюте в документах указывают дату
совершения денежных расчетов (дата валютирования).
Под датой валютирования понимают оговоренную дату осуществления валютной
сделки. Дата валютирования не всегда совпадает с датой заключения сделки.
Например, при осуществлении срочных сделок дата заключения соглашения и
появение требований и обязательств отличается от даты расчетов поставки
(зачисления) валюты/рублей.
Покупка-продажа иностранной валюты. Валютная выручка. Валютные операции по экономической сущности подразделяются на текущие операции и операции, связанные с движением капитала. К текущим операциям относятся торговые операции со сроком расчета не более 180 дней, переводы неторгового характера (пенсии, зарплата, стипендии, оплата за лечение и турпоездки), переводы из России и в Россию процентных и иных доходов по кредитам, вкладам и др. операциям. К операциям, связанным с движением капитала относятся покупка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, прямые инвестиции, приобретение прав собственности на землю, здания и др. недвижимость. Операции, связанные с движением капитала требуют специального разрешения Банка России. Экспортные и импортные операции регламентируются инструкциями ЦБ РФ: No 19 от 12 октября 1993 года "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров", основной задачей которой является обеспечение зачисления валютной выручки от экспорта товаров экспортерами на свои валютные счета в банках Российской Федерации в срок до 180 дней. Выполнение требований указанной инструкции требует оформления паспорта сделки по экспорту товаров. No 30 от 26 июля 1995 года "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары", в соответствии с которой импортер обязан обеспечить ввоз в Российскую Федерацию товара, эквивалентного по стоимости уплаченным за него денежным средствам в иностранной валюте, а в случае непоставки товара - возврат средств, ранее переведенных по импортному контракту иностранной стороне или ее приказу, в сроки, установленные контрактом, но не позднее 180 календарных дней с даты перевода. Счета клиентов в иностранной валюте ведутся на пассивных балансовых счетах No 405-408. На этих же счетах помимо текущего счета для получателей выручки в иностранной валюте открываются транзитные валютные счета. Транзитные счета служат для учета выручки в иностранной валюте. На них зачисляются в полном объеме все поступления в иностранной валюте, в том числе и не подлежащие обязательной продаже. С этих счетов осуществляется обязательная продажа 75 % выручки. При зачислении выручки на транзитный счет банк высылает получателю платежа извещение. В течение 7 дней с момента ее зачисления на транзитный счет получатель выручки должен представить в банк поручение на продажу валюты. В случае, если получатель не представил банку поручение на обязательную продажу валюты, банк продает требуемую сумму самостоятельно. Остальная часть выручки зачисляется на текущий счет получателя. При получении поручения банк списывает 75 % выручки на отдельный лицевой счет на балансовом счете No 47405, а оставшуюся часть зачисляет на текущий счет клиента. Обязательная продажа валютной выручки осуществляется с 6 октября 1998 г. исключительно на специальной торговой секции биржи. Банк при этом выступает в качестве агента клиентов по сделкам на бирже и осуществляет торги по поручению клиентов. В течение 3 дней (включая дату зачисления) банк обязан продать средства с отдельного лицевого счета на счете No 47405 на внутреннем рынке (на специальной сессии валютной биржи) или купить ее от своего имени и за свой счет в пределах лимита валютной позиции, если сумма составляет меньше 1 биржевого лота. В том же случае, если по какой-либо причине валютная выручка не была продана, то банк обязан продать ее Банку России по согласованию с Департаментом иностранных операций. Уполномоченный банк _____________ Наименование юридического лица______________ ИЗВЕЩЕНИЕ ОТ ___________ 199_ Г. "___"___________ г. на Ваш транзитный валютный счет No________ в нашем банке зачислены средства в сумме __________________________________________________________ ( в валюте: цифрами и прописью) Просим до истечения 7 (семи) календарных дней с указанной даты зачисления средств представить в наш банк поручение на осуществление обязательной продажи части валютной выручки и зачисление оставшейся суммы на Ваш текущий валютный счет. Обращаем Ваше внимание на то, что обязательная продажа валюты производится от всей суммы валютной выручки за вычетом поступлений в иностранной валюте, указанных в пунктах 4 и 5 Инструкции Банка России "О порядке обязательной продажи предприятиями, учреждениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации"" No 7 от 29 июня 1992 г. При непредставлении Вами поручения на осуществление обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке по истечении 7 рабочих дней от даты зачисления поступлений в иностранной валюте на Ваш транзитный валютный счет наш банк как агент валютного контроля осуществит обязательную продажу части валютной выручки в соответствии с пунктом 14 Инструкции Банка России от 29.06.92 No 7. Ответственное лицо уполномоченного банка М.П. Подпись Наименование юридического лица ______________ Уполномоченный банк _____________ ПОРУЧЕНИЕ No_______ ОТ __________199_ Г. НА ОБЯЗАТЕЛЬНУЮ ПРОДАЖУ ВАЛЮТЫ __________________________________________________________________ Из общей суммы выручки ___________________________________________ (сумма в валюте: цифрами и прописью) просим списать с нашего транзитного счета No ______________________ __________________________________________________________________ с зачислением на текущий валютный счет ________________ No _________ _________________________________________________________________________ (сумма в валюте: __________________________________________________________________ цифрами и прописью) __________________________________________________________________ с перечислением на счет No 47405 _______ ____________________________________ (сумма в валюте: цифрами и прописью) для обязательной продажи на валютном рынке по курсу ____________ Руководитель Подпись Главный бухгалтер Подпись М.П. Для осуществления торговых и неторговых операций клиенты банка осуществляют переводы. Переводы осуществляются на основании поручений на перевод средств (платежных поручений), аккредитивов. Платежные документы оформляются на бланках установленных форм. Дополнительно хотелось бы отметить, что в соответствии с указаниями Банка России предприятиям и организациям разрешено без ограничений и специального разрешения ЦБ РФ покупать иностранную валюту на территории РФ для оплаты командировочных расходов. Иностранная валюта должна зачисляться на счет в банке не ранее чем за 10 дней до дня командировки на основании заявки организации с указанием дат и номеров приказов о командировке. Более подробно вопросы, связанные с командировочными в иностранной валюте регулируются Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов от 25 июня 1997 г. N 62. Вся покупаемая на внутреннем рынке иностранная валюта юридическими лицами-резидентами подлежит зачислению на специальные транзитные валютные счета. Спецтранзитные счета открываются на тех же балансовых счетах, что и текущие счета. Покупка иностранной валюты на спецсессии разрешается только на определенные цели : Для оплаты импортных контрактов; Для выплат дивидендов и иных доходов по акциям и долям в уставном капитале юридических лиц - резидентов; Для погашения финансовых кредитов, предоставленных под гарантии ингосстраха по страхованию экспортных кредитов. Покупка валюты по поручению клиентов для оплаты импорта услуг, работ, результатов интеллектуальной деятельности на специальной торговой сессии в настоящее время не разрешается. В случае, если переводы не осуществлены в течение 7 дней, купленная валюта продается также на спецсессии. Покупка иностранной валюты на бирже. Специальные транзитные счета. Расчетная палата ММВБ открывает банку для расчетного обслуживания на ОРЦБ основной счет. Одновременно, в зависимости от секторов ОРЦБ, на которых намерен работать банк, открываются торговые счета и счета депонирования. Внешние расчеты по операциям на ОРЦБ могут совершаться только через корреспондентский счет банка в Банке России. Расчетная палата ММВБ использует в своей работе систему электронных расчетов. В исключительных случаях допускается работа банка без участия в указанной системе с применением расчетов SWIFT, телексных поручений или платежных поручений на бумажном носителе. Списание денежных средств с основного счета на торговый счет или счет депонирования осуществляется банком самостоятельно электронным платежным поручением. Списание денежных средств с торговых счетов и счетов депонирования производится расчетной палатой на основании осуществленных сделок мемориальными ордерами в безакцептном порядке. Банк передает на биржу реестр поручений клиентов - резидентов на покупку долларов США за рубли на специальной сессии, форма которого приводится ниже. Банк осуществляет проводки на основании выписок расчетной палаты. Операции, связанные с приобретением валюты на ММВБ банком-участником отражаются в учете следующими проводками: Депонирование рублевых средств клиентов для покупки валюты Д-т сч. Расчетный (текущий) счет клиента К-т сч. No 47407810 или 47405810 (по лицевым счетам клиентов) Перечисление денежных средств на ММВБ на основной счет банка Д-т сч. 30402810 К-т корреспондентского счета Операцию по перечислению денежных средств банком на биржу, по мнению Банка России, нельзя рассматривать как погашение задолженности перед клиентом. Кредиторская задолженность перед клиентом погашается в момент исполнения заявки клиента на покупку (продажу) валюты. При покупке валюты
Депонирование для покупки на спецсессии (перечисление на счет депонирования) Д-т сч. No 30406810 К-т сч. No 30402810 3.2 перечисление для покупки на межбанковской сессии (перечисление на торговый счет) Д-т сч. No 30404810 К-т сч. No 30402810 4. Купленная валюта зачисляется: а) на корсчет банка Д-т сч. No 30114840 К-т сч. No 47403840 на сумму зачисления б) Комиссия ММВБ Д-т сч. No 70205810 К-т сч. No 47403840 на сумму комиссии без НДС в) НДС уплаченный Д-т сч. No 60310810 К-т сч. No 47403840 на сумму НДС г) списание биржей рублей за купленную валюту Д-т сч. No 30409810 К-т сч. No 30406810 5. Расчеты за купленную валюту: а) зачисление купленной валюты по клиентам на специальный транзитный счет Д-т сч. No 47403840 К-т сч. No спецтранзитного счета б) списание депонированных рублевых средств за купленную валюту по клиентам Д-т сч. No 47407810 или 47405810 К-т сч. No 30409810 сумма рублей по курсу покупки валюты в) возврат остатка депонированных средств Д-т сч. No 47408810 К-т сч. No расчетного (текущего) счета клиента 6. Покупка банком валюты для собственных нужд на спецсессии (возможна для выплат в иностранной валюте физическим лицам по вкладам, а также на общих основаниях) вместо проводок, указанных в пункте 5 совершаются следующие записи: Д-т сч. No 47408840 К-т сч. No 47407810 конвертация валюты (курсовые разницы -61306 или 61406) Д-т сч. No 47403840 К-т сч. No 47408840 собственная валюта банка Д-т сч. No 47407810 К-т сч. No 30409810 списание затраченных рублей В соответствии с письмом ГУ ЦБ РФ, в связи с тем, что ММВБ не открывает банкам счета в валюте на счете 30409, банки также не имеют права открывать на своем балансе указанный счет. Этим же письмом банкам рекомендовано учитывать операции на счете 47403 и 47404. Если банк не является участником биржи, то операции оформляются в бухгалтерском учете следующим образом: Обязательная продажа 75% выручки При подаче клиентом банка поручения по установленной форме на продажу 75% валютной выручки в долларах США операционист зачисляет указанную сумму на счет 47405840 Д-т транзитного валютного счета К-т 47405840 В течение трех рабочих дней после зачисления средств на счет 47405, последняя должна быть продана на бирже. Предварительное депонирование валютных средств для продажи (кратное минимальному лоту) оформляется следующей проводкой; Д-т 47423840 К-т 30114840 При наличии остатка на счете 47405 меньшего, чем минимальный лот, конвертация осуществляется операционистом на основании распоряжения уполномоченного подразделения банка (с указанием курса проведения операции) внутренней проводкой: Д-т 47405840 К-т расчетный счет клиента Курсовые разницы относятся на счет 61306 (61406) в корреспонденции с расчетным счетом клиента. При поступлении рублевых средств на корреспондентский счет банка после обязательной продажи они зачисляются на транзитный счет 47422810. Бухгалтерия банка на основании документов, предоставляемых банком-посредником подтверждающих совершенные сделки продажи валюты, в которых указаны суммы проданной валюты, вырученных рублевых средств, курс совершенной операции на бирже, удержанное комиссионное вознаграждение посредника и НДС по комиссии, осуществляет списание на расходы банка услуг посредника с выделением НДС: Д-т 70205810 К-т 47422810 Д-т 60301810 К-т 47422810 На основании распоряжения уполномоченного подразделения банка, с указанием сумм причитающихся каждому клиенту и курсе сделки, операционный отдел зачисляет клиентам средства на расчетные счета. Д-т 47422810 К-т расчетный счет клиента Одновременно сделка закрывается проводкой Д-т 47405840 К-т 47423840 Покупка валюты на специальной сессии по поручению клиента В соответствии с поручением клиента операционистом производится предварительное депонирование рублевых средств для покупки иностранно й валюты: Д-т расчетного счета клиента К-т 47407810 или 47405810 Перечисление рублевых средств банку-посреднику оформляется проводкой: Д-т 47423810 К-т корреспондентского счета В день зачисленния иностранной валюты на корреспондентский счет банка Д-т корреспондентский счет банка в иностранной валюте К-т 47422840 Иностранная валюта зачисляется клиенту на основании подтверждающих документов банка-посредника: Д-т 47422840 К-т специальный транзитный счет клиента. При этом закрывается сделка проводкой: Д-т 47407 или 47405 К-т 47423810. Со счета 47422840 списывается также комиссия, уплаченная посреднику с выделением НДС. Наименование уполномоченного банка ______________________________________________________ Кому предоставляется _________________________________________________ РЕЕСТР ПОРУЧЕНИЙ РЕЗИДЕНТОВ НА ПОКУПКУ ЗА РУБЛИ ДОЛЛАРОВ США (840) НА ВАЛЮТНОМ РЫНКЕ НА " ____ " _____________ 199__ Г (единиц соответствующей валюты)
No П/ПКод ОКПО резидентаНаименование резидентаПоручение резиденга на
покупку иностранной валютыРегистр. номер Исполняющего банка
НомерДатаСумма покупкиКод основания
12345678
ИТОГО:
Банковские операции с валютой
Валютные сделки и срочные операции
Форвардные операции.
Внебиржевые срочные валютные сделки по покупке-продаже валют с датой
валютирования свыше двух дней от заключения сделки называются форвардными
операциями.
По договору форварда банк А обязуется через определенное время по
фиксированному курсу купить валюту, а банк Б продать.
Валютные сделки с датой валютирования отличной от текущей даты учитываются
на внебалансовых счетах главы Г "Срочные операции".
Примерно аналогично срочным операциям с валютой учитываются срочные операции
с ценными бумагами и драгоценными металлами.
Наличные сделки
Валютные сделки с датой валютирования не более 2 дней от даты заключения
сделки называются наличными сделками (cash).
К наличным сделкам относятся сделки сделки today, tomorrow и spot.
Сделки today
Сделкой тудей (today) называют конверсионную операцию со встречной поставкой
валюты и рублей в день заключения сделки.
Сделки tomorrow
Cделкой tomorrow называют конверсионную операцию с датой валютирования на
следующий за днем заключения сделки банковский день.
Сделки СПОТ.
Валютные сделки, при которых обмен валют производится на второй рабочий
день, не считая дня заключения сделки называются СПОТ (spot).
Фьючерсы.
Биржевые срочные валютные сделки по покупке продаже валюты, а также
финансовых и кредитных инструментов, называются фьючерскими операциями
Операции СВОП.
Операции, сочетающие куплю (продажу) валюты с одновременным заключением
противоположной сделки через определенное время называют операциями СВОП
(SWOP).
Срочные сделки в момент их заключения не отражаются в балансе. Заключенные
сделки учитываются на внебалансовых счетах в разрезе вида сделок,
контрагентов и сроков исполнения.
Возможен вариант заключения сделки по одновременной поставке одной инвалюты
за другую (или за национальную валюту) на определенный срок.
Обычно валютные сделки заключаются с использование средств связи и
телекоммуникаций (по телефону, в электронных системах). Основанием для их
отражения в балансе является распоряжение валютного подразделения.
При покупке валюты требования банка по получению валюты корреспондируют с
обязательствами по поставке рублей, а при продаже требования по получению
рублей корреспондируют с обязательствами по поставке валюты.
Требования учитываются на активных внебалансовых счетах, а обязательства
на пассивных.
Счета срочных сделок по счетам второго порядка ведутся в разрезе сроков
сделок:
На следующий день;
Со сроком исполнения от 2 до 7 дней;
Со сроком исполнения от 8 до 30 дней;
Со сроком исполнения от 31 до 90 дней;
Со сроком исполнения более 91 дня.
По мере приближения срока исполнения сделки суммы переносятся на
внебалансовые счета, соответствующие оставшемуся сроку до исполнения сделки.
При заключении сделки сумма в рублях учитывается на счетах в объеме,
предусмотренном сделкой. Сумма в валюте учитывается на внебалансовых счетах
по курсу Банка России на дату заключения сделки и переоценивается на общих
основаниях. Разница между курсом ЦБ и курсом сделки подлежит отражению на
счетах по учету курсовых разниц:
Отрицательные - на активном счете No 93801
Положительные - на пассивном счете No 96801.
По каждому финансовому активу остаток по счетам курсовой разницы может быть
только один - или положительный или отрицательный.
Счета в иностранной валюте подлежат ежедневной переоценке по курсу Банка
России с отнесением курсовой разницы на счета по ее учету.
При наступлении даты исполнения сделки и проведения денежных расчетов (даты
валютирования), суммы переносятся из внебалансового учета на баланс банка.
Требования в иностранной валюте (счет No 93301) переносятся на счет No
47408, а обязательства в рублях (счет No 96301) переносятся на счет No 47407
при этом в учете совершается проводка по внебалансовым счетам по учету
требований и обязательств с одновременной проводкой по балансу.
Положительная курсовая разница (счет No 96801) переносится на счет No 61306
- курсовой доход по сделке, а отрицательная со счета No 93801 на счет No
61406.
Пример отражения в учете сделки покупки иностранной валюты
Заключена сделка по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 3).
Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:
Дебет 93302.840
Кредит 96302.810
Дебет / Кредит 93801/96801 на сумму курсовой разницы на дату заключения
сделки (разница между курсом сделки и официальным курсом на дату заключения
сделки)
Переоценка требования в иностранной валюте:
При росте курса
Дебет 93302 Кредит 96801
При падении курса
Дебет 93801 Кредит 93302
При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с
внебалансовых счетов в баланс банка:
Дебет 96302.810
Кредит 93302.840
Дебет / Кредит 96801/93801 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
В балансе банка
Дебет 47408
Кредит 47407
Кредит / Дебет 61306/61406
Исполнение обязательства по поставке рублей
Дебет 47407
Кредит 30102
Получение иностранной валюты
Дебет 30114 (30110)
Кредит 47408
Валютный арбитраж
Валютный арбитраж заключается в покупке валюты "Y" за валюту "X" с
последующей продажей валюты "Y" за валюту "X".
Валютный арбитраж делится на пространственный арбитраж и временной арбитраж.
При пространственном арбитраже доходность достигается за счет разных
кросс-курсов на разных географических рынках. При временном арбитраже доход
получается в результате изменения кросс- курсов в течение времени.
Формы контроля за деятельностью банков на валютном рынке.
Открытая валютная позиция.
Под открытой валютной позицией понимают разницу между пассивами банка в
данной валюте над его активами. В том случае, если активы баланса
превышают его пассивы говорят о длинной позиции, а при превышении пассивов
над активами - о короткой позиции.
Открытая валютная позиция возникает в момент совершения сделки по продаже
или конверсии банком одной валюты за другую. Размер открытой валютной
позиции банка лимитируется Центральным банком России. В лимит открытой
валютной позиции входят позиции по всем валютам. С февраля 1999 г. позиция
по валютам стран Евросоюза расчитывается корзиной, т.е. по каждой валюте в
отдельности, а по сумме позиций.
Например, банк купил доллары США за российские рубли. В этом случае у
банка возникнет длинная позиция по долларам США и короткая позиция по
российским рублям.
Закрыть позицию можно путем заключения сделки с противоположным знаком,
т.е. , например, заключения форвардной сделки на продажу долларов США.
Порядок ведения и лимиты открытой валютной позиции устанавливаются
инструкцией Банка России No 41. Особый контроль за банками со стороны
Банка России по ведению валютной позиции связан с тем, что ведение
валютной позиции сопряжено с возникновением валютного риска от изменения
курсов валют.
Форма отчета по ведению ОВП приводится.
Код территории по СОАТОКод кредитной организации
По ОКПОРег. No БИК
Отчет об открытых валютных позициях
на конец операционного дня "__"_______199_ г.
ф. No 634
Наименование валютПозиции, открытые в иностранных валютах (тыс. ед.
инвалюты)Курсы банка России (руб. за ед. инвалюты)Позиции, открытые
в инвалютах, в рублевом эквиваленте (тыс. руб.)Позиции (в % от
капитала)Лимиты /сублимиты (в % от капитала)
по балансу (нетто)вне баланса (нетто)Итого (чистые)по балансу
(нетто)вне баланса (нетто)Итого (чистые)
длинныеКороткие
1234567891011
Итого во всех иностранных валютахХххххх
Капитал (собственные средства) по состоянию на ___ 199_ г.
составляет ______________ (тыс. руб.)Открытая позиция в российских
рублях (балансирующая)
Суммарная величина открытых валютных позиций
Дата представления отчетаПримечания
Исполнитель (должность) (Ф.И.О.) телефон ______________
Руководитель (должность) (Ф.И.О.) телефон ______________
Открытая валютная позиция рассчитывается на основании данных баланса и
внебалансового учета (для срочных сделок).
Операционная позиция Новая форма контроля и из-за необкатанности инструкции пока достаточно противная. Операционная позиция - разница между купленной и проданной банком валютой (с учетом движений по счетам клиентов) в течение дня. Позиция рассчитывается только по конверсионным операциям против российского рубля и не затрагивает операции по конверсии одной иностранной валюты в другую. Введение данной отчетности приводит к ужесточению режима работы с валютой коммерческими банками. На наш взгляд, основными ограничителями после введения в действие инструкции являются запрет на накопление валюты банками, на покупку за валюту ценных бумаг, а также скрытый запрет на выдачу кредитов в иностранной валюте. В связи с введенными запретами усложняется работа банка с клиентами по покупке у них валюты, не подлежащей обязательной продаже. Банковская отчетность Код формы документа по ОКУД 0409646
Код территории
по СОАТО Код кредитной организации
По ОКПО регистрационный
номер БИК
ОБЪЕМЫ СДЕЛОК ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ И ОТЧУЖДЕНИЮ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ПРОТИВ РОССИЙСКИХ РУБЛЕЙ ЗА _________________ 199_ Г. (дата) Форма N 646 Ежедневная / ежемесячная Наименование кредитной организации: ______________________________ Местонахождение (почтовый адрес): тыс. единиц валюты
Наиме
нова
ние
ВалютыКод
валютыВсего
куп
лено Из них: Все
го
про
даноИз них: Операционная позиция на
конец
дня (гр. 3
- гр.8) Нетто
обязательства по
неконверсионным
операциям
по межбанковским
операциям у
Банка
России у клиентов
кредитной
организациина биржевом
валютном
рынке по межбанковским
операциям Банку
России Клиентам
кредитной
организациина биржевом
валютном
рынке
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Доллар
США
Немец
кая
марка
И т.д.
Руководитель кредитной организации (Ф.И.О.) Главный бухгалтер кредитной организации (Ф.И.О.) Исполнитель (Ф.И.О.) Телефон
Валютообменные операции Порядок проведения и бухгалтерского счета валютообменных операций регламентируется инструкцией ЦБ РФ от 27.02.95 г. No 27 "О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютообменных операций уполномоченными банками". В соответствии с указанной инструкцией операции по покупке- продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также некоторые другие операции осуществляются с применением справки, выписываемой на бланке строгой отчетности "Справка ф. No 0406007" На одном бланке строгой отчетности "Справка ф. No 0406007" может быть оформлена только одна валютно-обменная операция. Бланки строгой отчетности "Справка ф. No 0406007" учитываются на внебалансовом счете No 91207 "Бланки строгой отчетности" Учет движения бланков справки ведется в книге учета бланков строгой отчетности "Справка ф. No 0406007". При проведении ревизии кассы бланки пересчитываются по упаковкам, а открытые упаковки полистно. Авансом в обменный пункт выдаются: наличная иностранная валюта; наличные рубли; бланки справок по ф.0406007; бланки платежных документов в иностранной валюте. Выдача наличной валюты и рублей отражается проводками: Дебет сч. No 20206 Кредит сч. No 20202 на сумму аванса в наличных рублях и отдельно на сумму аванса в иностранных валютах (по каждой валюте). Выдача бланков справки ф. No 0406007" отражается по дебету внебалансового счета No 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет" и по кредиту внебалансового счета No 91207 "Бланки строгой отчетности". Аналогично учитывается выдача платежных документов в иностранной валюте. В конце дня, по завершении операций в обменном пункте остатки иностранной валюты, рублей, бланков справок и платежных документов сдаются в кассу банка. В случае превышения остатка в наличной иностранной валюте над выданным авансом совершается проводка: : Дебет сч. No 20206.840 Кредит сч. No20206.810. Проводка совершается на сумму разницы между остатком в наличной иностранной валюте и авансом в наличной иностранной валюте, умноженной на курс Банка России на текущую дату. В случае превышения остатка в наличных рублях над выданным авансом в рублях совершается проводка: Дебет сч. No 20206.810 Кредит сч. No 20206.840. Возврат неиспользованных бланков справок и платежных документов в иностранной валюте списываются со счета No 91203 и приходуются по дебету счета No 91207. Так как покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли, а также покупка или продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли осуществляются, как правило, по курсам, отличным от официального текущего курса иностранных валют к рублю, либо обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства осуществляется по кросс - курсу, отличному от курса иностранных валют к рублю, установленного Банком России на текущую дату, то курсовая разница относится на доходы или расходы банка. Указанные операции оформляются проводками: Дебет сч.No 20206.810, 20206.840 Кредит сч. No 61306 Дебет сч. No 61406 Кредит сч. No 20206.810, 20206.840. Сдача наличной иностранной валюты и наличных рублей в кассу банка оформляется проводками: Дебет сч. No 20202 Кредит сч No 20206 по каждой валюте в отдельности. При покупке банком валюты у физических лиц по курсу, превышающему установленный курс ЦБ и при продаже по курсу, ниже курса ЦБ возникает доход, подлежащий обложению подоходным налогом. Удержанный подоходный налог отражается в учете по дебету счета No 20206.810 в кредит счета No 60301 по отдельному лицевому счету. При перечислении подоходного налога дебетуется лицевой счет на балансовом счете No 60301 в корреспонденции с корреспондентским счетом. Валютообменные операции могут осуществляться не только в обменных пунктах, но и в кассе банка. При этом в бухгалтерском учете вместо счетов по учету средств в кассах обменных пунктов используются счета кассы банка.
документы списываются в кредит счета.
При совершении операций в иностранной валюте в документах указывают дату
совершения денежных расчетов (дата валютирования).
Под датой валютирования понимают оговоренную дату осуществления валютной
сделки. Дата валютирования не всегда совпадает с датой заключения сделки.
Например, при осуществлении срочных сделок дата заключения соглашения и
появение требований и обязательств отличается от даты расчетов поставки
(зачисления) валюты/рублей.
Покупка-продажа иностранной валюты. Валютная выручка. Валютные операции по экономической сущности подразделяются на текущие операции и операции, связанные с движением капитала. К текущим операциям относятся торговые операции со сроком расчета не более 180 дней, переводы неторгового характера (пенсии, зарплата, стипендии, оплата за лечение и турпоездки), переводы из России и в Россию процентных и иных доходов по кредитам, вкладам и др. операциям. К операциям, связанным с движением капитала относятся покупка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, прямые инвестиции, приобретение прав собственности на землю, здания и др. недвижимость. Операции, связанные с движением капитала требуют специального разрешения Банка России. Экспортные и импортные операции регламентируются инструкциями ЦБ РФ: No 19 от 12 октября 1993 года "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров", основной задачей которой является обеспечение зачисления валютной выручки от экспорта товаров экспортерами на свои валютные счета в банках Российской Федерации в срок до 180 дней. Выполнение требований указанной инструкции требует оформления паспорта сделки по экспорту товаров. No 30 от 26 июля 1995 года "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары", в соответствии с которой импортер обязан обеспечить ввоз в Российскую Федерацию товара, эквивалентного по стоимости уплаченным за него денежным средствам в иностранной валюте, а в случае непоставки товара - возврат средств, ранее переведенных по импортному контракту иностранной стороне или ее приказу, в сроки, установленные контрактом, но не позднее 180 календарных дней с даты перевода. Счета клиентов в иностранной валюте ведутся на пассивных балансовых счетах No 405-408. На этих же счетах помимо текущего счета для получателей выручки в иностранной валюте открываются транзитные валютные счета. Транзитные счета служат для учета выручки в иностранной валюте. На них зачисляются в полном объеме все поступления в иностранной валюте, в том числе и не подлежащие обязательной продаже. С этих счетов осуществляется обязательная продажа 75 % выручки. При зачислении выручки на транзитный счет банк высылает получателю платежа извещение. В течение 7 дней с момента ее зачисления на транзитный счет получатель выручки должен представить в банк поручение на продажу валюты. В случае, если получатель не представил банку поручение на обязательную продажу валюты, банк продает требуемую сумму самостоятельно. Остальная часть выручки зачисляется на текущий счет получателя. При получении поручения банк списывает 75 % выручки на отдельный лицевой счет на балансовом счете No 47405, а оставшуюся часть зачисляет на текущий счет клиента. Обязательная продажа валютной выручки осуществляется с 6 октября 1998 г. исключительно на специальной торговой секции биржи. Банк при этом выступает в качестве агента клиентов по сделкам на бирже и осуществляет торги по поручению клиентов. В течение 3 дней (включая дату зачисления) банк обязан продать средства с отдельного лицевого счета на счете No 47405 на внутреннем рынке (на специальной сессии валютной биржи) или купить ее от своего имени и за свой счет в пределах лимита валютной позиции, если сумма составляет меньше 1 биржевого лота. В том же случае, если по какой-либо причине валютная выручка не была продана, то банк обязан продать ее Банку России по согласованию с Департаментом иностранных операций. Уполномоченный банк _____________ Наименование юридического лица______________ ИЗВЕЩЕНИЕ ОТ ___________ 199_ Г. "___"___________ г. на Ваш транзитный валютный счет No________ в нашем банке зачислены средства в сумме __________________________________________________________ ( в валюте: цифрами и прописью) Просим до истечения 7 (семи) календарных дней с указанной даты зачисления средств представить в наш банк поручение на осуществление обязательной продажи части валютной выручки и зачисление оставшейся суммы на Ваш текущий валютный счет. Обращаем Ваше внимание на то, что обязательная продажа валюты производится от всей суммы валютной выручки за вычетом поступлений в иностранной валюте, указанных в пунктах 4 и 5 Инструкции Банка России "О порядке обязательной продажи предприятиями, учреждениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации"" No 7 от 29 июня 1992 г. При непредставлении Вами поручения на осуществление обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке по истечении 7 рабочих дней от даты зачисления поступлений в иностранной валюте на Ваш транзитный валютный счет наш банк как агент валютного контроля осуществит обязательную продажу части валютной выручки в соответствии с пунктом 14 Инструкции Банка России от 29.06.92 No 7. Ответственное лицо уполномоченного банка М.П. Подпись Наименование юридического лица ______________ Уполномоченный банк _____________ ПОРУЧЕНИЕ No_______ ОТ __________199_ Г. НА ОБЯЗАТЕЛЬНУЮ ПРОДАЖУ ВАЛЮТЫ __________________________________________________________________ Из общей суммы выручки ___________________________________________ (сумма в валюте: цифрами и прописью) просим списать с нашего транзитного счета No ______________________ __________________________________________________________________ с зачислением на текущий валютный счет ________________ No _________ _________________________________________________________________________ (сумма в валюте: __________________________________________________________________ цифрами и прописью) __________________________________________________________________ с перечислением на счет No 47405 _______ ____________________________________ (сумма в валюте: цифрами и прописью) для обязательной продажи на валютном рынке по курсу ____________ Руководитель Подпись Главный бухгалтер Подпись М.П. Для осуществления торговых и неторговых операций клиенты банка осуществляют переводы. Переводы осуществляются на основании поручений на перевод средств (платежных поручений), аккредитивов. Платежные документы оформляются на бланках установленных форм. Дополнительно хотелось бы отметить, что в соответствии с указаниями Банка России предприятиям и организациям разрешено без ограничений и специального разрешения ЦБ РФ покупать иностранную валюту на территории РФ для оплаты командировочных расходов. Иностранная валюта должна зачисляться на счет в банке не ранее чем за 10 дней до дня командировки на основании заявки организации с указанием дат и номеров приказов о командировке. Более подробно вопросы, связанные с командировочными в иностранной валюте регулируются Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов от 25 июня 1997 г. N 62. Вся покупаемая на внутреннем рынке иностранная валюта юридическими лицами-резидентами подлежит зачислению на специальные транзитные валютные счета. Спецтранзитные счета открываются на тех же балансовых счетах, что и текущие счета. Покупка иностранной валюты на спецсессии разрешается только на определенные цели : Для оплаты импортных контрактов; Для выплат дивидендов и иных доходов по акциям и долям в уставном капитале юридических лиц - резидентов; Для погашения финансовых кредитов, предоставленных под гарантии ингосстраха по страхованию экспортных кредитов. Покупка валюты по поручению клиентов для оплаты импорта услуг, работ, результатов интеллектуальной деятельности на специальной торговой сессии в настоящее время не разрешается. В случае, если переводы не осуществлены в течение 7 дней, купленная валюта продается также на спецсессии. Покупка иностранной валюты на бирже. Специальные транзитные счета. Расчетная палата ММВБ открывает банку для расчетного обслуживания на ОРЦБ основной счет. Одновременно, в зависимости от секторов ОРЦБ, на которых намерен работать банк, открываются торговые счета и счета депонирования. Внешние расчеты по операциям на ОРЦБ могут совершаться только через корреспондентский счет банка в Банке России. Расчетная палата ММВБ использует в своей работе систему электронных расчетов. В исключительных случаях допускается работа банка без участия в указанной системе с применением расчетов SWIFT, телексных поручений или платежных поручений на бумажном носителе. Списание денежных средств с основного счета на торговый счет или счет депонирования осуществляется банком самостоятельно электронным платежным поручением. Списание денежных средств с торговых счетов и счетов депонирования производится расчетной палатой на основании осуществленных сделок мемориальными ордерами в безакцептном порядке. Банк передает на биржу реестр поручений клиентов - резидентов на покупку долларов США за рубли на специальной сессии, форма которого приводится ниже. Банк осуществляет проводки на основании выписок расчетной палаты. Операции, связанные с приобретением валюты на ММВБ банком-участником отражаются в учете следующими проводками: Депонирование рублевых средств клиентов для покупки валюты Д-т сч. Расчетный (текущий) счет клиента К-т сч. No 47407810 или 47405810 (по лицевым счетам клиентов) Перечисление денежных средств на ММВБ на основной счет банка Д-т сч. 30402810 К-т корреспондентского счета Операцию по перечислению денежных средств банком на биржу, по мнению Банка России, нельзя рассматривать как погашение задолженности перед клиентом. Кредиторская задолженность перед клиентом погашается в момент исполнения заявки клиента на покупку (продажу) валюты. При покупке валюты
Депонирование для покупки на спецсессии (перечисление на счет депонирования) Д-т сч. No 30406810 К-т сч. No 30402810 3.2 перечисление для покупки на межбанковской сессии (перечисление на торговый счет) Д-т сч. No 30404810 К-т сч. No 30402810 4. Купленная валюта зачисляется: а) на корсчет банка Д-т сч. No 30114840 К-т сч. No 47403840 на сумму зачисления б) Комиссия ММВБ Д-т сч. No 70205810 К-т сч. No 47403840 на сумму комиссии без НДС в) НДС уплаченный Д-т сч. No 60310810 К-т сч. No 47403840 на сумму НДС г) списание биржей рублей за купленную валюту Д-т сч. No 30409810 К-т сч. No 30406810 5. Расчеты за купленную валюту: а) зачисление купленной валюты по клиентам на специальный транзитный счет Д-т сч. No 47403840 К-т сч. No спецтранзитного счета б) списание депонированных рублевых средств за купленную валюту по клиентам Д-т сч. No 47407810 или 47405810 К-т сч. No 30409810 сумма рублей по курсу покупки валюты в) возврат остатка депонированных средств Д-т сч. No 47408810 К-т сч. No расчетного (текущего) счета клиента 6. Покупка банком валюты для собственных нужд на спецсессии (возможна для выплат в иностранной валюте физическим лицам по вкладам, а также на общих основаниях) вместо проводок, указанных в пункте 5 совершаются следующие записи: Д-т сч. No 47408840 К-т сч. No 47407810 конвертация валюты (курсовые разницы -61306 или 61406) Д-т сч. No 47403840 К-т сч. No 47408840 собственная валюта банка Д-т сч. No 47407810 К-т сч. No 30409810 списание затраченных рублей В соответствии с письмом ГУ ЦБ РФ, в связи с тем, что ММВБ не открывает банкам счета в валюте на счете 30409, банки также не имеют права открывать на своем балансе указанный счет. Этим же письмом банкам рекомендовано учитывать операции на счете 47403 и 47404. Если банк не является участником биржи, то операции оформляются в бухгалтерском учете следующим образом: Обязательная продажа 75% выручки При подаче клиентом банка поручения по установленной форме на продажу 75% валютной выручки в долларах США операционист зачисляет указанную сумму на счет 47405840 Д-т транзитного валютного счета К-т 47405840 В течение трех рабочих дней после зачисления средств на счет 47405, последняя должна быть продана на бирже. Предварительное депонирование валютных средств для продажи (кратное минимальному лоту) оформляется следующей проводкой; Д-т 47423840 К-т 30114840 При наличии остатка на счете 47405 меньшего, чем минимальный лот, конвертация осуществляется операционистом на основании распоряжения уполномоченного подразделения банка (с указанием курса проведения операции) внутренней проводкой: Д-т 47405840 К-т расчетный счет клиента Курсовые разницы относятся на счет 61306 (61406) в корреспонденции с расчетным счетом клиента. При поступлении рублевых средств на корреспондентский счет банка после обязательной продажи они зачисляются на транзитный счет 47422810. Бухгалтерия банка на основании документов, предоставляемых банком-посредником подтверждающих совершенные сделки продажи валюты, в которых указаны суммы проданной валюты, вырученных рублевых средств, курс совершенной операции на бирже, удержанное комиссионное вознаграждение посредника и НДС по комиссии, осуществляет списание на расходы банка услуг посредника с выделением НДС: Д-т 70205810 К-т 47422810 Д-т 60301810 К-т 47422810 На основании распоряжения уполномоченного подразделения банка, с указанием сумм причитающихся каждому клиенту и курсе сделки, операционный отдел зачисляет клиентам средства на расчетные счета. Д-т 47422810 К-т расчетный счет клиента Одновременно сделка закрывается проводкой Д-т 47405840 К-т 47423840 Покупка валюты на специальной сессии по поручению клиента В соответствии с поручением клиента операционистом производится предварительное депонирование рублевых средств для покупки иностранно й валюты: Д-т расчетного счета клиента К-т 47407810 или 47405810 Перечисление рублевых средств банку-посреднику оформляется проводкой: Д-т 47423810 К-т корреспондентского счета В день зачисленния иностранной валюты на корреспондентский счет банка Д-т корреспондентский счет банка в иностранной валюте К-т 47422840 Иностранная валюта зачисляется клиенту на основании подтверждающих документов банка-посредника: Д-т 47422840 К-т специальный транзитный счет клиента. При этом закрывается сделка проводкой: Д-т 47407 или 47405 К-т 47423810. Со счета 47422840 списывается также комиссия, уплаченная посреднику с выделением НДС. Наименование уполномоченного банка ______________________________________________________ Кому предоставляется _________________________________________________ РЕЕСТР ПОРУЧЕНИЙ РЕЗИДЕНТОВ НА ПОКУПКУ ЗА РУБЛИ ДОЛЛАРОВ США (840) НА ВАЛЮТНОМ РЫНКЕ НА " ____ " _____________ 199__ Г (единиц соответствующей валюты)
No П/ПКод ОКПО резидентаНаименование резидентаПоручение резиденга на
покупку иностранной валютыРегистр. номер Исполняющего банка
НомерДатаСумма покупкиКод основания
12345678
ИТОГО:
Банковские операции с валютой
Валютные сделки и срочные операции
Форвардные операции.
Внебиржевые срочные валютные сделки по покупке-продаже валют с датой
валютирования свыше двух дней от заключения сделки называются форвардными
операциями.
По договору форварда банк А обязуется через определенное время по
фиксированному курсу купить валюту, а банк Б продать.
Валютные сделки с датой валютирования отличной от текущей даты учитываются
на внебалансовых счетах главы Г "Срочные операции".
Примерно аналогично срочным операциям с валютой учитываются срочные операции
с ценными бумагами и драгоценными металлами.
Наличные сделки
Валютные сделки с датой валютирования не более 2 дней от даты заключения
сделки называются наличными сделками (cash).
К наличным сделкам относятся сделки сделки today, tomorrow и spot.
Сделки today
Сделкой тудей (today) называют конверсионную операцию со встречной поставкой
валюты и рублей в день заключения сделки.
Сделки tomorrow
Cделкой tomorrow называют конверсионную операцию с датой валютирования на
следующий за днем заключения сделки банковский день.
Сделки СПОТ.
Валютные сделки, при которых обмен валют производится на второй рабочий
день, не считая дня заключения сделки называются СПОТ (spot).
Фьючерсы.
Биржевые срочные валютные сделки по покупке продаже валюты, а также
финансовых и кредитных инструментов, называются фьючерскими операциями
Операции СВОП.
Операции, сочетающие куплю (продажу) валюты с одновременным заключением
противоположной сделки через определенное время называют операциями СВОП
(SWOP).
Срочные сделки в момент их заключения не отражаются в балансе. Заключенные
сделки учитываются на внебалансовых счетах в разрезе вида сделок,
контрагентов и сроков исполнения.
Возможен вариант заключения сделки по одновременной поставке одной инвалюты
за другую (или за национальную валюту) на определенный срок.
Обычно валютные сделки заключаются с использование средств связи и
телекоммуникаций (по телефону, в электронных системах). Основанием для их
отражения в балансе является распоряжение валютного подразделения.
При покупке валюты требования банка по получению валюты корреспондируют с
обязательствами по поставке рублей, а при продаже требования по получению
рублей корреспондируют с обязательствами по поставке валюты.
Требования учитываются на активных внебалансовых счетах, а обязательства
на пассивных.
Счета срочных сделок по счетам второго порядка ведутся в разрезе сроков
сделок:
На следующий день;
Со сроком исполнения от 2 до 7 дней;
Со сроком исполнения от 8 до 30 дней;
Со сроком исполнения от 31 до 90 дней;
Со сроком исполнения более 91 дня.
По мере приближения срока исполнения сделки суммы переносятся на
внебалансовые счета, соответствующие оставшемуся сроку до исполнения сделки.
При заключении сделки сумма в рублях учитывается на счетах в объеме,
предусмотренном сделкой. Сумма в валюте учитывается на внебалансовых счетах
по курсу Банка России на дату заключения сделки и переоценивается на общих
основаниях. Разница между курсом ЦБ и курсом сделки подлежит отражению на
счетах по учету курсовых разниц:
Отрицательные - на активном счете No 93801
Положительные - на пассивном счете No 96801.
По каждому финансовому активу остаток по счетам курсовой разницы может быть
только один - или положительный или отрицательный.
Счета в иностранной валюте подлежат ежедневной переоценке по курсу Банка
России с отнесением курсовой разницы на счета по ее учету.
При наступлении даты исполнения сделки и проведения денежных расчетов (даты
валютирования), суммы переносятся из внебалансового учета на баланс банка.
Требования в иностранной валюте (счет No 93301) переносятся на счет No
47408, а обязательства в рублях (счет No 96301) переносятся на счет No 47407
при этом в учете совершается проводка по внебалансовым счетам по учету
требований и обязательств с одновременной проводкой по балансу.
Положительная курсовая разница (счет No 96801) переносится на счет No 61306
- курсовой доход по сделке, а отрицательная со счета No 93801 на счет No
61406.
Пример отражения в учете сделки покупки иностранной валюты
Заключена сделка по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 3).
Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:
Дебет 93302.840
Кредит 96302.810
Дебет / Кредит 93801/96801 на сумму курсовой разницы на дату заключения
сделки (разница между курсом сделки и официальным курсом на дату заключения
сделки)
Переоценка требования в иностранной валюте:
При росте курса
Дебет 93302 Кредит 96801
При падении курса
Дебет 93801 Кредит 93302
При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с
внебалансовых счетов в баланс банка:
Дебет 96302.810
Кредит 93302.840
Дебет / Кредит 96801/93801 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
В балансе банка
Дебет 47408
Кредит 47407
Кредит / Дебет 61306/61406
Исполнение обязательства по поставке рублей
Дебет 47407
Кредит 30102
Получение иностранной валюты
Дебет 30114 (30110)
Кредит 47408
Валютный арбитраж
Валютный арбитраж заключается в покупке валюты "Y" за валюту "X" с
последующей продажей валюты "Y" за валюту "X".
Валютный арбитраж делится на пространственный арбитраж и временной арбитраж.
При пространственном арбитраже доходность достигается за счет разных
кросс-курсов на разных географических рынках. При временном арбитраже доход
получается в результате изменения кросс- курсов в течение времени.
Формы контроля за деятельностью банков на валютном рынке.
Открытая валютная позиция.
Под открытой валютной позицией понимают разницу между пассивами банка в
данной валюте над его активами. В том случае, если активы баланса
превышают его пассивы говорят о длинной позиции, а при превышении пассивов
над активами - о короткой позиции.
Открытая валютная позиция возникает в момент совершения сделки по продаже
или конверсии банком одной валюты за другую. Размер открытой валютной
позиции банка лимитируется Центральным банком России. В лимит открытой
валютной позиции входят позиции по всем валютам. С февраля 1999 г. позиция
по валютам стран Евросоюза расчитывается корзиной, т.е. по каждой валюте в
отдельности, а по сумме позиций.
Например, банк купил доллары США за российские рубли. В этом случае у
банка возникнет длинная позиция по долларам США и короткая позиция по
российским рублям.
Закрыть позицию можно путем заключения сделки с противоположным знаком,
т.е. , например, заключения форвардной сделки на продажу долларов США.
Порядок ведения и лимиты открытой валютной позиции устанавливаются
инструкцией Банка России No 41. Особый контроль за банками со стороны
Банка России по ведению валютной позиции связан с тем, что ведение
валютной позиции сопряжено с возникновением валютного риска от изменения
курсов валют.
Форма отчета по ведению ОВП приводится.
Код территории по СОАТОКод кредитной организации
По ОКПОРег. No БИК
Отчет об открытых валютных позициях
на конец операционного дня "__"_______199_ г.
ф. No 634
Наименование валютПозиции, открытые в иностранных валютах (тыс. ед.
инвалюты)Курсы банка России (руб. за ед. инвалюты)Позиции, открытые
в инвалютах, в рублевом эквиваленте (тыс. руб.)Позиции (в % от
капитала)Лимиты /сублимиты (в % от капитала)
по балансу (нетто)вне баланса (нетто)Итого (чистые)по балансу
(нетто)вне баланса (нетто)Итого (чистые)
длинныеКороткие
1234567891011
Итого во всех иностранных валютахХххххх
Капитал (собственные средства) по состоянию на ___ 199_ г.
составляет ______________ (тыс. руб.)Открытая позиция в российских
рублях (балансирующая)
Суммарная величина открытых валютных позиций
Дата представления отчетаПримечания
Исполнитель (должность) (Ф.И.О.) телефон ______________
Руководитель (должность) (Ф.И.О.) телефон ______________
Открытая валютная позиция рассчитывается на основании данных баланса и
внебалансового учета (для срочных сделок).
Операционная позиция Новая форма контроля и из-за необкатанности инструкции пока достаточно противная. Операционная позиция - разница между купленной и проданной банком валютой (с учетом движений по счетам клиентов) в течение дня. Позиция рассчитывается только по конверсионным операциям против российского рубля и не затрагивает операции по конверсии одной иностранной валюты в другую. Введение данной отчетности приводит к ужесточению режима работы с валютой коммерческими банками. На наш взгляд, основными ограничителями после введения в действие инструкции являются запрет на накопление валюты банками, на покупку за валюту ценных бумаг, а также скрытый запрет на выдачу кредитов в иностранной валюте. В связи с введенными запретами усложняется работа банка с клиентами по покупке у них валюты, не подлежащей обязательной продаже. Банковская отчетность Код формы документа по ОКУД 0409646
Код территории
по СОАТО Код кредитной организации
По ОКПО регистрационный
номер БИК
ОБЪЕМЫ СДЕЛОК ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ И ОТЧУЖДЕНИЮ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ПРОТИВ РОССИЙСКИХ РУБЛЕЙ ЗА _________________ 199_ Г. (дата) Форма N 646 Ежедневная / ежемесячная Наименование кредитной организации: ______________________________ Местонахождение (почтовый адрес): тыс. единиц валюты
Наиме
нова
ние
ВалютыКод
валютыВсего
куп
лено Из них: Все
го
про
даноИз них: Операционная позиция на
конец
дня (гр. 3
- гр.8) Нетто
обязательства по
неконверсионным
операциям
по межбанковским
операциям у
Банка
России у клиентов
кредитной
организациина биржевом
валютном
рынке по межбанковским
операциям Банку
России Клиентам
кредитной
организациина биржевом
валютном
рынке
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Доллар
США
Немец
кая
марка
И т.д.
Руководитель кредитной организации (Ф.И.О.) Главный бухгалтер кредитной организации (Ф.И.О.) Исполнитель (Ф.И.О.) Телефон
Валютообменные операции Порядок проведения и бухгалтерского счета валютообменных операций регламентируется инструкцией ЦБ РФ от 27.02.95 г. No 27 "О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютообменных операций уполномоченными банками". В соответствии с указанной инструкцией операции по покупке- продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также некоторые другие операции осуществляются с применением справки, выписываемой на бланке строгой отчетности "Справка ф. No 0406007" На одном бланке строгой отчетности "Справка ф. No 0406007" может быть оформлена только одна валютно-обменная операция. Бланки строгой отчетности "Справка ф. No 0406007" учитываются на внебалансовом счете No 91207 "Бланки строгой отчетности" Учет движения бланков справки ведется в книге учета бланков строгой отчетности "Справка ф. No 0406007". При проведении ревизии кассы бланки пересчитываются по упаковкам, а открытые упаковки полистно. Авансом в обменный пункт выдаются: наличная иностранная валюта; наличные рубли; бланки справок по ф.0406007; бланки платежных документов в иностранной валюте. Выдача наличной валюты и рублей отражается проводками: Дебет сч. No 20206 Кредит сч. No 20202 на сумму аванса в наличных рублях и отдельно на сумму аванса в иностранных валютах (по каждой валюте). Выдача бланков справки ф. No 0406007" отражается по дебету внебалансового счета No 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет" и по кредиту внебалансового счета No 91207 "Бланки строгой отчетности". Аналогично учитывается выдача платежных документов в иностранной валюте. В конце дня, по завершении операций в обменном пункте остатки иностранной валюты, рублей, бланков справок и платежных документов сдаются в кассу банка. В случае превышения остатка в наличной иностранной валюте над выданным авансом совершается проводка: : Дебет сч. No 20206.840 Кредит сч. No20206.810. Проводка совершается на сумму разницы между остатком в наличной иностранной валюте и авансом в наличной иностранной валюте, умноженной на курс Банка России на текущую дату. В случае превышения остатка в наличных рублях над выданным авансом в рублях совершается проводка: Дебет сч. No 20206.810 Кредит сч. No 20206.840. Возврат неиспользованных бланков справок и платежных документов в иностранной валюте списываются со счета No 91203 и приходуются по дебету счета No 91207. Так как покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли, а также покупка или продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли осуществляются, как правило, по курсам, отличным от официального текущего курса иностранных валют к рублю, либо обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства осуществляется по кросс - курсу, отличному от курса иностранных валют к рублю, установленного Банком России на текущую дату, то курсовая разница относится на доходы или расходы банка. Указанные операции оформляются проводками: Дебет сч.No 20206.810, 20206.840 Кредит сч. No 61306 Дебет сч. No 61406 Кредит сч. No 20206.810, 20206.840. Сдача наличной иностранной валюты и наличных рублей в кассу банка оформляется проводками: Дебет сч. No 20202 Кредит сч No 20206 по каждой валюте в отдельности. При покупке банком валюты у физических лиц по курсу, превышающему установленный курс ЦБ и при продаже по курсу, ниже курса ЦБ возникает доход, подлежащий обложению подоходным налогом. Удержанный подоходный налог отражается в учете по дебету счета No 20206.810 в кредит счета No 60301 по отдельному лицевому счету. При перечислении подоходного налога дебетуется лицевой счет на балансовом счете No 60301 в корреспонденции с корреспондентским счетом. Валютообменные операции могут осуществляться не только в обменных пунктах, но и в кассе банка. При этом в бухгалтерском учете вместо счетов по учету средств в кассах обменных пунктов используются счета кассы банка.