Страница:
Ответственность фирмы и ее должностных лиц
Деятельность любой фирмы, в частности коммерческой, связана с определенным риском. При этом далеко не каждый руководитель и учредитель могут рассчитать гарантированные пути перспективной деятельности фирмы. Именно поэтому для людей, вращающихся в мире бизнеса, особенно важным качеством является интуиция коммерсанта, которая вовремя даст знать, что необходимо ликвидировать фирму до привлечения к налоговой ответственности.Следует учитывать, что при определенных обстоятельствах дело на «засветившуюся» фирму и ее владельца может быть передано в правоохранительные органы и рассмотрено на предмет возбуждения уголовного дела. В Уголовном кодексе РФ содержится достаточное количество статей, которые могут быть применены в подобных случаях.
Уголовная ответственность собственника, руководителя и главного бухгалтера фирмы может наступить в следующих случаях:
? при уклонении от уплаты налогов и сборов (если недоимка в бюджет крупного или особо крупного размера) (ст. 199 УК РФ);
? при непогашении недоимки посредством сокрытия средств фирмы (ст. 199 п. 2 УК РФ);
? при злостном уклонении от возврата кредиторской задолженности в крупном размере (ст. 177 УК РФ);
? при неправомерных действиях, сопровождающих банкротство, а также преднамеренном и фиктивном банкротстве (ст. 195–197 УК РФ) и др.
Согласно ст. 75 УК РФ налоговый орган имеет право увеличивать уже имеющуюся у фирмы задолженность по оплате налогов и сборов с помощью начисления на эту сумму пеней. Пеня является компенсацией потерь государственного бюджета в результате недополучения налоговых сумм в положенный срок. В случае задержки уплаты налога пеня выступает в качестве дополнительного и обязательного платежа в бюджет.
Следует отметить, что в ранее действовавшей редакции ст. 75 УК РФ было предусмотрено следующее: «во всех случаях сумма пеней не может превышать неуплаченной суммы налога». Действующая в настоящее время редакция этой статьи Налогового кодекса РФ никак не ограничивает налоговые органы в отношении размера начисления пеней. Поэтому следует иметь в виду, что даже незначительная задолженность перед государством может существенно увеличиться путем начисления пеней, которые потребуют с задолжника в обязательном порядке.
Категорически не рекомендуется уничтожение бухгалтерских документов фирмы, поскольку в ст. 31 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговая инспекция может «определять суммы налогов, подлежащих внесению налогоплательщиком в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случае непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов или с нарушением установленного порядка».
Поэтому при возникновении вышеописанных ситуаций, независимо от суммы кредиторской задолженности, следует обратиться к специалистам, которые помогут вам выбрать наиболее подходящий вариант ликвидации фирмы. Разумеется, в данном случае следует иметь в виду немалые материальные издержки, однако они все же будут значительно меньше, чем при самостоятельной ликвидации фирмы.
Какие действия не следует предпринимать при ликвидации фирмы
В первую очередь не следует торопиться подавать уведомление о ликвидации фирмы в регистрирующий орган, поскольку законом наложен запрет на проведение каких-либо изменений по фирме, находящейся в процессе ликвидации. Поторопившись, вы можете ухудшить положение, поскольку в этом случае станет невозможным альтернативный способ ликвидации.За этим последуют проверки по налогам и сборам за последние три года, уплата задолженности в бюджет, уплата штрафных санкций, которые, скорее всего, возникнут в процессе проверок. Что касается исключения фирмы из Единого государственного реестра юридических лиц, оно возможно лишь при условии отсутствия задолженностей. Именно по этой причине процесс добровольной ликвидации фирмы зачастую растягивается на несколько лет.
В том случае, если бухгалтерская и налоговая отчетности не сдавались из-за отсутствия хозяйственной деятельности, руководитель не освобождается от ответственности за несвоевременную ее сдачу. Помимо этого, руководитель обязан будет ее восстановить и заплатить по штрафным санкциям.
Категорически не рекомендуем вам выбирать наиболее дешевые услуги по ликвидации фирмы. Вы, наверное, уже догадались, что ликвидация фирмы – дело хлопотное, соответственно, дешевые услуги гарантируют низкое качество выполнения работы, а иногда и добавляют проблемы. Иногда случается и так, что лица, которым продаются фирмы, являются несуществующими или «умершими» на день совершения сделки. Получается, что бывшие руководители, обратившиеся к «специалистам» за помощью по ликвидации фирмы без долгов и проблем, получили настоящие проблемы, от которых можно избавиться за иную плату, чем предполагалось вначале.
При ликвидации фирмы особенно справедливо утверждение «Скупой платит дважды», поэтому не следует экономить на грамотном и качественном закрытии существующей фирмы.
Не следует забывать о том, что фирма не может считаться закрытой без проведения соответствующей перерегистрации. Кроме того, забыв про фирму, вы не только не решите проблему, но и усугубите ее. Учитывая тот факт, что сведения о руководителях и учредителях всех фирм хранятся в Едином государственном реестре юридических лиц, до тех пор, пока эти данные не будут изменены на других лиц, первые будут продолжать нести ответственность как за действия, так и за бездействия фирмы (это правило распространяется и на несвоевременную сдачу бухгалтерской и налоговой отчетностей).
Многие руководители ошибочно полагают, что непредоставление документов для проведения налоговой проверки (в случае если данная проверка уже назначена) освобождает их от ответственности. Однако на самом деле все обстоит иначе. Налоговому органу предоставлено законодательное право проведения проверки, соответственно налоговая инспекция имеет все основания для запроса информации по счетам в банках и на основании этих данных может начислять налоги и обязательные платежи, подлежащие уплате в бюджет. Следует учитывать, что в данном случае платежи могут значительно превышать те, что были начислены по первичной бухгалтерской документации. Иными словами, действуя по принципу непредоставления бухгалтерии на проверку, фирма серьезно рискует стать задолжником перед бюджетом на крупную сумму.
Для того чтобы специалисты помогли вам в решении вопроса ликвидации фирмы, вы должны предоставить им следующие документы:
? свидетельство о государственной регистрации фирмы;
? свидетельство о внесении сведений о фирме в Единый государственный реестр юридических лиц;
? свидетельство о постановке на налоговый учет (присвоение ИНН);
? учредительные документы, содержащие все зарегистрированные изменения и дополнения;
? протокол о назначении на должность руководителя фирмы;
? информационное письмо со статистикой;
? извещение страхователю из внебюджетных фондов;
? ксерокопии паспортных данных ваших участников и руководителя;
? последний сданный в налоговый орган бухгалтерский баланс с расшифровкой задолженности (перечень кредиторов и дебиторов).
Имущественные споры
В настоящее время российский рынок все еще находится в состоянии нестабильности, и ему только предстоит окончательно сформироваться. Именно поэтому гарантией безопасности бизнеса является знание способов его правовой защиты от различных посягательств как внутреннего, так и внешнего характера.
Источники опасности для бизнеса могут быть разными, однако основной причиной большинства конфликтов, затрагивающих данную сферу, являются ошибки. Дело в том, что ошибаются все, поэтому такой риск всегда будет оставаться неотъемлемой частью деловой активности.
Характерной особенностью имущественных споров является открытый конфликт, связанный с отношениями между людьми и имуществом (собственным или чужим). Независимо от сферы реализации конфликта объектом всех корпоративных конфликтов являются имущество и споры по поводу него. Чем более успешным и процветающим является бизнес, тем большую ценность он представляет как объект посягательства для конкурентов или бывших партнеров.
Принимая во внимание вышесказанное, можно сделать вывод, что без знания эффективных способов защиты и правильного их применения на практике стабильность в долгосрочной перспективе не представляется возможной.
Наиболее распространенными являются случаи, когда объектом недружественных притязаний конкурентов становится то или иное акционерное общество. Целью, как правило, является право обладания простым или квалифицированным большинством голосов в органах управления общества. Для этого производится скупка акций данного акционерного общества.
В качестве защиты от подобного посягательства многие общества инициируют собственную скупку акций, однако со временем данный метод перестает работать, поскольку на рынке не остается свободных активов. В это время начинаются споры за обладание уже принадлежащие владельцам пакеты акций, сопровождающиеся подачей различного рода исков с целью оспорить права своих конкурентов на акции и получить в суде меры, предусматривающие ограничения прав распоряжения и использования данных акций, например запрет на голосование спорным пакетам акций.
Помимо этого, для нейтрализации конкурента используется метод спорных ситуаций. В данном случае в роли продавцов акций могут выступать бывшие партнеры конкурента, недовольные контрагенты, бывшие супруги, родственники и другие лица, обладающие ценной информацией. Применяются также вынесение заочных судебных решений, регистрация компаний с аналогичным компании соперника названием (в том числе и за границей). Подобных методов очень много, однако цель, с которой они используются, одна – недружественное поглощение выбранной компании.
Имущественные споры могут возникать по следующим причинам:
? последствия неисправимых ошибок государственных органов, допущенных данными органами в процессе приватизации государственного имущества;
? последствия определенных пробелов в законодательном урегулировании партнерских отношений.
Таким образом, можно сделать вывод, что имущественные споры являются одними из наиболее сложных видов споров, встречающихся на практике.
Следует учитывать, что все неблагоприятные последствия данных корпоративных споров могут быть сведены к минимуму при грамотном их решении в соответствии с действующим законодательством РФ.
К имущественным спорам на практике относятся все конфликты, связанные с подтверждением прав на имущество, на денежные суммы, на владение имуществом и все формы его использования на основе договоров, возмещение имущественного ущерба, а также любые хозяйственные конфликты, обусловленные имущественными интересами.
Следует отметить, что одним из наиболее часто встречающихся видов споров являются хозяйственные споры между юридическими лицами, связанные с возвратом дебиторской задолженности, а также споры, участниками которых являются частные лица (по возврату долгов).
К особой категории относятся дела по незаконному выселению, расторжению договоров аренды, субаренды, а также самоуправство собственников помещения в отношении арендаторов. В перечисленных случаях особенно важным является индивидуальный подход, поскольку шаблонные ситуации встречаются на практике крайне редко. Таким образом, в каждом конкретном случае имеется проблема многогранного характера, и для ее решения должны использоваться элементы корпоративного, гражданского и административного, а также уголовного законодательства.
Источники опасности для бизнеса могут быть разными, однако основной причиной большинства конфликтов, затрагивающих данную сферу, являются ошибки. Дело в том, что ошибаются все, поэтому такой риск всегда будет оставаться неотъемлемой частью деловой активности.
Характерной особенностью имущественных споров является открытый конфликт, связанный с отношениями между людьми и имуществом (собственным или чужим). Независимо от сферы реализации конфликта объектом всех корпоративных конфликтов являются имущество и споры по поводу него. Чем более успешным и процветающим является бизнес, тем большую ценность он представляет как объект посягательства для конкурентов или бывших партнеров.
Принимая во внимание вышесказанное, можно сделать вывод, что без знания эффективных способов защиты и правильного их применения на практике стабильность в долгосрочной перспективе не представляется возможной.
Наиболее распространенными являются случаи, когда объектом недружественных притязаний конкурентов становится то или иное акционерное общество. Целью, как правило, является право обладания простым или квалифицированным большинством голосов в органах управления общества. Для этого производится скупка акций данного акционерного общества.
В качестве защиты от подобного посягательства многие общества инициируют собственную скупку акций, однако со временем данный метод перестает работать, поскольку на рынке не остается свободных активов. В это время начинаются споры за обладание уже принадлежащие владельцам пакеты акций, сопровождающиеся подачей различного рода исков с целью оспорить права своих конкурентов на акции и получить в суде меры, предусматривающие ограничения прав распоряжения и использования данных акций, например запрет на голосование спорным пакетам акций.
Помимо этого, для нейтрализации конкурента используется метод спорных ситуаций. В данном случае в роли продавцов акций могут выступать бывшие партнеры конкурента, недовольные контрагенты, бывшие супруги, родственники и другие лица, обладающие ценной информацией. Применяются также вынесение заочных судебных решений, регистрация компаний с аналогичным компании соперника названием (в том числе и за границей). Подобных методов очень много, однако цель, с которой они используются, одна – недружественное поглощение выбранной компании.
Имущественные споры могут возникать по следующим причинам:
? последствия неисправимых ошибок государственных органов, допущенных данными органами в процессе приватизации государственного имущества;
Согласно статистике, от процедур недружественных слияний и поглощений, в которые входят скупка акций, приобретение контроля над предприятием в результате использования внеправовых методов, ежегодно страдает примерно 3000 предприятий на территории РФ.? последствия недостаточной урегулированности в учредительных документах организации взаимоотношений между учредителями и несоблюдение правовых норм разрешения спорных ситуаций на этапе создания хозяйственных сообществ. Следует отметить, что эти два обстоятельства являются основными факторами возникновения конфликтных ситуаций между партнерами по вопросу имущества;
? последствия определенных пробелов в законодательном урегулировании партнерских отношений.
Таким образом, можно сделать вывод, что имущественные споры являются одними из наиболее сложных видов споров, встречающихся на практике.
Следует учитывать, что все неблагоприятные последствия данных корпоративных споров могут быть сведены к минимуму при грамотном их решении в соответствии с действующим законодательством РФ.
К имущественным спорам на практике относятся все конфликты, связанные с подтверждением прав на имущество, на денежные суммы, на владение имуществом и все формы его использования на основе договоров, возмещение имущественного ущерба, а также любые хозяйственные конфликты, обусловленные имущественными интересами.
Следует отметить, что одним из наиболее часто встречающихся видов споров являются хозяйственные споры между юридическими лицами, связанные с возвратом дебиторской задолженности, а также споры, участниками которых являются частные лица (по возврату долгов).
К особой категории относятся дела по незаконному выселению, расторжению договоров аренды, субаренды, а также самоуправство собственников помещения в отношении арендаторов. В перечисленных случаях особенно важным является индивидуальный подход, поскольку шаблонные ситуации встречаются на практике крайне редко. Таким образом, в каждом конкретном случае имеется проблема многогранного характера, и для ее решения должны использоваться элементы корпоративного, гражданского и административного, а также уголовного законодательства.
Перевод недвижимости из жилого фонда в нежилой
Если у вас есть квартира на первом этаже, вы можете сделать из нее магазин с отдельным входом и открыть свое дело, а если у вас есть большая квартира в центре города, вы можете превратить ее в офис и сдавать в аренду какой-либо фирме. Следует отметить, что последнее приносит немалую прибыль.
Для того чтобы осуществить вышеописанные мероприятия, необходимо перевести квартиру из жилого фонда в нежилой. При этом нужно учитывать, что это довольно хлопотный процесс, требующий значительных временных и финансовых затрат, поэтому, если у вас нет времени на посещение необходимых инстанций, мы рекомендуем вам доверить это профессионалам.
Перевод недвижимости из жилого фонда в нежилой происходит по определенной схеме. Сначала проверяется возможность данного перевода, поскольку для этой цели подходят далеко не все помещения. После получения подтверждения возможности перевода недвижимости в нежилой фонд, разрабатывается проектная документация, и лишь затем осуществляется перевод из жилого фонда в нежилой.
После завершения данной процедуры осуществляется внесение изменений по данному объекту недвижимости в Единый государственный реестр прав, а владельцу выдается новое свидетельство о собственности.
? заявление, в котором должны быть указаны причины перевода;
? нотариальные копии правоустанавливающих документов на недвижимость;
? справка из Единого информационно-расчетного центра о том, что в квартире никто не зарегистрирован;
? заключение Госсанэпиднадзора;
? заключение Госпожнадзора;
? техническое заключение Института МосжилНИИпроект, либо другой организации, имеющей лицензию на проведение изыскательских работ в жилых зданиях;
? поэтажный план и экспликация;
? справка из районного управления, подтверждающся, что дом не внесен в планы капитального ремонта и реконструкции, а также не признан аварийным;
? информационное письмо из Архитектурно-планировочного управления о возможности устройства отдельного входа в квартиру;
? выписка из Единого государственного реестра юридических лиц;
? акт технического обследования от балансодержателя здания;
? копии уставных документов (для юридических лиц);
? копии свидетельств о регистрации и постановке на учет в налоговый орган (для предпринимателей без юридического образования).
Помимо этого, могут потребоваться дополнительные документы:
? свидетельство на право собственности (оригинал и нотариально заверенная копия);
? договор купли-продажи (оригинал и нотариально заверенная копия);
? ксерокопия паспорта;
? фотофиксация объекта.
Как правило, срок перевода недвижимости в нежилой фонд составляет 3–5 месяцев. На завершающем этапе владельцу выдается свидетельство на нежилое помещение.
Ниже представлен порядок действий при переводе недвижимости в нежилой фонд:
? сбор необходимых документов;
? предоставление их на Государственную межведомственную комиссию;
? определение стоимости перевода (расчет в городском БТИ);
? предоставление документов на городскую комиссию по приватизации и управлению жилищным фондом;
? подготовка и получение выписок из протоколов комиссий;
? оплата в бюджет вашего города установленной комиссией суммы;
? подготовка и получение распоряжения о переводе недвижимости в нежилой фонд;
? внесение изменений в БТИ;
? государственная регистрация перевода в нежилой фонд в Учреждении юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
? полный демонтаж несущих стен;
? оборудование или перенос санузла над жилой площадью или кухней соседней квартиры (исключение составляют помещения на первом этаже и помещения, расположенные над нежилым помещением);
? демонтаж и уменьшение сечения вентиляционного канала (исключение составляют квартиры, расположенные на первом этаже).
? устройство жилых комнат без отопительных приборов;
? устройство жилых комнат без естественного освещения;
? устройство жилых комнат шириной менее 2 м 25 см;
? устройство жилых комнат площадью менее 9 м2;
? переустройство, затрудняющее доступ к инженерным коммуникациям и отключающим устройствам (и их замуровывание в стену);
? расширение площади кухни (или ее устройство) за счет площади санузла (и наоборот);
? устройство проемов, вырубка ниш, пробивка отверстий в панельных стыках (местах расположения связей между сборными элементами) в типовых домах;
? установка отключающих или регулирующих устройств (счетчиков, рубильников, вентилей) на общих инженерных сетях при условии, что их использование влияет на потребление ресурсов в смежных помещениях;
? перенос радиаторов, а также устройство полов с подогревом на застекленных лоджиях и балконах.
Для того чтобы осуществить вышеописанные мероприятия, необходимо перевести квартиру из жилого фонда в нежилой. При этом нужно учитывать, что это довольно хлопотный процесс, требующий значительных временных и финансовых затрат, поэтому, если у вас нет времени на посещение необходимых инстанций, мы рекомендуем вам доверить это профессионалам.
Перевод недвижимости из жилого фонда в нежилой происходит по определенной схеме. Сначала проверяется возможность данного перевода, поскольку для этой цели подходят далеко не все помещения. После получения подтверждения возможности перевода недвижимости в нежилой фонд, разрабатывается проектная документация, и лишь затем осуществляется перевод из жилого фонда в нежилой.
После завершения данной процедуры осуществляется внесение изменений по данному объекту недвижимости в Единый государственный реестр прав, а владельцу выдается новое свидетельство о собственности.
Перевод объекта недвижимости из нежилого фонда в жилой недопустим при условии, что данное помещение не соответствует установленным требованиям, а также если право собственности на помещение обременено правами каких-либо лиц.Для перевода объекта недвижимости из жилого фонда в нежилой необходимо собрать и предоставить следующие документы:
? заявление, в котором должны быть указаны причины перевода;
? нотариальные копии правоустанавливающих документов на недвижимость;
? справка из Единого информационно-расчетного центра о том, что в квартире никто не зарегистрирован;
? заключение Госсанэпиднадзора;
? заключение Госпожнадзора;
? техническое заключение Института МосжилНИИпроект, либо другой организации, имеющей лицензию на проведение изыскательских работ в жилых зданиях;
? поэтажный план и экспликация;
? справка из районного управления, подтверждающся, что дом не внесен в планы капитального ремонта и реконструкции, а также не признан аварийным;
? информационное письмо из Архитектурно-планировочного управления о возможности устройства отдельного входа в квартиру;
? выписка из Единого государственного реестра юридических лиц;
? акт технического обследования от балансодержателя здания;
? копии уставных документов (для юридических лиц);
? копии свидетельств о регистрации и постановке на учет в налоговый орган (для предпринимателей без юридического образования).
Помимо этого, могут потребоваться дополнительные документы:
? свидетельство на право собственности (оригинал и нотариально заверенная копия);
? договор купли-продажи (оригинал и нотариально заверенная копия);
? ксерокопия паспорта;
? фотофиксация объекта.
Как правило, срок перевода недвижимости в нежилой фонд составляет 3–5 месяцев. На завершающем этапе владельцу выдается свидетельство на нежилое помещение.
Ниже представлен порядок действий при переводе недвижимости в нежилой фонд:
? сбор необходимых документов;
? предоставление их на Государственную межведомственную комиссию;
? определение стоимости перевода (расчет в городском БТИ);
? предоставление документов на городскую комиссию по приватизации и управлению жилищным фондом;
? подготовка и получение выписок из протоколов комиссий;
? оплата в бюджет вашего города установленной комиссией суммы;
? подготовка и получение распоряжения о переводе недвижимости в нежилой фонд;
? внесение изменений в БТИ;
? государственная регистрация перевода в нежилой фонд в Учреждении юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Перепланировка
При переводе объекта недвижимости из жилого фонда в нежилой, как правило, производится его перепланировка. При перепланировке недопустимыми являются следующие действия:? полный демонтаж несущих стен;
? оборудование или перенос санузла над жилой площадью или кухней соседней квартиры (исключение составляют помещения на первом этаже и помещения, расположенные над нежилым помещением);
? демонтаж и уменьшение сечения вентиляционного канала (исключение составляют квартиры, расположенные на первом этаже).
? устройство жилых комнат без отопительных приборов;
? устройство жилых комнат без естественного освещения;
? устройство жилых комнат шириной менее 2 м 25 см;
? устройство жилых комнат площадью менее 9 м2;
? переустройство, затрудняющее доступ к инженерным коммуникациям и отключающим устройствам (и их замуровывание в стену);
? расширение площади кухни (или ее устройство) за счет площади санузла (и наоборот);
? устройство проемов, вырубка ниш, пробивка отверстий в панельных стыках (местах расположения связей между сборными элементами) в типовых домах;
? установка отключающих или регулирующих устройств (счетчиков, рубильников, вентилей) на общих инженерных сетях при условии, что их использование влияет на потребление ресурсов в смежных помещениях;
? перенос радиаторов, а также устройство полов с подогревом на застекленных лоджиях и балконах.
Налогообложение при аренде
Как правило, большинство вопросов у плательщиков возникает по поводу налогообложения при арендных отношениях. Это в первую очередь касается возмещения налога на недвижимость и платежей за землю. Возникают сомнения по поводу суммы налога на недвижимость, исключаемой из балансовой прибыли при начислении налога на прибыль в случае, если арендатор в соответствии с договором возмещает арендодателю часть налога на недвижимость.
Следует отметить, что, согласно Закону «О налоге на недвижимость», плательщиками данного налога являются юридические лица, в том числе и предприятия с иностранными инвестициями, а также иностранные юридические лица, филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. При этом налогообложению подвергается стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, которые являются собственностью плательщиков или находятся в их владении.
Общая сумма на недвижимость со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов должна быть отражена в расчете налога на прибыль отдельной строкой. Следует отметить, что она исключается из балансовой прибыли. Таким образом, арендодатель при расчете налога на прибыль должен исключить общую сумму исчисленного налога на недвижимость, поскольку он является потенциальным плательщиком налога.
Часто плательщиков интересует вопрос по поводу отнесения на затраты арендодателя сумм налога за землю при условии возмещения арендатором части земельного налога в соответствии с договором аренды. Согласно Закону «О платежах за землю», плата за землю является обязательной для всех землевладельцев, землепользователей (в данную группу входят и арендаторы) и собственников земли. При этом в качестве объекта налогообложения выступает земельный участок, находящийся во владении, собственности или пользовании.
В Инструкции «О порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами» указано, что основанием для исчисления земельного налога являются государственный акт на земельный участок, удостоверение на право его использования, а также договор аренды или решение соответствующего органа о ее предоставлении. Следует отметить, что платежи за землю относятся на затраты, связанные с производством и реализацией товаров, услуг и т. д. По этой причине, являясь плательщиком налога за землю, арендодатель всю сумму исчисленного налога включает в затраты. Что касается суммы возмещенного арендатором налога, она по мере поступления у арендодателя относится на уменьшение затрат.
Включение арендодателем в свои затраты суммы налога на землю, возмещаемой арендатором, не является обязательным. Арендодатель может включать ее в счета расчетов.
Плательщики часто задаются вопросом, куда арендатор должен относить суммы возмещения налога на недвижимость и земельного налога, выставленные арендодателем.
Следует также отметить, что в соответствии с п. 4 Положения об определении размеров арендной платы за общественные, административные и переоборудованные производственные здания, сооружения и помещения, находящиеся в государственной собственности, и условиях освобождения от арендной платы и предоставлении их в безвозмездное пользование в размер арендной платы, которая рассчитывается в порядке, установленном Положением, включаются налоги и платежи, уплачиваемые арендодателем, согласно налоговому, бюджетному и другим законодательствам. При этом размер арендной платы при условии применения понижающих коэффициентов не должен быть ниже амортизационных отчислений, налогов и платежей, относящихся в бюджет арендодателем в соответствии с названным законодательством (п. 5 Положения).
Необходимо учитывать, что организации, которым указанные здания, сооружения и помещения переданы в безвозмездное пользование, обязаны возмещать плату за землю и налог на недвижимость соответственно занимаемой площади.
Следует отметить, что, согласно Закону «О налоге на недвижимость», плательщиками данного налога являются юридические лица, в том числе и предприятия с иностранными инвестициями, а также иностранные юридические лица, филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. При этом налогообложению подвергается стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, которые являются собственностью плательщиков или находятся в их владении.
Общая сумма на недвижимость со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов должна быть отражена в расчете налога на прибыль отдельной строкой. Следует отметить, что она исключается из балансовой прибыли. Таким образом, арендодатель при расчете налога на прибыль должен исключить общую сумму исчисленного налога на недвижимость, поскольку он является потенциальным плательщиком налога.
Инструкция «О порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость юридическими лицами», утвержденная постановлением Государственной налоговой комиссии, устанавливает, что налог по сданным в аренду основным средствам (исключение составляют долгосрочно арендуемые) должен уплачивать их собственник (арендодатель).Сумма налога на недвижимость, возмещенного арендатором, по мере поступления включается в состав внереализационных доходов арендодателя. При этом исключение возмещенной суммы налога на прибыль из балансовой прибыли при расчете этого налога не является обязательным. В данном случае возмещение налога на недвижимость у арендодателя отражено через счета расчетов.
Часто плательщиков интересует вопрос по поводу отнесения на затраты арендодателя сумм налога за землю при условии возмещения арендатором части земельного налога в соответствии с договором аренды. Согласно Закону «О платежах за землю», плата за землю является обязательной для всех землевладельцев, землепользователей (в данную группу входят и арендаторы) и собственников земли. При этом в качестве объекта налогообложения выступает земельный участок, находящийся во владении, собственности или пользовании.
В Инструкции «О порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами» указано, что основанием для исчисления земельного налога являются государственный акт на земельный участок, удостоверение на право его использования, а также договор аренды или решение соответствующего органа о ее предоставлении. Следует отметить, что платежи за землю относятся на затраты, связанные с производством и реализацией товаров, услуг и т. д. По этой причине, являясь плательщиком налога за землю, арендодатель всю сумму исчисленного налога включает в затраты. Что касается суммы возмещенного арендатором налога, она по мере поступления у арендодателя относится на уменьшение затрат.
Включение арендодателем в свои затраты суммы налога на землю, возмещаемой арендатором, не является обязательным. Арендодатель может включать ее в счета расчетов.
Плательщики часто задаются вопросом, куда арендатор должен относить суммы возмещения налога на недвижимость и земельного налога, выставленные арендодателем.
В данном случае нет никаких сложностей. В письме от 20.01.2001 г. № 2–3–10/351 указано, что все суммы (в том числе и суммы возмещения земельного налога и налога на недвижимость), уплаченные арендатором в соответствии с договором аренды пропорционально занимаемой площади относятся на себестоимость продукции, услуг, работ и т. д.Существует Указ Президента «О совершенствовании порядка определения размеров арендной платы и передачи в безвозмездное пользование общественных, административных и переоборудованных производственных зданий, сооружений и помещений, находящихся в государственной собственности». Согласно п. 6 Указа № 495, арендодатели названных зданий, сооружений и помещений должны в течение трех месяцев привести размеры взимаемой арендной платы в соответствие с данным Указом.
Следует также отметить, что в соответствии с п. 4 Положения об определении размеров арендной платы за общественные, административные и переоборудованные производственные здания, сооружения и помещения, находящиеся в государственной собственности, и условиях освобождения от арендной платы и предоставлении их в безвозмездное пользование в размер арендной платы, которая рассчитывается в порядке, установленном Положением, включаются налоги и платежи, уплачиваемые арендодателем, согласно налоговому, бюджетному и другим законодательствам. При этом размер арендной платы при условии применения понижающих коэффициентов не должен быть ниже амортизационных отчислений, налогов и платежей, относящихся в бюджет арендодателем в соответствии с названным законодательством (п. 5 Положения).
Необходимо учитывать, что организации, которым указанные здания, сооружения и помещения переданы в безвозмездное пользование, обязаны возмещать плату за землю и налог на недвижимость соответственно занимаемой площади.
Права и обязанности жильцов
Приобретая жилую недвижимость, вы становитесь членом нового коллектива, поэтому необходимо соблюдать определенные правила, нести те или иные обязанности, а также знать свои права.
Регистрация
Первое, что необходимо сделать, – зарегистрироваться в новой квартире. Несколько лет назад это называлось пропиской, однако на самом деле название не имеет значения. Любой гражданин обязан сообщить определенным органам адрес своего постоянного или временного места жительства.
Согласно закону, в России такими органами являются Федеральная миграционная служба (ФМС) и отделы внутренних дел (ОВД). Следует отметить, что Федеральная миграционная служба, как правило, оформляет иностранцев, а регистрацией граждан Российской Федерации занимается милиция.
Порядок регистрации граждан по месту жительства определяется инструкцией о применении Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации.
Таким образом, чтобы у вас не возникло проблем с администрацией, вы должны зарегистрироваться в постоянном месте жительства не позднее семи дней со дня переезда. Сбор документов у граждан осуществляют паспортные столы, а регистрационные действия проводит паспортно-визовый отдел ОВД. Поэтому не обязательно лично приходить в отдел милиции. Исключение составляют лишь граждане, имеющие судимость либо отметку в паспорте об обязанности выплаты алиментов.
Согласно закону, в России такими органами являются Федеральная миграционная служба (ФМС) и отделы внутренних дел (ОВД). Следует отметить, что Федеральная миграционная служба, как правило, оформляет иностранцев, а регистрацией граждан Российской Федерации занимается милиция.
Порядок регистрации граждан по месту жительства определяется инструкцией о применении Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации.
Таким образом, чтобы у вас не возникло проблем с администрацией, вы должны зарегистрироваться в постоянном месте жительства не позднее семи дней со дня переезда. Сбор документов у граждан осуществляют паспортные столы, а регистрационные действия проводит паспортно-визовый отдел ОВД. Поэтому не обязательно лично приходить в отдел милиции. Исключение составляют лишь граждане, имеющие судимость либо отметку в паспорте об обязанности выплаты алиментов.